Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - 6 ндфл строка 90 как заполнять

6 ндфл строка 90 как заполнять

6 ндфл строка 90 как заполнять

Когда заполняется строка 090 в форме 6-НДФЛ?

  1. /
  2. /

30 сентября 2021 0 Рейтинг Поделиться Когда заполняется строка 090 в 6-НДФЛ? Вопрос становится особенно актуальным, т. к. приближается срок сдачи отчетности по состоянию на 30 июня 2018 г.

В нашей статье мы рассмотрим особенности и порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ.

Налоговый агент — это работодатель или заказчик по договору ГПХ (юрлицо или ИП), который обязан удерживать НДФЛ у физлиц-налогоплательщиков. Для удобства понимания мы будем называть налогового агента просто агентом или работодателем.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, рассчитанного и удержанного агентом, формы 6-НДФЛ, утвержден налоговыми органами (приказ ФНС от 14.10.2015 № Расчет заполняется и сдается ежеквартально в ИФНС по месту учета работодателя.

Строка 090 — это самая последняя строка 1-го раздела.

Она называется «Сумма налога, возвращенная агентом». Из названия понятно, что итог этой строки — это весь налог, который агент вернул всем своим работникам согласно требованиям ст. 231 . Что же туда входит — строка 090 6-НДФЛ содержит весь возвращенный налог, который агент по каким-то причинам излишне удержал у своих работников.

Строку 090 бухгалтеру необходимо рассчитать, когда работодатель удержал больше НДФЛ, чем исчислил, или были предоставлены вычеты задним числом. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится агентом за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в следующие месяцы, как за конкретного налогоплательщика, так и другого. Такой позиции придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ по Москве от 30.06.2017 № Если же начисленных доходов физлица за предыдущие месяцы отчетного года хватает, чтобы предоставить вычет, то НДФЛ можно не возвращать.

Агент просто уменьшит доходы на предоставленные вычеты и не будет удерживать налог. Тогда в строке 090 ничего не указывается. Надо отметить, что заполнение строки 090 в 6-НДФЛ идет не по отдельным физическим лицам, а в целом по агенту.

В строку 090 данные вносятся нарастающим итогом с начала отчетного года. При формировании данного показателя учитываются все возвраты НДФЛ, произведенные в отчетном периоде. Причем в данную строку включаются даже те возвраты, удержания по которым были сделаны в более ранние периоды.

Данная позиция подтверждена письмом ФНС от 17.07.2017 № Например, ООО «Рассвет», руководствуясь ст. 231 НК РФ, в сентябре 2021 г. осуществляет возврат слесарю Петрову И.

С. излишне удержанного налога из дохода, полученного им в ноябре 2016 г., в размере 1950 руб.

Данная сумма должна быть включена в строку 090 за 3-й квартал 2021 г.

раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 сумма 1950 руб. не отражается. В этом случае уточненная 6-НДФЛ за 2016 г.

не сдается. А вот уточненку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. работодатель подать обязан. В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.

Кроме того, в налоговую, а не к работодателю, должен обратиться налогоплательщик при приобретении им статуса резидента РФ.

Такой порядок четко прописан в законодательстве (п.

1.1 ст. 231 НК РФ). Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Из ст.

220, 231 НК РФ вытекает, что предоставленные работнику специальные налоговые вычеты (например, имущественный вычет на приобретение квартиры или стандартный вычет на ребенка) в строку 090 не включаются. В данном случае работодатель предоставляет вычет, а не возврат налога. Этим и отличаются эти два понятия.
Этим и отличаются эти два понятия.

Налоговый вычет указывается по строкам 040 и 070 расчета. Другое дело, если работодатель получил заявление работника о предоставлении ему вычета и по какой-то причине все равно удержал НДФЛ. Это может быть счетная ошибка или, например, сбой в программе учета.

В этом случае необходимо сделать возврат налога налогоплательщику и указать сумму возврата в составе строки 090. В ООО «Рассвет» за 3-й квартал 2021 г.

была начислена заработная плата 25 работникам в размере 2 250 000 руб., в том числе были начислены дивиденды — 17 000 руб.

Работникам за данный период были предоставлены налоговые вычеты на сумму 103 000 руб. Кроме того, Петрову И. С. в сентябре 2021 г. вернули излишне удержанный НДФЛ в размере 1950 руб.

Итак, ООО «Рассвет» начислило и удержало НДФЛ в сумме 279 110 руб. ((2 250 000 − 103 000) × 13 / 100), в т. ч. с дивидендов был удержан налог в размере 2210 руб.

(17 000 × 13 / 100). По строкам декларации бухгалтер должен заполнить:

  1. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 2 250 000.
  2. Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1950.
  3. Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» — 2210.
  4. Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» — 17 000.
  5. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 279 110.
  6. Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 279 110.
  7. Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» — 25.
  8. Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» — 0.
  9. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — 103 000.
  10. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0.

*** Итак, мы узнали, когда заполнять в 6-НДФЛ строку 090. Напомним, что при формировании строки налоговым агентом учитывается весь возврат НДФЛ, произведенный в данном отчетном периоде по всем физлицам-налогоплательщикам.

Причина, по которой агент излишне удержал налог (ошибка, сбой программного продукта, утеря заявления на вычет бухгалтером), при возврате НДФЛ значения не имеет. При изменении налогового статуса на «резидент РФ» возврат налога производится только налоговым органом. Это прямо предусмотрено НК РФ.

Еще больше материалов по теме — в рубрике . Более полную информацию по теме вы можете найти в . Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 28 сентября 2021 0 25 сентября 2021 2 25 сентября 2021 2 Новости раздела 21 сентября 2021 0 17 сентября 2021 0 16 сентября 2021 0

Формирование строки 090 Раздел 1 формы 6-НДФЛ

Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» призвана отображать те НДФЛ, которые были возвращены в адрес физических лиц, уплативших этот налог ранее. Порядок заполнения строки «090» зависит о того на каком основании был произведен возврат налоговых отчислений.Строка «090» является информационным полем, завершающим Раздел 1 формы 6-НДФЛ. В соответствии с общим порядком заполнения раздела «Обобщенные показатели», содержимое строки «090» также указывается с нарастающим итогом.Так как данные по возвращенным налогам не зависят от колебаний налоговой ставки, строка «090» фигурирует в отчете 6-НДФЛ только один раз, в то время как строки 010-050 заполняются столько раз, сколько менялась процентная ставка.Согласно нормативам стати 231 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 года), определяется порядок проведения возврата средств, удержанных в качестве подоходного налога.

Также, опираясь на нормативы этой же статьи, налоговый агент обязан возместить физическому лицу такую сумму НДФЛ, какую он удержал сверх необходимого минимума. Процесс возврата денежных средств подчинен особому порядку:

  1. налоговый агент, он же работодатель, обязан проинформировать сотрудника о том, что с его доходов был удержан лишний подоходный налог;
  2. работнику, чтобы получить возврат денежных средств, необходимо написать заявление на возврат НДФЛ;
  3. если физическое лицо меняет свой налоговый статус ( резидент/нерезидент организации), то возврат НДФЛ произойдет не через работодателя, а через налоговый орган, к которому физлицо должно обратиться самостоятельно в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Существует ряд особых требований, которые необходимо учитывать при формировании строки 090 Раздела 1 декларации 6-НДФЛ:

  • В строку 090 налоговый агент обязан внести данные не только по всем осуществленным в пользу физических лиц возвратам НДФЛ за текущий квартал (отчетный период), но и показатели всех удержаний сверх нормы, которые происходили в предыдущие отчетные периоды с начала года (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/4538 от 18 марта 2016 года и Письмо ФНС РФ No БС-4-11/13832@ от 17 июля 2017 года).
  • Если возврат суммы подоходного налога осуществляется не работодателем, а органом налоговой службы (пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ), то такой НДФЛ не будет фигурировать в отчете. На данный момент ФНС не дают конкретных инструкций на этот случай, однако: а) пункт 1.1 статьи 231 НК РФ предусматривает самостоятельное обращение физлица-налогоплательщика с заявлением на возврат такого налога (не через работодателя); б) само название строки 090 «Сумма налога, возвращенного налоговым агентом» подразумевает именно тот НДФЛ, который был удержан и возвращен именно работодателем.

    Такой порядок следует из Приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года. Следовательно, если после удержания НДФЛ, сотрудник меняет свой налоговый статус, работодатель в праве не делать перерасчет и отражать данные по возврату в декларации 6-НДФЛ.

  • Если сотрудник имеет право на специальные вычеты (на детей или имущество), в строке «090» такие показатели не указываются.

    Такой порядок следует из статей 220 и 231 Налогового кодекса РФ, где разъясняются отличия между вычетом и возвратом. Налоговые вычеты имеют свое отражение строках «040» и «070» Раздела 1 формы 6-НДФЛ, а внесение этих данный в строку «90» повлечет за собой намеренное искажение данных, а значит ошибки в декларации, и следующие за ними штрафы.

Последний пункт из предыдущей части имеет исключение в случае, когда сотрудник организации, имеющий право на вычеты (пункт 8 статья 220 НК РФ), в конечном счете таковых не получает, а работодатель при этом все равно удерживает налог сверх нормы.

Возврат только такого НДФЛ должен отразиться в отчете 6-НДФЛ в строке «090».Пример:Сотрудница организации «Язь» Антонова А.

А. в феврале написала заявление на получение полагающихся ей налоговых вычетов. Заработная плата Антоновой составляет 9 500 рублей.

В январе 2018 года бухгалтер удерживает с доходов Антоновой НДФЛ в размере 1 235 рублей.С февраля 2018 года подоходный налог больше не удерживался с доходов сотрудницы Антоновой. По ее заявлению о возврате излишне удержанного налога был получен материальный отзыв 5 марта 2018 года.

За I квартал 2018 года отчет по форме 6-НДФЛ бухгалтер должна заполнить следующим образом:

  1. строка «040» — исчисленный налог «0», так как с начала года в отношении сотрудницы Антоновой применяется имущественный вычетов;
  2. строка «030» — налоговый вычет на имущество равен сумме дохода за 3 месяца: 28 500 рублей;
  3. строка «020» — заработная плата Антоновой за январь, февраль и март 28 500 рублей (9 500 рублей × 3 месяца);
  4. строка «090» — возвращенный налог в размере 1235 рублей, который был излишне удержан в январе и возвращен 5 марта 2018 года.
  5. строка «070» — удержанный налог 1235 рублей, удержанный с доходов сотрудницы в январе;

Раздел 2 при этом будет заполнена следующим образом:строка 100: 31.01.2018 — начисление заработной платы за январь 2018 года строка 110: 05.02.2018 — фактическая выплата зарплаты и удержание НДФЛ строка 120: 06.02.2018 — крайний срок перечисления подоходного налога в госбюджет строка 130: 9 500 — доход Антоновой А. А. за январь 2018 года строка 140: 1 235 — налог, удержанный с доходов Антоновой А. А. в январе 2018 года строка 100: 25.03.2018 — начисление заработной платы за февраль 2018 года строка 110: 05.03.2018 — фактическая выплата зарплаты и удержание НДФЛ строка 120: 06.03.2018 — крайний срок перечисления подоходного налога в госбюджет строка 130: 9 500 — доход Антоновой А.

А. в феврале 2018 года строка 140: 0 — налог, удержанный с доходов Антоновой А.

А. в феврале 2018 годаПоскольку заработная плата за март фактически будет выплачена в апреле 2018 года, в Раздел 2 формы отчетности 6-НДФЛ за II квартал данные по этой выплате не попадают и будут отражены в отчете за следующий квартал. Строка «090» призвана отражать размер возвращенного НДФЛ в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.
Строка «090» призвана отражать размер возвращенного НДФЛ в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Особенности формирования данной строки обусловлены порядком, утвержденным ФНС РФ и аспектами 23 главы Налогового кодекса.Предыдущая статьяСледующая статья

Как заполнять форму 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ — форма, где пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц. Эту форму заполняют налоговые агенты — те, кто исчисляет, удерживает и перечисляет в госбюджет НДФЛ.

Ими могут быть работодатели, брокеры, арендаторы-юрлица и т. д. Анастасия Корнилова юристВсе эти 13% или 30% от доходов физлиц, которым они платят, и перечислять в бюджет.

Процент зависит от того, налоговый резидент физлицо или нет.

Это если вкратце, подробности — дальше.Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты.

К ним относятся:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Российские компании.
  • Адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
  • Обособленные подразделения иностранных организаций в России.

Все они становятся налоговыми агентами, если физлицо получило от них доходы, облагаемые НДФЛ. Налоговые агенты должны заполнить форму 6-НДФЛ, если физлицо:

  • получает от налогового агента материальную помощь и т. д.
  • сдает в аренду налоговому агенту свой автомобиль, квартиру или что-то еще;
  • работает по трудовому договору и получает зарплату;
  • работает по гражданско-правовому договору, например подряда или оказания услуг, и получает вознаграждение;

Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом.

Например, расчет за первый квартал надо подать не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, а за девять месяцев — не позднее 30 октября.Еще налоговые агенты должны сдать годовой отчет. Раньше его можно было сдать до 1 апреля. Теперь правила изменились, и с 2021 года годовой отчет нужно сдавать на месяц раньше — не позднее 1 марта.Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон.
Теперь правила изменились, и с 2021 года годовой отчет нужно сдавать на месяц раньше — не позднее 1 марта.Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателейПодписатьсяСдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет или , с которым надо будет заключить договор.

И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ.

Такую подпись можно получить , аккредитованном Минкомсвязи России.Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете. Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации.Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.Заблокируют счета.

Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.Допустим, если расчет за первый квартал налоговый агент предоставит не 30 апреля, а 18 июня, он должен будет заплатить штраф 2000 Р.Когда налоговый агент нарушает ограничение и сдает 6-НДФЛ за 10 и более физических лиц на бумаге, налоговики могут оштрафовать его на 200 Р. При этом такой отчет будет считаться представленным, а значит, налоговики не вправе блокировать банковские счета агента и штрафовать его за опоздание.Если в поданной в срок форме будут допущены ошибки, расчет будет считаться сданным вовремя, но за каждый расчет с ошибками придется заплатить штраф 500 Р.Сама форма не изменилась.

Но есть несколько изменений по порядку представления, которые вступили в силу 1 января 2021 года. Ну и что? 04.02.20Раньше компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета должны были подавать отчет по каждому подразделению отдельно — по месту его регистрации.

С 2021 года такие компании могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджет в одно из мест на выбор:

  • по месту учета самой компании, если головное и обособленное подразделения находятся в одном муниципалитете;
  • по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений.

По закону срок выбора подразделения — не позднее 1 января, а с учетом переноса праздничных дней в этом году — не позднее 9 января.

Но ФНС продлила срок до 31 января.Как уже писали выше, с 2021 года на бумажном носителе можно подать отчетность максимум за 10 человек. Если в компании больше получателей доходов, надо подавать электронный отчет.Срок подачи годового расчета 6-НДФЛ теперь на месяц раньше — не позднее 1 марта.

В 2021 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчета за 2021 год — 2 марта 2021 года.Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ:

  • Раздел 2, в котором отражается информация только за отчетный квартал без учета предшествующих периодов. Бывают случаи, когда второй раздел не заполняют — например, если сдают отчет за первый квартал, в котором физические лица никакого дохода не получили.
  • Титульный лист. На нем указывают ИНН и КПП организации, ее наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подается отчетность, и отчетный период.
  • Раздел 1. В нем каждый раз подводятся промежуточные итоги — например, сколько НДФЛ вернули за первый квартал, сколько за полгода и т. д. Это называется нарастающим итогом. В разделе 1 есть следующие данные: нарастающий итог доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и налога, возвращенного или не удержанного налоговым агентом.

Раздел 1 содержит такие данные:

  • Доходы налогоплательщиков.
  • Предоставленные вычеты.
  • Возвращенный или неудержанный налог.
  • Начисленный и удержанный налог.

Раздел 2 — такие:

  • Даты получения дохода и удержания налога.
  • Крайний срок уплаты налога по налоговому кодексу.
  • Суммы полученных доходов и удержанного с них НДФЛ.

Все доходы нужно сгруппировать по датам, когда они были выплачены, и по срокам, когда удержанные из них суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.Когда налоговый агент заполняет форму, он учитывает следующие данные:

  • Начисленные и выплаченные физлицам доходы.
  • Предоставленные физлицам налоговые вычеты.
  • Исчисленный и удержанный НДФЛ.

В бумажной форме нельзя исправлять ошибки, распечатывать ее на обеих сторонах листа или повреждать листы — например, прошивать их ниткой или пробивать дыроколом.Заполнять форму надо чернилами черного, фиолетового или синего цвета. В каждой ячейке должна быть вписана только одна буква или цифра. Если в какой-то строке остались пустые ячейки, нужно поставить в них прочерк.

Например, если у предприятия десятизначный ИНН, его нужно вписать в поле из двенадцати ячеек, а в двух последних поставить прочерк: «ИНН 1234567890 — —».Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.Бывает, в организации есть несколько подразделений и они расположены в разных населенных пунктах.

Тогда по каждому подразделению нужно заполнять форму отдельно. В форме нужно указать, в каком населенном пункте зарегистрирована организация или ИП — это делают с помощью кода ОКТМО.

Эти коды можно найти Всего в классификаторе 9 томов — они разбиты по федеральным округам. Например, если вам нужен код ОКТМО краснодарской фирмы, надо открыть том 3 и найти в нем Краснодар.

Код ОКТМО компании будет 03701000.Юридические лица указывают код по ОКТМО населенного пункта, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. ИП, работающие на ЕНВД или патенте, указывают код ОКТМО по месту своего учета там, где ведут деятельность.

Остальные ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.Руководитель компании или лицо, занимающееся частной практикой, на каждой странице формы в поле

«Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю»

ставит подпись и дату подписания.Если вы заполняете форму на компьютере, не закрашивайте границы ячеек и прочерки в незаполненных ячейках.

Если подаете форму в электронном виде, заполняйте ее шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов.

Если заполняете распечатанную форму от руки, пишите печатными буквами.ИНН и КПП.

Идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) можно найти в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе или ИНН и КПП нужно указать по месту нахождения подразделения.Номер корректировки.

Иногда работодатель допускает ошибку или опечатку в форме и замечает это, когда уже сдал отчет.

В этом случае он может сдать уточненную форму, чтобы исправить ошибку и избежать штрафа.Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле пишут «000», а в уточненной форме пишут номер корректировки: «001», «002» и так далее.Отчетность по кварталам (номер периода).

В этой графе ставится код периода.

Он сообщает две вещи:

  • За какой квартал предоставляется отчет.
  • Проходит ли в компании ликвидация или реорганизация.

Придумывать ничего не надо, все коды есть Например, код первого квартала по общему правилу — 21, а код первого квартала при реорганизации или ликвидации организации — 51.Налоговый период. В этой строке ставят четыре цифры, обозначающие соответствующий год — например, 2021.Код налоговой службы (по месту учета).

В эту строку вносят код налогового органа, в который передается форма 6-НДФЛ: например, 5032, где 50 — код региона, а 32 — код налогового органа.

Узнать его можно или посмотреть первые четыре цифры ИНН организации или ИП.Наименование налогового агента. В эту графу вписывают сокращенное наименование компании, указанное в ее уставе, или полное, если сокращенного нет. Название вписывается с начала строки — например, «Школа № 231» или «ОКБ „Старт“».Если форму подает налоговый агент — ИП, в графу вносятся фамилия, имя, отчество (если оно есть).
Название вписывается с начала строки — например, «Школа № 231» или «ОКБ „Старт“».Если форму подает налоговый агент — ИП, в графу вносятся фамилия, имя, отчество (если оно есть).

Сокращать ничего нельзя, данные нужно вносить в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Например, Иванов Сергей Петрович. Если у человека двойная фамилия, она пишется через дефис.

Например, Григорьев-Мирский Владимир Олегович.Кавычки, дефисы и любые другие знаки должны быть проставлены в отдельных ячейках.Код ОКТМО и номер телефона налогового агента. Сюда вносят код ОКТМО по месту нахождения организации, ее подразделений или месту жительства физлица.

Этот код можно найти Номер телефона налогового агента нужен, чтобы сотрудник налоговой смог получить справочную информацию о налогообложении доходов физлиц и об учетных данных этого налогового агента.

Номер должен начинаться с телефонного кода города, например 985 123 45 67.Налоговая ставка, строка 010.

Здесь записывается ставка налога. Если физлицо — налоговый резидент России, то его доходы обычно облагаются налогом по ставке 13%.

К налоговым резидентам относятся те, кто находится в России не меньше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.Налоговая ставка будет 35%, если человек пользуется беспроцентным займом от организации или ИП либо, например, Если физлицо — налоговый нерезидент России, его доходы по общему правилу облагаются налогом по ставке 30%.

Подробнее ставки налогообложения физических лиц описаны и Начисленные доходы, строка 020. В этой строке нужно указать сумму начисленного дохода всех физических лиц в организации по соответствующей ставке.

Сумма дается нарастающим итогом с начала года. Например, если за первый квартал вы отчитываетесь за 100 тысяч рублей, а во втором квартале начисленные доходы снова будут равны 100 тысячам, то в отчете за полгода в этой строке надо будет написать 200 тысяч.

А если за третий квартал вы начислите 200 тысяч, то в отчете за девять месяцев у вас в этой строке будет стоять 400 тысяч начисленного дохода.Налоговые вычеты, строка 030. Здесь указывается сумма налоговых вычетов всех физлиц в организации. Она тоже вписывается нарастающим итогом с начала года, если в форме указаны доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.

Ну и что? 18.07.17Исчисленный НДФЛ, строка 040.

Сумма исчисленного налога по всем физическим лицам.

Дается нарастающим итогом с начала года.Сумма авансов, строка 050.

Она актуальна, только если в компании есть иностранцы, работающие в России по патенту. За этот патент они должны вносить ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ.

Их можно потом вычитать из зарплатного налога, если работодатель получит на это разрешение в своей ИФНС. Число людей, получивших доходы с начала года, строка 060.

Здесь указывается количество физических лиц, которые в отчетном году получили налогооблагаемый доход.

Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 1 весь год.Общая сумма удержанного по всем ставкам налога, строка 070. Надо вписать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Для этого в отчете за первый квартал надо вписать сумму налога, который был удержан в этом периоде — например, 13 тысяч рублей, а в отчетах за последующие периоды прибавлять суммы, удержанные в них.

Например, если во втором квартале тоже удержали 13 тысяч, в строку надо вписать 26 тысяч (13 000 + 13 000). А если в третьем квартале было удержано 12 тысяч, то в отчете за 9 месяцев будет стоять сумма 38 тысяч (13 000 + 13 000 + 12 000).Неудержанный налог, строка 080. Общая сумма налога, который налоговый агент не удержал.

Указывается нарастающим итогом с начала налогового периода.Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а других доходов в денежной форме до конца года у человека не было.

Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.Возвращенный налог, строка 090.

В строку вписывают общую сумму налога, которую налоговый агент излишне удержал и после вернул налогоплательщикам в соответствии Тоже указывается нарастающим итогом с начала года.Дата получения дохода работниками, строка 100.

Здесь должна стоять дата, когда люди фактически получили доходы.Например, датой фактического получения зарплаты, включая аванс, считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата.Поэтому в отчете за январскую зарплату нужно написать 31.01.2020, даже если аванс был выплачен 17 января и тогда же удержан налог с зарплаты.День удержания налога налоговым агентом, строка 110.

Это дата, когда налоговый агент удержал налог с суммы, которую налогоплательщики фактически получили. НДФЛ с любого дохода надо удержать в день ближайшей выдачи денег человеку. При этом дата удержания НДФЛ не может быть раньше даты получения дохода.

Исключение — выплата второй половины декабрьской зарплаты 30 декабря, потому что стандартный срок выпадает на новогодние каникулы, а 31 декабря многие работодатели делают выходным днем.Дата перечисления налога в бюджет, строка 120. Дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу налоговый агент должен перечислить деньги в бюджет не позднее следующего дня после удержания НДФЛ из денежной выплаты физлицу.Например, сотрудник получил зарплату 2 февраля.

В тот же день работодатель должен удержать налог, а после перечислить его в бюджет не позднее 3 февраля.

Исключение — отпускные и пособия по болезни. Удержанный с них НДФЛ надо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты.Доход до удержания налога, строка 130.

Обобщенная сумма доходов, которую фактически получили налогоплательщики на дату, указанную в строке 100. Сумма указывается до вычитания удержанного налога и без учета вычетов.НДФЛ, который необходимо удержать с суммы, строка 140. Сюда вписывается обобщенная сумма удержанного налога на дату, указанную в строке 110.

Заполненная форма для компании на 18 сотрудников.

Впишите в поля нужные данные и не забудьте в пустых ячейках поставить прочерки. Зарплата за март в раздел 2 не включена, потому что выплачивается в апреле 2021 года и отражается в отчете 6-НДФЛ за полугодие31.01.2019 — зарплата за январь в размере 846 000 Р, 07.02.2021 с нее удержан НДФЛ — 109 070 Р, вычет — 7000 Р25.02.2021 — отпускные в размере 32 387,23 Р, с них удержан НДФЛ — 4210 Р28.02.2021 — зарплата за февраль в размере 806 612,77 Р, 07.03.2021 с нее удержан НДФЛ — 104 860 Р, вычет — 7000 Р12.03.2021 — пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 256,12 Р, с которого удержан НДФЛ 1723 Р

  1. 31.01.2010 — зарплата за январь в размере 846 000 Р, 07.02.2021 с нее удержан НДФЛ — 109 070 Р, вычет — 7000 Р;
  2. 28.02.2021 — зарплата за февраль в размере 806 612,77 Р, 07.03.2021 с нее удержан НДФЛ — 104 860 Р, вычет — 7000 Р;
  3. 12.03.2021 — пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 256,12 Р, с которого удержан НДФЛ 1723 Р;
  4. 25.02.2021 — отпускные в размере 32 387,23 Р, с них удержан НДФЛ — 4210 Р;

По закону сдавать форму 6-НДФЛ должны компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет.

Но если в отчетном периоде никаких выплат физическим лицам не было, то и удерживать и перечислять в бюджет нечего.В законодательстве ничего нет о том, что налоговый агент обязан передавать в налоговую «нулевой» отчет 6-НДФЛ.

ФНС подтвердила, что сдавать отчет не нужно. Но если налоговый агент решит сдать такой отчет, налоговые органы обязаны его принять.Надо помнить, что налоговая может получить информацию о выплатах денег физлицам только от самого налогового агента. О том, что у вас таких выплат не было, налоговую нужно известить.

Если этого не сделать, сотрудники налоговой могут решить, что налоговый агент нарушает требование закона. В этой ситуации они вправе заблокировать счет.

Случается такое постоянно, поэтому не забывайте информировать налоговую о выплатах.Чтобы известить налоговую, достаточно написать письмо в свободной форме. Его можно отправить почтой или отнести в налоговую лично.Если в каких-то отчетных периодах налоговый агент выплачивал доходы физическим лицам, отчеты за последующие периоды тоже придется сдавать. Это нужно, потому что в этих отчетах приводят сведения нарастающим итогом.

А значит, если в 3 и 4 квартале физлица не получали доходы от налогового агента, а в 1 и 2 кварталах получали, агент должен заполнить и подать отчеты за все периоды.Еще один нюанс — если вы начислили работникам зарплату, но не выплатили ее к моменту, когда нужно сдать форму 6-НДФЛ, отчет все равно придется сдать. Если зарплату начислили, но люди ее не получили, для налоговой она получена в последний день месяца начисления.Расчет составляется поквартально, но в разделе 1 выплаты и начисления показаны нарастающим итогом, а в разделе 2 только за последний квартал.

Поэтому по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплатам доход начисляется в одном квартале, а выплачивается в следующем.

Соответственно, НДФЛ исчисляется, удерживается и отображается в отчете тоже в разных кварталах. Это и есть переходящий НДФЛ.В строке 100 надо вписать дату, когда физлицо фактически получило доход. Это будет последний день месяца, за который начислен доход.Например, сентябрьская зарплата считается полученной 30 сентября.

Этой же датой нужно исчислить НДФЛ с нее.

В разделе 1 отчета за девять месяцев зарплату нужно отразить в строке 020 «Сумма начисленного дохода», а НДФЛ — в строке 040 «Сумма исчисленного налога» в разделе 1.

А вот в раздел 2 расчета за девять месяцев зарплату и НДФЛ за сентябрь вписывать не надо — по факту зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Тогда же надо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В итоге сведения о сентябрьской зарплате попадут в раздел 2 расчета за год.Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов физлица, когда выплачивает зарплату.

Поэтому между исчисленным налогом в строке 040 и фактически удержанным налогом в строке 070 будет разница.

Эта разница равна НДФЛ с зарплаты за сентябрь, который переходит на 4 квартал.Такой порядок касается только дохода в виде зарплаты.

Как правило, он не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности.

Это происходит потому, что датой их получения считается не последний день месяца, а дата их выплаты. Поэтому отпускные, премии и пособия по нетрудоспособности и удержанный с них НДФЛ обычно указываются в двух разделах тех отчетных периодов, в которых эти доходы были выплачены.Но есть исключения, когда отпускные с пособиями переходят в раздел 2 расчета на следующий квартал. Это происходит, если они были выплачены в последнем месяце квартала и последнее число этого месяца выпало на выходной или праздничный день.

Тогда срок уплаты НДФЛ с отпускных и пособий переносится на следующий квартал, а с ним и сведения о них в разделе 2.Бывает, в форме находят ошибки. В этом случае налоговый агент должен представить в налоговую уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.Если налоговый агент, заполняя отчет по форме 6-НДФЛ, допустит ошибку в КПП или ОКТМО и после ее заметит, ему нужно будет представить два расчета по форме 6-НДФЛ:

  • Первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
  • Уточненный расчет к ранее представленному с указанием КПП или ОКТМО и нулевыми показателями остальных разделов расчета.

Если налоговый агент представит расчет с правильным КПП или ОКТМО после нужного срока, штраф за опоздание ему платить не придется, ведь первоначальный отчет он подал вовремя.Если он успеет подать новый отчет, пока налоговая не заметила ошибку в предыдущем отчете, штрафа за недостоверные сведения не будет.

Если в налоговой заметят ошибку, могут выписать штраф — 500 рублей.Когда будете подавать уточненную форму, не забудьте указать номер корректировки — «001», «002» и так далее.

Этот номер говорит, в какой раз вы подаете исправленную форму.Чтобы проверить правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговый агент может обратиться к контрольным соотношениям, которые разработала Федеральная налоговая служба. Вот какие данные нужно сверить.Письма ФНС:,Взаимосвязанные строки в отчете.

У взаимосвязанных строк в 6-НДФЛ нужно проверить соотношения.Форму 6-НДФЛ, данные бухучета и налоговые регистры. Эти данные нужно сверить, чтобы не было противоречий между разными отчетными документами.Дату в строке 120 с датой перечисления НДФЛ в налоговой отчетности. Налоговая также сверяет данные формы 6-НДФЛ с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ).

КРСБ — это база данных, которую налоговая собирает по каждому налогоплательщику. В ней сведения по начисленным и уплаченным налогам.

Она формируется по налоговой отчетности, которую передает в ИФНС налогоплательщик.Налоговая инспекция может сверить указанную в КРСБ фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, которая указана налоговым агентом в строке 120 «Срок перечисления налога».

Если фактическая дата будет позже той, что указана в строке 120, налоговая начислит пени.Еще нужно сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с формами 2-НДФЛ с признаком 1, где указана информация о доходах физических лиц.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+