Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Договор аренды с экипажем и без экипажа отличие физических лиц

Договор аренды с экипажем и без экипажа отличие физических лиц

Договор аренды с экипажем и без экипажа отличие физических лиц

Энциклопедия решений. Сходство и различие договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа

Сходство и различие договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа Выделяют два вида договора аренды транспортных средств: — договор аренды транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации; — договор аренды транспортного средства без предоставления таких услуг. Несмотря на то, что законодательством установлены специальные нормы для этих двух разновидностей аренды транспортного средства, им присущи и некоторые общие черты: 1. Для договора аренды транспортного средства (с экипажем и без) предусмотрена письменная форма независимо от срока его действия (, ГК РФ). 2. К договору аренды транспортных средств (с экипажем и без) не применяются правила о регистрации договоров аренды, предусмотренные ГК РФ (, ГК РФ).

3. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок к договору аренды транспортного средства (с экипажем или без него) не применяются (, ГК РФ). 4. По общему правилу арендатор по договору аренды транспортного средства (с экипажем и без) вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду (, ГК РФ).

Иное может быть предусмотрено договором. Различия в правовом регулировании договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа связаны, главным образом, с объемом полномочий арендатора по владению и пользованию транспортным средством.

Договор аренды транспортного средства с экипажем Договор аренды транспортного средства без экипажа Предмет договора Предметом договора являются: — транспортное средство; — услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации ( ГК РФ) Предметом договора является только транспортное средство ( ГК РФ) Обязанности сторон Управление и техническую эксплуатацию арендованного транспортного средства, оплату услуг членов экипажа осуществляет арендодатель (, ГК РФ) Управление и техническую эксплуатацию арендованного транспортного средства осуществляет арендатор ( ГК РФ) Содержание транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт, осуществляет арендодатель ( ГК РФ) Содержание транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонт, осуществляет арендатор ( ГК РФ) Оплату расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией, содержанием транспортного средства осуществляет арендатор.

Иное может быть предусмотрено договором (, ГК РФ) Страхование транспортного средства осуществляет арендодатель ( ГК РФ) Страхование транспортного средства осуществляет арендатор ( ГК РФ) Ответственность Ответственность за вред, причиненный транспортным средством, несет арендодатель ( ГК РФ) Ответственность за вред, причиненный транспортным средством, несет арендатор ( ГК РФ) Тема См. также Формы документов Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений.

Договоры и иные сделки» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере гражданского права Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Используя материалы этого блока, Вы узнаете, в каких случаях можно заключить тот или иной договор, на что обратить внимание при его составлении и какие нюансы необходимо учитывать при его исполнении.

Основное внимание уделено рассмотрению тех вопросов, которые вызывают трудности в практической деятельности Материал приводится по состоянию на март 2021 г.

См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки При подготовке Информационного блока «Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки» использованы авторские материалы, предоставленные А.

Александровым, Д. Акимочкиным, Ю. Аносовой, А. Барсегяном, С. Борисовой, Т. Вяхиревой, П. Ериным, Ю. Раченковой, О.

Сидоровой, В. Тихонравовой, А. Черновой и др. 4 октября 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Договор аренды транспортного средства с экипажем: как переделать шаблон под себя

� �‍✈ Аренда транспорта с экипажем — это как обычная аренда вещи, только дополненная услугами водителя.

Сам арендатор за руль не садится. Такой договор заключают, чтобы развозить сотрудников по домам на микроавтобусе, переносить погрузчиком коробки на складе или копать землю экскаватором.

Второе название аренды транспорта с экипажем — фрахтование на время.

Если увидите такой заголовок, знайте — это один и тот же договор. На аренду транспорта с водителем обязательно оформляют письменный договор.

Рассказываем, как заполнить шаблон договора под свой бизнес и урегулировать спорные моменты, которые часто встречаются в жизни. Источник — . ❌ Важно: договором аренды транспорта нельзя прикрывать трудовые отношения с водителями и экспедиторами.

Если в компанию нужен человек с личным автомобилем, который с девяти до шести развозит заказы и подчиняется директору — надо заключить трудовой договор. Если подмена вскроется, компанию оштрафуют и заставят заплатить налоги за неоформленного работника.

Предмет — обычно самый первый пункт договора. В нём пишут, какое конкретно транспортное средство и на каких условиях передают в аренду. Без подробностей договор превращается в бесполезную бумагу.

Поэтому в первом разделе важно прописать: — Что именно стороны должны друг другу.

Обычно это аренда + услуги водителя и техобслуживания. Пример: Арендодатель передаёт во временное владение и пользование Арендатору микроавтобус и оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации, а Арендатор оплачивает аренду и услуги на условиях настоящего договора.

Если кроме вождения и техобслуживания оказывают допуслуги, например, оформляют транспортные накладные, это добавляют в договор. — Характеристики транспорта: наименование, марка, номер двигателя и всё остальное.

— Какое допоборудование и документы передают вместе с транспортом. — Для какой цели транспорт берут в аренду.

Пример: Арендуемое транспортное средство будет использоваться Арендатором для перевозки сотрудников Арендатора. Пункт про цель нужен обеим сторонам. Арендодателю — чтобы разорвать договор, если, например, на микроавтобусе поедут на сплав вместо перевозки сотрудников по городу. Арендатору — если микроавтобус сломается и станет непригодным для перевозок.
Арендатору — если микроавтобус сломается и станет непригодным для перевозок.

Сдать транспорт в аренду может собственник или другой человек по доверенности от него. Все остальные, включая родственников и деловых партнёров, не могут. Договор аренды транспорта не нужно регистрировать в ГИБДД.

Доверенность водителям выдаёт арендодатель. Передачу транспорта арендатору оформляют актом. Перед этим арендатор хорошо осматривает транспорт.

Если есть поломки или что-то не нравится — надо прописать это в акте и указать срок устранения. Без такой формальности арендодатель не обязан что-то чинить — ст.

612 ГК РФ. С момента подписания акта начисляют арендную плату — считается, что все довольны.

В договор записывают срок аренды. Без срока каждая сторона может в любой момент отказаться от договора, предупредив за один месяц — ст. 610 ГК РФ. Если нужно, прописывают конкретные часы работы водителя. Пример: Экипаж обязан быть в распоряжении Арендатора и оказывать услуги по управлению погрузчиком с 9.00 до 18.00 часов с понедельника по пятницу.

Пример: Экипаж обязан быть в распоряжении Арендатора и оказывать услуги по управлению погрузчиком с 9.00 до 18.00 часов с понедельника по пятницу. Арендную плату рассчитывают двумя способами: — В твёрдой сумме за день, неделю или месяц.

Пример: Арендная плата за пользование автомобилем и услуги водителя составляет 15 000 рублей ежемесячно. — В зависимости от отработанного времени — в машино-часах.

Обычно так считают плату за работу спецтехники.

При сдельной оплате важно прописать, кто и как записывает отработанные часы.

Пример: Размер арендной платы за работу погрузчика составляет 2000 рублей в час.

Представитель Арендатора и водитель погрузчика ежедневно ведут учёт отработанного времени в путевых листах. На основании путевых листов стороны ежемесячно составляют и подписывают акт выполненных работ. Обычно плату за аренду и услуги водителя не разделяют.

Водитель — это сотрудник арендодателя. По оплате с ним арендодатель разбирается сам. Он же несёт остальные расходы.

Например, оплачивает проживание, если водителю приходится жить вне дома. Но стороны могут договориться, что арендатор платит водителям напрямую. В этом случае арендатор обязан удерживать НДФЛ с оплаты физлицу.

Но это редкий случай. Вместе с ценой аренды пишут срок и порядок перевода денег. Пример: Арендатор обязан вносить арендную плату ежемесячно до пятого числа каждого месяца, следующего за расчётным, путём перечисления денежных средств на банковский счёт Арендодателя. По закону все заботы и расходы на ремонт транспорта лежат на арендодателе.

Он платит автосервису, покупает новые детали, проходит техосмотр и обновляет диагностическую карту или свидетельство ТО. Переложить ремонт на арендатора нельзя.

Подобный пункт в договоре не имеет смысла.

Даже если арендатор на свои деньги купит зимние шины, то сможет предъявить эти расходы арендодателю. За бензин и другие ГСМ по умолчанию обязан платить арендатор.

Но оплату бензина и ГСМ можно переложить на арендодателя — тогда в договор вписывают соответствующий пункт. Заключить договор страхования ответственности на транспорт по умолчанию обязан арендодатель. Если стороны хотят — обязанность по оплате полиса ОСАГО можно переложить на арендатора. Покупать на арендуемый транспорт полис каско не обязан никто.

Покупать на арендуемый транспорт полис каско не обязан никто. Но такое условие по желанию можно включить в договор и решить, кто платит за страховку.

Пример: Арендатор за свой счёт обязан оформить страхование каско по рискам Ущерб и Хищение на страховую сумму не меньше 1 000 000 рублей.

Арендатор может сдавать транспорт в субаренду без согласия арендодателя. Например, отдать арендованный автомобиль физлицу на выходные. Но в договоре можно это запретить.

Ещё на арендованном транспорте арендатор может зарабатывать.

Например, оказывать строительные услуги с помощью экскаватора. Или платно возить грузы на грузовике.

Лишь бы это не противоречило цели аренды. Запретить арендатору заключать коммерческие договоры нельзя.

Кто платит пострадавшим в аварии — принципиально. На ремонт чужих машин или лечение пострадавших могут уйти миллионы рублей.

За ДТП и аварии отвечает арендодатель.

Правило неизменно, потому что именно его водитель сидит за рулём.

Платить пострадавшим будет арендодатель — если, конечно, не хватит денег с ОСАГО или страховки нет совсем.

Тут есть нюанс. Может случиться, что в ДТП виноват арендатор. Например, он ехал как пассажир, распахнул дверь, и в неё врезалась попутная машина. Платить за ущерб всё равно будет арендодатель.

Но потом он может через суд взыскать с арендатора деньги, которые выплатил владельцу машины. Так разъяснил Пленум Верховного суда в .

Штраф за нарушение правил дорожного движения платит арендодатель или сам водитель. Но в любом случае — не арендатор.

По закону досрочно разорвать договор аренды можно только через суд и если другая сторона нарушила свои обязанности — ст. 619, 620 ГК РФ. Правила досрочного расторжения договора лучше упростить. Вариантов два: — Каждая сторона может отказаться от аренды без причины, просто отправив уведомление.

Пример: Каждая из сторон вправе отказаться от исполнения договора, письменно уведомив другую сторону об этом не позднее чем за пять дней. При этом не исполненные к моменту отказа обязательства, в том числе по осуществлению ремонта, оплате расходов на содержание, сохраняются за сторонами. — Каждая сторона может отказаться от договора без суда, если вторая сторона нарушила свою обязанность.

Пример: Арендодатель может отказаться от договора аренды, письменно уведомив Арендатора не позднее чем за пять дней, если Арендатор:

  • более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату.
  • нарушает целевое использование автомобиля;

Арендатор может отказаться от договора аренды, письменно уведомив Арендодателя не позднее чем за пять дней, если Арендодатель не производит ремонт транспортного средства или не исполняет другие обязанности из настоящего договора. Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет.

Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Акция действует для ИП младше 3 месяцев Когда договор кончается, транспортное средство возвращают по акту. Пока акт не подписали, капает арендная плата, даже если транспортное средство и ключи в реальности уже у арендодателя. Это правило из ст. 622 ГК РФ. Преимущественное право аренды на новый срок в договорах на транспорт не действует.

Преимущественное право аренды на новый срок в договорах на транспорт не действует. Арендодатель спокойно может сдать транспорт кому угодно другому. Иногда арендатор улучшает транспортное средство, пока пользуется им.

После окончания договора работают правила из ст. 623 ГК РФ. Отделимые улучшения арендатор забирает себе.

Например, снимает зимние шины и обогреватель из автомобиля. Но можно прописать наоборот: отделимые улучшения всегда остаются арендодателю.

Неотделимые остаются арендодателю.

Например, внутренняя обшивка автомобиля. Но если арендодатель давал письменное согласие на такой ремонт, он обязан его компенсировать или уменьшить на эту сумму арендную плату.

Договор аренды автомобиля с экипажем — образец

2 октября 2018 Договор аренды автомобиля с экипажем заключается между арендатором и арендодателем в том случае, если потребителю услуг необходимо не только получить транспортное средство во временное владение, но и воспользоваться услугами водителя.

О том, как и в какой форме заключается данное соглашение, каковы его существенные условия, особенности и структура, вы узнаете, прочитав нашу статью. Кроме того, в ней вы найдете ссылку на образец договора аренды с экипажем, заключаемого в отношении автомобиля.Договор аренды транспортного средства (далее по тексту также — ТС) — это одна из разновидностей договора аренды, порядок заключения которого регламентирован положениями гл.

34 ГК РФ. Нормы данной главы выделяют две разновидности соглашения об аренде ТС: с экипажем и без. Основным отличием договора аренды авто с экипажем является то, что данный контракт предполагает выполнение услуг по транспортировке пассажиров водителем (как правило, владельцем транспорта).

Также сделку такого рода принято называть фрахтованием на время, что следует из положений абз. 1 ст. 632 ГК РФ.Порядок фрахтования ТС с экипажем регламентирован как общими нормами ГК РФ (§ 1 гл.

34), так и специальными положениями данного кодекса (разд. 1 § 3 гл. 34). Если специальные нормы вступают в противоречие с общими, общие не применяются.Согласно абз. 1 ст. 632 ГК РФ по договору аренды ТС с экипажем арендодатель передает арендатору транспорт на определенное время, а также оказывает услуги по управлению и техническому обслуживанию ТС.

Арендатор, в свою очередь, оплачивает как время фрахта, так и услуги арендодателя по управлению автомобилем и его обслуживанию.Соглашение является реальным, то есть заключенным с момента передачи транспорта, а не подписания договора.По причине определенного сходства практики могут путать между собой понятия перевозки (регулируется положениями гл. 40 ГК РФ) и фрахтования ТС с экипажем, хотя правила заключения этих соглашений существенно различаются. При этом самым важным отличием рассматриваемых сделок друг от друга является цель их заключения и, соответственно, предмет контрактов.По соглашению о перевозке перевозчик осуществляет транспортировку пассажиров или груза из одного места в другое.

При аренде же ТС с водителем арендатор имеет возможность в определенный сторонами период не только пользоваться ТС с водителем, но и владеть им. При этом не исключается и возможность перевозки пассажиров и/или груза. Однако если по договору перевозки ответственность за сохранность груза в силу п.

1 ст. 796 ГК РФ лежит на перевозчике, то по договору фрахтования с экипажем такой презумпции законодателем не установлено.Таким образом, по договору аренды ТС с экипажем арендатор получает больший объем прав по сравнению грузополучателем/пассажиром в договоре перевозки: имеет возможность владеть и пользоваться транспортом, получать услуги по управлению им.Например, автобус внутреннего сообщения или пассажирский многоместный автомобиль возит пассажиров на основании договора перевозки. Заключение сделки подтверждает приобретенный пассажиром билет, маршрут транспортного средства в таком случае заранее определен.

Свадебный же автомобиль с водителем оказывает услуги на основании договора аренды ТС с экипажем, поэтому пассажиры, владея и пользуясь транспортом, вправе давать водителю любые указания в рамках условий договора, которые должны выполняться.Арендная сделка в силу требований ст.

633 ГК РФ заключается в письменной форме.

Соответственно, данная норма исключает возможность устной договоренности между сторонами, т. е. не оформленная в письменном виде сделка признается незаключенной с последующим применением правил реституции. При этом в ст. 633 ГК РФ особо уточняется, что письменное оформление обязательно вне зависимости от срока аренды (день, месяц, год и т.

д.). Однако государственной регистрации договора аренды автомобиля с экипажем не требуется, даже если он заключен на срок более года, т.

е. правила п. 2 ст. 609 ГК РФ к рассматриваемым правоотношениям не применяются.По желанию сторон сделка может быть оформлена нотариально, однако это необязательно, да и практического смысла не имеет.Важно отметить, что в силу пп.

2 и 3 ст. 434 ГК РФ письменное соглашение может быть заключено путем:

  1. обмена документами по почте, телеграфу, телефону, электронной и иной связи, если возможно достоверно установить отправителя и получателя документа.
  2. составления одной бумаги, подписанной сторонами;

Судебными актами подтверждена возможность заключения сделки путем совершения сторонами конклюдентных действий, в частности оформления путевого листа или передачи арендодателем арендатору талона (даже если договор не подписывался). Например, такой вывод можно сделать, ознакомившись с определением ВАС РФ от 22.11.2013 № ВАС-15734/13 по делу № А04-9035/2012.Существенные условия сделки — это те условия, без согласования которых сторонами она не будет признана заключенной (п.

1 ст. 432 ГК РФ). Для любого договора обязательно согласование его предмета, иные же существенные условия определяются положениями ГК РФ.Для договора аренды автомобиля с экипажем обязательно согласовать сведения, которые позволяют определить транспортное средство, передаваемое в аренду, — это правило вытекает из содержания п.

3 ст. 607 ГК РФ. В частности, необходимо указать тип и модель ТС, его государственный регистрационный знак, данные регистрационных документов (например, VIN, указанный в свидетельстве о регистрации ТС).Сведения об арендуемом ТС составляют часть предмета соглашения.

Кроме того, в его предмет входит передача транспортного средства с экипажем во временное пользование арендатора, а также условие о том, что арендодатель предоставляет услуги по управлению и технической эксплуатации ТС.Условие о том, как будет вноситься арендная плата и в какие сроки, необязательно для включения в контракт (п.

1 ст. 614 ГК РФ). Срок аренды также может быть не оговорен, но при невключении данного условия в соглашение оно считается заключенным на неопределенный период (п.

2 ст. 610 ГК РФ).Арендодатель обязан исполнять специфические обязательства, характерные исключительно для договора фрахтования ТС. Они определяются положениями ст.

634, 635, 637 ГК РФ.Так, в силу ст. 634 ГК РФ арендодатель должен содержать транспорт в течение всего срока арендного соглашения. Содержание предполагает поддержание состояния ТС на необходимом для его нормальной эксплуатации уровне и проведение ремонта (как текущего, так и капитального). Кроме того, арендодатель должен предоставить арендатору необходимые принадлежности (например, спасательные жилеты при фрахте судна).Кроме того, в силу п.
Кроме того, арендодатель должен предоставить арендатору необходимые принадлежности (например, спасательные жилеты при фрахте судна).Кроме того, в силу п. 1 ст. 635 ГК РФ арендодатель должен предоставлять услуги по безопасному управлению транспортом, обеспечить цели аренды.

В соглашении стороны могут оговорить и более широкий объем услуг (подачу арендодателем еды и напитков, предоставление спальных мест и т. д.).Если на транспорте предполагается наличие экипажа, то есть иных лиц, а не только водителя ТС, то в силу п.

2 ст. 635 ГК РФ они должны являться работниками арендодателя и подчиняться его распоряжениям. Расходы на экипаж несет арендодатель, хотя в договоре можно согласовать и другие правила.Положения ст.

637 ГК РФ предусматривают необходимость страхования ТС и ответственности за возможный ущерб, который может быть причинен третьим лицам в ходе его эксплуатации. Обязанность по страхованию и оплате услуг страховщика лежит на арендодателе, если страхование обязательно в силу закона или договора.Арендатор, в свою очередь, обязан в силу положений ст. 636 ГК РФ оплатить расходы, которые возникают в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства (например, затраты на горючее).

Кроме того, им должны быть оплачены сопутствующие сборы (за проезд по мостам, платным дорогам и т.

д.). Впрочем, в соглашении можно оговорить и иные условия.Чтобы грамотно составить соглашение, необходимо изначально продумать его грамотную и систематизированную структуру. Содержание контракта должно быть последовательным и четко отражать все возможные нюансы взаимоотношений сторон. Важно отметить, что договор заключается по общим правилам, вне зависимости от субъектного состава контрагентов.Отличительными чертами заключаемого в отношении ТС договора аренды с экипажем между юридическими лицами являются необходимость указания в шапке договора лиц, действующих от имени организаций (например, директоров, представителей), и оснований для наделения их полномочиями (например, устава или доверенности).

Кроме того, в конце соглашения необходимо указать реквизиты юридических лиц (ОГРН, ИНН, расчетный счет, адрес места нахождения и т. д.).Для наглядности предлагаем ознакомиться с образцом договора аренды автомобиля с экипажем, представленным на нашем сайте.Данный образец структурирован следующим образом:

  1. Заключительные положения.
  2. Порядок изменения и расторжения контракта.
  3. Обстоятельства непреодолимой силы.
  4. Процедура возврата ТС арендодателю.
  5. Описание предмета договора и общие положения контракта.
  6. Вводная часть (шапка), в которой отражаются сведения о сторонах соглашения.
  7. Ответственность сторон.
  8. Порядок разрешения споров.
  9. Адреса и реквизиты сторон сделки.
  10. Права и обязанности сторон сделки.
  11. Порядок выкупа арендованного ТС.
  12. Порядок внесения арендной платы.

Образец договора аренды авто с экипажем можно скачать здесь:***Итак, договор аренды ТС с водителем заключается по общим правилам § 1 гл.

34 ГК РФ с учетом специальных положений разд.

1 § 3 той же главы. Для оформления сделки можно воспользоваться предложенным выше образцом договора аренды автомобиля с водителем, скорректировав его под конкретную ситуацию (особенно важно отразить в соглашении все существенные условия).

Если сделка уже заключена, но появилась необходимость ее расторгнуть, сделать это поможет ***Еще больше интересной и полезной информации здесь: Понравилась статья?

Тогда поставьте, пожалуйста, лайк, а еще лучше — поделитесь ею в социальных сетях, нам будет очень приятно. Спасибо!

Аренда транспортного средства с экипажем: налоги у арендатора

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.07.2013 подписывайтесь на наш канал

В предыдущих статьях* подробно рассматривались условия заключения договора аренды транспортного средства с экипажем, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора, а также налоговые последствия, возникающие у арендодателя. В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоговые аспекты следует учесть арендатору при заключении и исполнении данного договора.

* Подробнее читайте в № 5 (май), в № 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2013 год. Как мы отмечали ранее, при заключении договора аренды транспортного средства (ТС) с экипажем имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование.

Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит ().

Поскольку транспортное средство остается в собственности у арендодателя, операция по получению имущества в аренду не влечет за собой каких-либо налоговых последствий у арендатора в отношении НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Транспортный налог Арендатор не платит транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на арендодателя (). Отметим, что если арендатор ставит автотранспорт на временный учет в ГИБДД, то плательщиком все равно остается арендодатель (письмо Минфина России ).

Как мы отмечали ранее, при заключении договора аренды транспортного средства (ТС) с экипажем имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование. Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит ().

Поскольку транспортное средство остается в собственности у арендодателя, операция по получению имущества в аренду не влечет за собой каких-либо налоговых последствий у арендатора в отношении НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Транспортный налог Арендатор не платит транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на арендодателя ().

Отметим, что если арендатор ставит автотранспорт на временный учет в ГИБДД, то плательщиком все равно остается арендодатель (письмо Минфина России ).

По рассматриваемому договору арендодателем может выступать:

  1. сотрудник арендатора или иное физическое лицо.
  2. юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП);

Рассмотрим налоговые аспекты, которые необходимо учесть арендатору в каждом из случаев. 1) Если транспортное средство предоставляет в аренду юридическое лицо или ИП НДС Порядок перечисления арендной платы определяет налоговые последствия по НДС. а) Перечисление арендной платы авансом При получении «авансового» счета-фактуры НДС с аванса принимается к вычету.

После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы арендной платы. В то же время НДС, принятый к вычету с авансового платежа, должен быть восстановлен. б) Перечисление арендной платы в порядке постоплаты В этом случае право на вычет «входного» НДС возникает у арендатора при получении «отгрузочного» счета-фактуры от арендодателя.

Налог на прибыль Арендные платежи по договору аренды транспортного средства с экипажем являются прочими расходами арендатора.

Такие платежи в полном объеме арендатор полностью учитывает для целей налогообложения прибыли на основании при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Документально подтвердить расходы можно следующими документами (письмо УФНС России по г.

Москве ):

  1. заявки на использование арендованных автомобилей;
  2. приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
  3. копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования и маршрут движения арендованных транспортных средств и время их использования.

Однако составлять путевые листы не обязательно, главное, чтобы был документ, свидетельствующий о том, что автомобиль совершал поездки, например, справка (постановление ФАС Западно-Сибирского округа ). По мнению финансового ведомства, основанием для учета расходов по договору аренды транспортного средства с экипажем являются первичные документы, применяемые для бухгалтерского учета, в частности, договор аренды и поручение на перечисление арендных платежей (письмо Минфина России ).

Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (), а арендатор, применяющий кассовый метод, — в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (). 2) Если транспортное средство предоставляет в аренду сотрудник арендатора или иное физическое лицо Налог на прибыль Арендатору следует учесть некоторые аспекты, если арендодателем выступает его сотрудник.

Для того чтобы отнести арендные платежи к расходам, арендатору необходимо представить доказательства, что автомобиль его сотрудника используется в производственных целях по необходимости. Это возможно, если должностная инструкция помимо основных компетенций будет включать, в том числе, обязанность совершать поездки куда-либо (см., например, постановление ФАС Поволжского округа ). НДФЛ Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду ТС, облагаются НДФЛ (, ).

Согласно разъяснениям контролирующих органов арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России , ФНС России ). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет физлица ( и ). Удержанный налог на доходы физических лиц следует перечислить в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (кроме взносов на «травматизм») Арендная плата за пользование автотранспортом не облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды (). Страховые взносы на «травматизм» Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с арендной платы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором аренды (, ). Помимо арендной платы, арендодатель оплачивает услуги по управлению автотранспортом.

В договоре они могут быть выделены отдельно либо входить в состав арендной платы.

Рассмотрим налоговые аспекты, которые необходимо учесть арендатору. 1) Если транспортное средство предоставляет в аренду юридическое лицо или ИП НДС При исчислении налога необходимо учитывать, в каком порядке перечисляется оплата за услуги по управлению транспортным средством.

а) Если плата за услуги по управлению перечисляется авансом При получении «авансового» счета-фактуры НДС с аванса принимается к вычету. После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы оплаты за услуги по управлению.

В то же время НДС, принятый к вычету с авансового платежа, должен быть восстановлен.

б) Если предоплата не предусмотрена В этом случае право на вычет «входного» НДС возникает у арендатора при получении «отгрузочного» счета-фактуры от арендодателя. Налог на прибыль Стоимость услуг по управлению транспортным средством является частью арендной платы независимо от того, выделены такие услуги в составе арендной платы или нет.

Следовательно, расходы в виде платы за услуги по управлению автотранспортом учитываются в том же порядке, что и расходы по арендной плате. Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (), а арендатор, применяющий кассовый метод, — в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде ().

2) Если транспорт предоставляет в аренду сотрудник арендатора или иное физическое лицо Налог на прибыль При описании налоговых последствий по налогу на прибыль выделим особенности, возникающие в каждой из ситуаций: если транспортное средство арендуется у сотрудника и если у иного физического лица. а) Арендодатель — сотрудник арендатора Если услуги по управлению ТС не выделены в составе арендной платы, то они учитываются для целей налогообложения прибыли как арендная плата на основании .

Если же услуги выделены, то выплата сотруднику вознаграждения за оказание услуг по управлению транспортом может быть учтена в составе прочих расходов на основании (письма Минфина России , ).

Такой вывод справедлив в том случае, когда в трудовые обязанности работника не входит управление транспортным средством. Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы в виде платы за услуги по управлению автотранспортом на дату подписания акта об оказании таких услуг ().

Арендатор, применяющий кассовый метод, учитывает такие расходы после их оплаты (). б) Арендодатель — физическое лицо, не являющееся сотрудником арендатора Если услуги по управлению автотранспортом не выделены в составе арендной платы, то они учитываются для целей налогообложения прибыли как арендная плата на основании .

Если же данные услуги выделены, то плата за них учитывается в составе расходов на оплату труда на основании (письмо Минфина России ). Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством ежемесячно в последний день отчетного периода (). Арендатор, применяющий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты ().

НДФЛ Доходы, полученные физическим лицом за услуги по управлению транспортным средством, облагаются НДФЛ (). Арендатор в этом случае признается налоговым агентом (). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на оплату услуг по управлению автотранспортом или дня ее перечисления на счет работника ( и ).

Удержанный НДФЛ следует перечислить в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды (кроме взносов «на травматизм») Стоимость услуг по управлению автотранспортом представляет собой вознаграждение по гражданско-правовому договору за оказанные услуги, которое облагается страховыми взносами в ПФР и ФФОМС (). Из смысла данной нормы следует, что, независимо от того, выделена стоимость услуг по управлению транспортным средством или нет, с нее нужно исчислить страховые взносы.

Если в договоре аренды стоимость услуг по управлению автомобилем не выделена отдельно, есть риск того, что контролирующие органы начислят страховые взносы с общей суммы арендных платежей. Отметим, что аналогичные споры возникали и в период существования ЕСН, который не начислялся на выплаты по договорам аренды. Однако суды считали, что если стоимость услуг по управлению не определена в договоре, то вся сумма считается арендной платой и ЕСН не облагается (см., например, постановление ФАС ВСО ).

Страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с такого вознаграждения не исчисляются (). Страховые взносы «на травматизм» Взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором (, ). Расходы по коммерческой эксплуатации транспорта несет арендатор, если иное не предусмотрено договором ().

В составе таких расходов учитывается стоимость горюче-смазочных материалов (ГСМ) и иных расходных материалов, технического обслуживания, услуг стоянки, мойки и др. НДС Арендатор принимает к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автотранспорта (ГСМ, другие расходные материалы, оплата услуг стоянки, мойки), в общеустановленном порядке (). Налог на прибыль Если по договору аренды ТС с экипажем расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспорта, несет арендатор, он вправе учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России ).

Расходы на ГСМ могут учитываться либо в составе материальных расходов (), либо в составе прочих расходов ().

Выбор нормы, на основании которой учитывается стоимость ГСМ, зависит от назначения ТС. Если автомобиль используется непосредственно в производственной деятельности, то применяются положения подпунткта 5 .

Если для управленческих нужд — положения . По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам затрат на покупку ГСМ следует руководствоваться нормативами, установленными Министерством транспорта России (письмо Минфина России ).

В 2008 году распоряжением Минтранса России введены в действие Методические рекомендации

«Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»

.

Но данное требование может быть только рекомендательным, и арендатор вправе обосновать иной размер используемых норм ГСМ. Иные расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией ТС, такие как техническое обслуживание, оплата стоянки автомобиля, мойки, включаются в прочие расходы ().

Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы по коммерческой эксплуатации транспортного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта оплаты (, ). Арендатор, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты ().

Как мы отмечали в предыдущей статье, в зависимости от условий договора, расходы на уплату страховых взносов на страхование транспортного средства и ответственности может нести как арендатор, так и арендодатель. НДС Операции страхования не подлежат обложению НДС (). Поэтому в данном случае не имеет значения, на кого договором возложена обязанность по уплате страховых взносов на страхование ТС и ответственности.

Налог на прибыль Страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), которые уплачивает арендатор, учитываются в расходах на основании . Страховые взносы, уплаченные арендатором в связи с добровольным страхованием транспортного средства от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание которого уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании .

Это подтверждают контролирующие органы (письмо Минфина России ). При методе начисления арендатор признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в период действия договора страхования ().

При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (). Если по условиям договора страховые взносы уплачивает арендодатель, то у арендатора не возникает соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли. Страховое возмещение может получить и арендодатель, и арендатор при наступлении страхового случая.

Если договор страхования заключен в пользу арендатора (), то страховое возмещение получает он. Если страховое возмещение полагается арендодателю, то дохода и налоговых последствий у арендатора не возникает. НДС Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России , ).

Налог на прибыль Налоговые последствия у арендатора возникают, когда он является выгодоприобретателем по договору страхования. Полученное от страховой компании возмещение арендатор учитывает в составе внереализационных доходов на основании (письмо Минфина России ). Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба ().

При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (). Несмотря на тот факт, что обязанность по содержанию транспортного средства возложена на арендодателя и условиями договора не может быть передана арендатору (), арендатор может отремонтировать транспортное средство, а затем получить возмещение своих расходов. Если для ремонта транспортного средства требуется привлечь стороннюю организацию, то арендатору и арендодателю целесообразно заключить агентский договор, согласно которому арендатор-агент обязуется найти организацию-подрядчика и приобрести у нее ремонтные работы в интересах арендодателя-принципала.

Рассмотрим налоговые последствия в двух случаях: когда арендатор производит ремонт собственными силами и когда привлекает стороннюю организацию. 1) Ремонт производится собственными силами арендатора НДС Ремонтируя автотранспорт собственными силами, арендатор фактически выполняет работы для арендодателя.

В этом случае арендатору необходимо исчислить НДС со стоимости таких работ и предъявить его арендодателю. При этом НДС по материалам, приобретенным для ремонта, арендатор может принять к вычету в общеустановленном порядке. Налог на прибыль В рассматриваемом случае возмещение, полученное от арендодателя, признается доходом арендатора, а расходы на выполнение ремонта учитываются для целей налогообложения прибыли.

2) Ремонтные работы осуществляются подрядной организацией НДС Выступая агентом, арендатор уплачивает НДС только с суммы агентского вознаграждения (). Полученное арендатором возмещение расходов на ремонт не будет облагаться НДС.

«Входной» НДС по ремонтным работам, предъявленный подрядной организацией, к вычету примет арендодатель.

Налог на прибыль Для целей налогообложения прибыли в доходах арендатор учтет только сумму агентского вознаграждения. Возмещение расходов на ремонт не учитывается в доходах арендатора на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а затраты на ремонт не включаются в расходы согласно пункту 9 статьи 270 НК РФ.

Особенностью неотделимых улучшений является то, что впоследствии они перейдут в собственность арендодателя, так как являются неотъемлемой частью арендованного транспортного средства. НДС Если арендатор произвел неотделимые улучшения (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России , ФНС России ).

Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Поволжского округа , ФАС Московского округа по делу № А40-67444/08-80-265). При этом не имеет значения, имелось ли согласие арендодателя на проведение улучшений.

Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от того, кто их произвел, и имелось ли согласие арендодателя на улучшение транспортного средства. Поэтому рассмотрим три возможные ситуации и налоговые аспекты, которые необходимо учесть в каждой их них. 1) Неотделимые улучшения с согласия и за счет арендодателя Когда арендатор передает неотделимые улучшения арендодателю, у него возникает доход от реализации.

Этот доход равен сумме, возмещаемой арендодателем (, ).

При этом арендатор может уменьшить данный доход на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения ().

2) Неотделимые улучшения с согласия арендодателя, но за счет арендатора Если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, то арендатор имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию.

При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России , ). При заключении нового договора аренды с тем же арендодателем в отношении имущества, в которое произведены капитальные вложения, амортизация не начисляется (письмо Минфина России ).

При смене собственника арендуемого имущества в период действия договора амортизация продолжает начисляться. Это связано с тем, что переход права собственности не является основанием для расторжения или изменения договора аренды (письмо Минфина России ).

3) Неотделимые улучшения без согласия арендодателя По мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве , ). Аналогичную точку зрения высказал ФАС Поволжского округа в постановлении .

Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрено условие о выкупе автотранспорта арендатором (). В результате арендатором выплачивается выкупная цена либо стороны договариваются о зачете ранее уплаченных арендных платежей в счет выкупной цены.

НДС НДС, который арендодатель предъявил с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет.

Этим правом арендатор может воспользоваться и при оплате сделки разовым платежом, и при постепенном выкупе имущества несколькими платежами в течение срока аренды.

При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее. Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми. Согласно арендатор имеет право предъявить к вычету НДС, начисленный на эти платежи.

Однако этот налог следует восстановить после того, как будет принят к вычету НДС со стоимости приобретенного имущества. Налог на прибыль Суммы, уплаченные арендодателю за приобретенное имущество, формируют первоначальную стоимость основного средства, поэтому включаются в расходы у арендатора через амортизацию (, ).

установлено, что переход права собственности на арендованное имущество к арендатору возможен только после его оплаты. Поэтому и арендатор, применяющий метод начисления, и арендатор, работающий по кассовому методу, учитывает суммы амортизации, начисленные за отчетный (налоговый) период, по оплаченным основным средствам.

Транспортный налог У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (, ).

Налог на имущество Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 01.01.2013, налогом на имущество не облагается (). Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства с экипажем. Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см.

рисунок).

Темы: , , , , , , , , , , , , , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2021 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+