Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Если общая сумма предоставленных вычетов превысила общую сумму доходов

Если общая сумма предоставленных вычетов превысила общую сумму доходов

Какие суммы не учитываются при определении предельной суммы дохода для предоставления стандартного вычета по НДФЛ?

По теме Читайте все материалы (210) по теме . Есть обновление (+15), в том числе: 18 сентября 2020 г.

14:14 Автор: Манохова С.В., эксперт журнала Журнал «» № 9/2019 Комментарий к Письму ФНС РФ от 09.08.2019 № Во второй половине календарного года у бухгалтеров, занимающихся начислением заработной платы сотрудникам, появляются дополнительные обязанности.

В частности, они должны контролировать величину выплат в разрезе каждого работника с целью соблюдения установленных лимитов, в том числе чтобы не ошибиться при расчете НДФЛ.

Напомним, что в соответствии с пп.

4 п. 1 ст. 218 НК РФ работникам, имеющим детей, предоставляется по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

  1. 1 400 руб. – на второго ребенка;
  2. 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
  3. 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  4. 1 400 руб. – на первого ребенка;

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, в отношении которого предусмотрена 13 %, превысил 350 000 руб. Таким образом, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., не предоставляется. В комментируемом Письме от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@ налоговики разъяснили, что при расчете дохода, превышающего 350 000 руб., не учитываются суммы, не подлежащие обложению НДФЛ.

Перечень сумм, освобождаемых полностью или частично от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Таким образом, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, не учитываются, кроме прочего:

  1. суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;
  2. взносы работодателя, уплачиваемые на основании Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год.
  3. суммы суточных, не превышающие 700 руб. при направлении в командировку на территории РФ и 2 500 руб. – в загранкомандировку (соответственно, суммы суточных, превышающие указанные размеры, учитываются при определении предельной величины дохода);

Ниже перечислим некоторые виды выплат, включаемые (не включаемые) в расчет, которые чаще всего ставят в тупик бухгалтеров.

Включаются в расчет Не включаются в расчет

  • Пособие по безработице.
  • Средний заработок за период учебного отпуска.
  • Средний заработок за дни прохождения диспансеризации.
  • Суммы начисленной заработной платы в натуральной форме, в том числе оплата за работника товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника.
  • Отпускные.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск.
  • Средний заработок за день сдачи крови и за дополнительный день отдыха.
  • Средний заработок за дни нахождения в командировке.
  • Суммы начисленной заработной платы в денежной форме.
  • Доплата по больничному листу до среднего заработка.
  • Средний заработок за время вынужденного прогула.
  • Материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения, превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка
  • Пособие по беременности и родам.
  • Пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком.
  • Доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены им в связи с выполнением трудовых обязанностей (компенсационные выплаты в пределах норм), в частности расходов на проезд, на сотовую связь, командировочных расходов.
  • Материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
  • Ежемесячные выплаты в связи с рождением первого или второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей».

  • Дополнительная компенсация, рассчитанная исходя из среднего заработка за время, оставшееся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении.

  • Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами.

15 ошибок при заполнении 3-НДФЛ

10 апреля 2018До окончания декларационной компании остается меньше месяца.

Многие уже подали свои декларации, а некоторые еще нет.У одних получается подать декларацию с первого раза, другие заполняют несколько раз.Рассмотрим основные ошибки при подаче налоговой декларации:1.

Подача в налоговый орган не по месту регистрации. Налоговая декларация представляется в орган по месту регистрации, при смене места жительства – декларация предоставляется в тот налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту жительства на момент подачи декларации.2. Неверно указан «Код ОКТМО».Код ОКТМО указывается в зависимости от того сумма налога подлежит уплате или возврату.Если сумма налога к уплате в бюджет — указывается код ОКТМО по месту жительства налогоплательщика.Если сумма налога к возврату из бюджета – указывается код ОКТМО по месту нахождения работодателя.3.

Представление с целью получения налоговых вычетов без заполнения соответствующих данных по таким вычетам.По каждому заявленному вычету необходимо заполнить соответствующие листы налоговой декларации.4.

Представление декларации при получении налоговых вычетов без приложения документов, подтверждающих право на получение таких вычетов.К налоговой декларации необходимо приложить копии этих документов, а при подаче в электронном виде – отправить сканы документов в ФНС в электронном виде.5. Несвоевременное представление декларации при получении доходов, обязанных к декларированию. Подать декларацию нужно не позднее 30 апреля текущего года.

6. Представление декларации за те годы, в которых отсутствует право на их получение. Социальные налоговые вычеты предоставляются за тот год, в котором была произведена оплата и были доходы.7. Представление декларации с целью получения налоговых вычетов в сумме, превышающей максимально допустимый размер.

Максимальный размер налоговых вычетов:Социальных – 120 000 рублей в год,На обучение детей – 50 000 рублей на каждого ребенкаИмущественный вычет – 2 000 000 рублей Имущественный вычет на проценты по ипотечному кредиту – 3 000 000 рублей.8. Представление декларации на вычет при оплате обучения, лечения и недвижимости за счет средств материнского капитала или за счет средств работодателя.Налоговые вычеты предоставляются только при оплате за счет собственных средств.9.
Представление декларации на вычет при оплате обучения, лечения и недвижимости за счет средств материнского капитала или за счет средств работодателя.Налоговые вычеты предоставляются только при оплате за счет собственных средств.9.

Перенос неиспользованного остатка социального налогового вычета на другие периоды.

Неиспользованный остаток социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится.10. Неверное отражение суммы налогового вычета по расходам на лечение и дорогостоящее лечение.К какому виду отнести расходы на лечение, это отражено в справке из медицинского учреждения.

Код 1 – это дорогостоящее лечение, код 2 – лечение, не относящее к дорогостоящему.11. Неверное отражение остатка имущественного вычета, перешедшего с предыдущих налоговых периодов. Остаток имущественного налогового вычета определяется как разница между общей суммой налогового вычета и суммой налогового вычета, полученного за предыдущие налоговые периоды.12.

Представление декларации с повторным заявлением налогового вычета.

Налогоплательщик не имеет право повторно получить налоговый вычет. Начиная с 2015 года налоговый вычет можно перенести на другие объекты в пределах суммы 2 миллиона рублей.

При использовании налогового вычета до 2015 года налоговый вычет на другие объекты переносить нельзя, даже если он использован в неполном объеме.13. Представление декларации на получение имущественного вычета при покупке недвижимости у взаимозависимых лиц. Имущественных вычет не предоставляется при покупке у родителей, детей, братьев сестер.14.

Представление декларации с заявленным супругами имущественным вычетом в пропорции, отличной от полученного ранее имущественного вычета. После предоставления супругам имущественного налогового вычета изменять пропорцию вычета по новому заявлению нельзя.

15. Представление декларации на вычет по расходам на уплату процентов в отношении нескольких приобретенных объектов.

Имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов может быть предоставлен в отношении одного объекта недвижимого имущества.Это основные ошибки, по которым налоговый орган может отказать в налоговом вычете.Друзья, пожалуйста, не забывайте подписываться на канал! Это очень важно для меня.

6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход

По теме Читайте все материалы (206) по теме .

Есть обновление (+176), в том числе: 11 ноября 2016 г.

12:50 Авторы: Ирина Лазарева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ; Елена Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП Источник: Журнал «» Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда доход сотрудника меньше суммы налоговых вычетов за этот же период. Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность (абз.

3 НК РФ) по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее — 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 14.10.2015 № 6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета ( НК РФ; п. 1.1 Порядка). Поэтому налоговому агенту прежде всего необходимо корректно заполнять указанные налоговые регистры. По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп.

3.3, 4.2 Порядка):

  1. по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.
  2. по строке 020 — обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  3. по строке 030 — обобщенную по всем физическим лицам сумму налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;

При этом Порядок не определяет особенностей заполнения указанных строк, как, впрочем, и других строк 6-НДФЛ. Разъясняя порядок формирования 6-НДФЛ, налоговая служба указывает на необходимость заполнения в расчете отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@, от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Обратимся к этой норме. Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса , являющимся, в частности, родителем, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов ( НК РФ), которые налоговый агент предоставляет налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Рекомендуем прочесть:  136 тк рф комментарии

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же , то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз.

3 НК РФ). Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п.

1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы). В рассматриваемой ситуации сумма налоговых вычетов с начала налогового периода превышает сумму полученного налогоплательщиком за этот же период дохода, облагаемого по ставке 13 процентов ( НК РФ).

Это значит, что облагаемой НДФЛ базы у налогоплательщика нет (сумма исчисленного налога равна нулю). Однако авторы не видят оснований говорить, что налогоплательщик за указанный период вовсе не получал доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Не приходится говорить и о том, что операция еще «не завершена», чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога. Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем «переходящие» операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

Пример У сотрудника четверо детей. Его заработная плата — 8500 руб., а сумма вычета — 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) ( НК РФ).

Таким образом, сумма заработной платы сотрудника меньше суммы налоговых вычетов. В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога. Это значит, что в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (в нашем случае — заработной платы) следующим образом:

  1. в строке 130 — 8500 руб. (зарплата в начисленной сумме, выплаченная на каждую конкретную дату).
  2. в строке 020 — 76 500 руб. (8500 руб. х 9 мес. нарастающим итогом с начала налогового периода) ( НК РФ);

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается «0») (п.

1.8 Порядка). Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373@, от 14.06.2016 № Сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком, и отраженную по строке 020. Для годового расчета 6-НДФЛ предусмотрена взаимоувязка отдельных показателей, в частности строк 020 и 040, с соответствующими показателями формы 2-НДФЛ (соотношения 3.1, 3.3 Контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (далее — Контрольные соотношения)). Важно! В 6-НДФЛ не отражают лишь доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № Заработная плата к таким доходам не относится.

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено. Строку 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; письмо ФНС России от 25.02.2016 № Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена 13 процентов ( НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз.

3 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Сумма вычета» отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода» (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв.

приказом ФНС России от 30.10.2015 № Учитывая приведенные выше нормы, предусматривающие именно уменьшение дохода на налоговый вычет, сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком.

Таким образом, в данном случае по этой строке должна быть указана сумма 8500 рублей, на которую может быть уменьшен доход (применительно к месяцу либо 76 500 руб.

нарастающим итогом с начала года), а не сумма 8800 рублей, на которую имеет право сотрудник ( НК РФ).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть «доиспользована» в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов.

Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030.

Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Все налоговые вычеты для физических лиц

2 марта 2020Узнайте, за что вы можете вернуть часть уплаченных налоговНалоговый кодекс предусматривает ряд вычетов, которые позволяют уменьшить вашу налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму, определённую законодательством.

Для применения каждого из вычетов необходимо выполнить прописанные условия.Прежде всего отметим, что вне зависимости от вида вычета воспользоваться им могут только налоговые резиденты РФ, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода).Существуют следующие группы налоговых вычетов:

  1. имущественные (ст. 220 НК РФ);
  2. стандартные (ст. 218 НК РФ);
  3. по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  4. инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  5. профессиональные (ст. 221 НК РФ).
  6. социальные (ст. 219 НК РФ);

Этот вычет можно разделить на две подгруппы: вычет непосредственно налогоплательщику и вычет на его детей.1. Вычет на налогоплательщика:

  1. 3 000 рублей за каждый месяц представляется, в том числе, если налогоплательщик является лицом, участвовавшим в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», а также лицам принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, инвалидам ВОВ и инвалидам из числа военнослужащих (полный список в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  2. 500 рублей за каждый месяц представляется, в том числе, если налогоплательщик является героем Советского Союза или РФ, являлся участником ВОВ, блокадником Ленинграда, инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп (полный список в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если физлицо имеет право одновременно на вычет в 3 000 руб.

и в 500 руб., ему будет предоставлен только один — максимальный.

2. Вычет на детей налогоплательщика:

  1. 12 000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Для опекунов и попечителей этот вычет представляется в размере 6 000 руб.
  2. 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
  3. 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего;

Перечисленные вычеты производятся на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговые вычеты представляются каждый месяц до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

нарастающим итогом. Вычеты на детей представляются независимо от наличия стандартного вычета непосредственно на налогоплательщика. Существует пять видов социальных вычетов.1. Вычет на благотворительностьСумма вычета не может превышать 25% полученного физическим лицом дохода за год. Список организаций, которым можно перечислять средства, для применения вычета поименован в подп.

Список организаций, которым можно перечислять средства, для применения вычета поименован в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. 2. Вычет на обучение- до 120 000 руб.

за календарный год — вычет представляется в сумме расходов на обучение своё, либо брата (сестры) в образовательном учреждении; — до 50 000 руб. за календарный год — на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (подробнее о данном вычете можете прочитать в статье «»).

3.Вычет на лечение- до 120 000 руб.

за календарный год – вычет представляется в сумме расходов на лечение и покупку медикаментов для себя, супруга(ги), родителей, детей до 18 лет;- размер вычета на лечение не лимитируется, если налогоплательщиком были потрачены деньги на дорогостоящее лечение (об этом читайте в статье «»).

4. Вычет на пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке- до 120 000 руб.

за календарный год – вычет представляется в сумме расходов, осуществлённых на заключение договоров НПО, страхования жизни и здоровья. Вычет можно получить не только по расходам за себя, но и осуществленные за близких родственников в рамках конкретного вычета (подп.

4 п. 1 ст. 219 НК РФ). 5. Вычет на накопительную часть пенсии- до 120 000 руб.

за календарный год – вычет представляется в сумме затрат на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.Учтите, социальные вычеты предоставляются в размере произведённых расходов, но не более 120 000 руб. Это максимальный размер всех в совокупности социальных вычетов за календарный год, а значит, вернуть вы вправе из бюджета не более 15 600 руб.

Однако вычет на обучение детей, благотворительность и дорогостоящее лечение не включены в данный лимит. Статья 219.1 Налогового кодекса предусматривает три группы инвестиционных вычетов.1. Вычет по долгосрочному владению ценными бумагамиПоложительный финансовый результат, полученный при продаже (погашении) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определённом размере (п.

2 ст. 219.1 НК РФ). Максимальный размер вычета за календарный год рассчитывается как произведение трёх млн руб. и количества полных лет владения проданных ценных бумаг. Причём для получения вычета минимальный срок владения – 3 года.

Формула расчёта размера лимита меняется, если в течение календарного года реализуются ценные бумаги с различным сроком владения (узнать обо всех условиях и примерах расчёта можно из статьи «?»).2. Вычет на взносы по ИИСВычет рассчитывается в сумме денежных средств, внесённых на ИИС в налоговом периоде, но не более 400 000 руб. (подробнее читайте в статье «»).

Чтобы не потерять право на вычет, ИИС должен действовать не менее трёх лет. Вычет можно получать ежегодно, если ежегодно пополнять ИИС и иметь налогооблагаемый доход.3.

Вычет на доход по ИИСНе лимитируется. Освобождается от налогообложения положительный финансовый результат, полученный по операциям с ценными бумагами и ПФИ на ИИС.

Данный вычет можно получить только при закрытии ИИС, если прошло не менее трёх лет с даты заключения договора на его ведение. Нюансы получения данного вычета читайте в статьях «», «». Данный вычет также состоит из нескольких групп.1.

Вычет при продаже имущества1 000 000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир (долей в них), земельных участков; 250 000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи, иностранная валюта и др.

Вы вправе выбрать, уменьшать сумму дохода от продажи на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение имущества или на указанный выше вычет. Напомним, декларацию при продаже нужно подавать только в случае, если вы продержали имущество в собственности менее трёх лет (менее пяти лет для жилого имущества, приобретённого после 1 января 2016 года) (читайте статьи «», «»).2. Вычет при приобретении жилья2 000 000 руб.

— максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на строительство или приобретение на территории РФ жилого имущества; 3 000 000 руб. — максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья. Подробнее об этих вычетах читайте в статьях «», «».

Не лимитирован. Убыток, полученный по операциям с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, можно перенести на прибыль будущих налоговых периодов. Учесть можно убытки, полученные с 2010 года. Перенос разрешён в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (об условиях вы узнаете из статей «?» и «?»).Предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов.

Индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода вместо учёта расходов. Перечень физлиц, которые могут воспользоваться данным вычетом, приведён в п. 1 ст. 227 НК РФ.Подводя итоги, отметим, вы вправе рассчитывать на несколько видов налоговых вычетов за один календарный год.

Однако, если уплаченного вами НДФЛ за календарный год не хватает, чтобы полностью сделать возврат по всем видам вычетов, вам вернут только сумму в рамках уплаченного налога.Источник:

Особенности предоставления нескольких стандартных вычетов

Если работник имеет право одновременно на два стандартных налоговых вычета по НДФЛ (например, 3000 и 500 руб.), ему предоставляют лишь один, но максимальный из них.

«Детский» вычет предоставляется вне зависимости от других вычетов ().Пример Работник организации Иванов перенес лучевую болезнь в результате участия в ликвидации аварии на ЧАЭС и является инвалидом II группы. Кроме того, у него на иждивении находится несовершеннолетний ребенок. Таким образом, Иванов имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб.

Также ему положен вычет в размере 1400 руб. В данном случае организация обязана предоставить ему максимальный вычет — 3000 руб. (без ограничения суммы дохода, в пределах которого он предоставляется) и вычет на ребенка в 1400 руб.

(в пределах его дохода в 280 000 руб.). Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. Его доход превысит 280 000 руб.

в октябре. Следовательно, в период с января по сентябрь он имеет право на получение двух вычетов (3000 и 1400 руб.). Ежемесячная сумма дохода Иванова за этот период, облагаемая налогом, составит: 30 000 — 3000 — 1400 = 25 600 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог в сумме: 25 600 руб.

х 13% = 3328 руб. Ежемесячная зарплата Иванова, которую он будет получать на руки, составит: 30 000 — 3328 = 26 672 руб.

Начиная с октября по декабрь ему будет предоставляться только один вычет в размере 3000 руб.

Ежемесячная сумма дохода Иванова за этот период, облагаемая налогом, составит: 30 000 — 3000 = 27 000 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог в сумме: 27 000 руб.

х 13% = 3510 руб. Ежемесячная зарплата Иванова, которую он будет получать на руки, составит: 30 000 — 3510 = 26 490 руб. Общая сумма дохода Иванова за календарный год составит: 30 000 руб.

х 12 мес. = 360 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 48 600 руб., в том числе: — 12 600 руб.

(1400 руб. х 9 мес.) — стандартный вычет в размере 1400 руб.; — 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.) — стандартный вычет в размере 3000 руб.

Годовой доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен: 360 000 — 48 600 = 311 400 руб.

С него будет удержан налог в общей сумме: 311 400 руб.

х 13% = 40 482 руб.По материалам книги-справочника под редакцией В.Верещаки : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 26 июня 2020 г. Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов.

А если эти вычеты превысят величину начисленного дохода? О случаях, когда вычет превышает начисленную зарплату, расскажем в нашем материале. В соответствии с гл. 23 НК РФ, работодатель может предоставить работнику следующие налоговые вычеты:

  1. профессиональные ().
  2. стандартные ();
  3. имущественные ();
  4. социальные ();

Соответственно, НДФЛ, который нужно удержать из доходов физического лица, облагаемых по ставке 13%, будет рассчитываться не из общей суммы дохода, а величины дохода, уменьшенной на предоставленные работнику налоговые вычеты.

Возможна ситуация, когда величина начисленной работнику зарплаты в конкретном месяце оказалась меньше причитающегося налогового вычета. Учитывая, что работодатель в качестве налогового агента исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года (), налоговые вычеты в течение календарного года также суммируются.

Поэтому важным является превышение вычетов над суммой зарплаты не просто в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом с начала года. Поясним сказанное на примере.

У работника двое несовершеннолетних детей, а значит, ему полагаются ежемесячные стандартные детские налоговые вычеты в размере 2 800 рублей (1400 руб.

+ 1400 руб.). Заработная плата за январь составила 26 000 руб.

НДФЛ, подлежащий удержанию за январь, составляет 3 016 руб.

((26 000 – 2 800) * 13%). В феврале в связи с уходом в административный отпуск заработная плата составила всего 2 400 руб., что меньше величины налоговых вычетов.

Однако с учетом того, что НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года, сумма НДФЛ с доходов работника за январь-февраль составит 2 964 руб.

((26 000 + 2 400 – 2 800*2) * 13%). Возникает излишне удержанный НДФЛ, который работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению. Если налог не будет зачтен (например, в связи с отсутствием в будущем дохода) или возвращен, по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно ().

Перенос налоговых вычетов по причине их превышения над суммой зарплаты возможен только в пределах календарного года. Если по итогам года суммарные доходы оказались меньше налоговых вычетов, налоговая база по НДФЛ признается нулевой, а сам налог – излишне удержанным.

Однако на следующий год излишек налоговых вычетов не переносится, кроме случая предоставления имущественного налогового вычета.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+