Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле

Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле

Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств

Стоит начать с трактовки понятия амортизации.

Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги). Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов.

Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС). Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения. Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством.

В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Имеется несколько версий, а именно:

  • В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.
  • Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов.

При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Существует всего пять способов начисления:

  • Кумулятивный. Годовой размер АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости (при переоценке восстановительной), соотношения числа лет, оставшихся до завершения срока службы, к сумме чисел лет всего срока службы.
  • Ускоренный метод (увеличение отчислений, определенных линейным способом). Полное перенесение стоимости ОС (балансовой) на производственные издержки.
  • Линейный. В этом варианте годовая величина АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости элемента ОС, нормы амортизации. На протяжении отчетного периода отчисления необходимо производить каждый месяц в размере 1/12 от общей годовой суммы. Норма линейной амортизации определяется по ранее представленному второму варианту формулы.
  • Списания пропорционально объему изготовленной продукции. При применении этого метода начисление АО осуществляется на базе натурального показателя отчетного периода произведенного объема продукции, соотношения 1-начальной стоимости ОС к ожидаемому объему продукции за весь срок службы ОС.
  • Уменьшаемого остатка. Здесь годовая величина АО находится на базе остаточной стоимости ОС на начало года (отчетного), нормы амортизации, специального коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норма амортизации (формула 2) исчисляется на основе срока службы.

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам.

В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом: Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.; Лст – ОС, в руб.; Ап – амортизационный период, в годах. Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т): Нам = (1 : Т) · 100%. Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении.

Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации: Нам = (2 : Тм) · 100%, где Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  1. ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).
  2. предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  3. его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта. Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы: Срок службы амортизационного имущества, в годах Амортизационная группа 1 — 2 1 более 2-х, но до 3-х 2 более 3-х, но до 5 3 более 5, но до 7 4 более 7, но до 10 5 более 10, но до 15 6 более 15, но до 20 7 более 20, но до 25 8 более 25, но до 30 9 более 30 10 На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС.
Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы: Срок службы амортизационного имущества, в годах Амортизационная группа 1 — 2 1 более 2-х, но до 3-х 2 более 3-х, но до 5 3 более 5, но до 7 4 более 7, но до 10 5 более 10, но до 15 6 более 15, но до 20 7 более 20, но до 25 8 более 25, но до 30 9 более 30 10 На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС.

Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ. Это то, которое находится в собственности компании и имеет первоначальную стоимость, начиная от 10 тыс. руб. В соответствии с действующими нормами, не подлежит данной процедуре следующее оборудование:

  1. если оно на консервации уже более 3-х месяцев;
  2. если оно на реконструкции (модернизации) больше года;
  3. если оно было передано безвозмездно.

Нормы амортизации оборудования, которое эксплуатируется в агрессивных условиях, вычисляются посредством специального установленного предприятием коэффициента.

Это которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования.

Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц.

Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.

Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно.

Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.

В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности. Достижение существенных структурных сдвигов производится в первую очередь посредством норм амортизации. Начисленные АО при помощи фонда производственного развития направляются на восстановление ОФ в полном объеме.

Это приобретает форму капвложений, посредством которых заканчивается кругооборот ранее авансированной стоимости, а также производится допинвестирование средств по причине расширения производства, совершенствования его материальной, технической базы.

Невозможно обеспечить расширенное воспроизводство лишь за счет АО, так как они предназначены в первую очередь для простого воспроизводства. В связи с этим существенная часть капвложений обеспечивается национальным доходом, при этом капзатраты реинвестируются в первую очередь собственными средствами предприятия.

Также туда отправляется акционерный, паевой капитал, кредитные ресурсы, а иногда средства внебюджетных фондов, Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений. Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

  1. 0
  2. 18.05.2015

Поделиться:

Какими способами рассчитать амортизацию основных средств в бухгалтерском учете

В бухучете амортизацию можно начислять:

  1. линейным способом;
  1. способом уменьшаемого остатка;
  1. способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  1. способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.

Линейный способ Для расчета амортизации линейным способом нужно знать:

  1. первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в .
  1. срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу: Годовая норма амортизации = 1 : Срок полезного использования основного средства, лет × 100% Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу: Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации × Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 19 ПБУ 6/01. Линейный метод начисления амортизации применяется и в налоговом учете. Об особенностях его использования см.

. Совет: алгоритмы расчета норм амортизации для линейного метода в бухгалтерском и налоговом учете несколько различаются. В налоговом учете сразу определяется месячная норма. В бухучете сначала рассчитывается годовая норма и сумма амортизации, а потом сумма, которая начисляется ежемесячно (1/12 годовой амортизации).

Из-за округлений суммы амортизации, рассчитанные в бухгалтерском и налоговом учете, могут различаться. Чтобы избежать этого, в бухучете определяйте показатель «Годовая норма амортизации» с максимальным количеством знаков после запятой (не менее четырех).

Пример расчета амортизации линейным способом ЗАО «Альфа» приобрело автопогрузчик.

Первоначальная стоимость погрузчика, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 500 000 руб. Сроки полезного использования основных средств «Альфа» определяет по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1. Погрузчик относится к четвертой амортизационной группе.

При вводе основного средства в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 6 лет (72 месяца). Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

По правилам налогового учета ежемесячная норма амортизации погрузчика равна: 1: 72 мес.

× 100% = 1,3889%. Ежемесячная сумма амортизации составила: 500 000 руб.

× 1,3889% = 6945 руб. По правилам бухучета годовая норма амортизации по автомобилю составила: (1 : 6 лет) × 100% = 17%. Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна: 500 000 руб. × 17% = 85 000 руб. Месячная сумма амортизации составила: 85 000 руб.

: 12 мес. = 7083 руб. Чтобы избежать разницы между месячной суммой амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, бухгалтер «Альфы» более точно определил годовую норму амортизации погрузчика: (1 : 6 лет) × 100% = 16,6667%.

В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений составляет: 500 000 руб. × 16,6667% = 83 334 руб. Месячная сумма амортизации равна: 83 334 руб. : 12 мес. = 6945 руб. При таком подходе месячные суммы амортизации погрузчика, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны. Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость основного средства погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования.
Преимущество линейного способа начисления амортизации состоит в простоте применения: стоимость основного средства погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования.

Кроме того, это единственный способ, который позволяет избежать разниц между начислением амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Способ уменьшаемого остатка Если организация применяет способ уменьшаемого остатка при расчете амортизации основных средств, то она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01). Конкретную величину этого коэффициента необходимо (п.

7 ПБУ 1/2008). Ранее максимальное значение коэффициента (3,0) могли применять только малые предприятия. Ограничения по применению этого коэффициента сняты с 1 января 2006 года. Это означает, что все организации могут применять коэффициент 3,0 только при амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2005 года.

По остальным основным средствам нужно применять повышающие коэффициенты, первоначально установленные при их вводе в эксплуатацию. Такой порядок следует из приказа Минфина России от 12 декабря 2005 г. 147н, что подтверждено письмом Минфина России от 22 июня 2007 г.

№ 03-05-06-01/71. Для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать:

  1. остаточную стоимость основного средства на начало года. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в ;
  1. срок его полезного использования.

Сначала определите годовую норму амортизации.

Для этого используйте формулу: Годовая норма амортизации = 1 : Срок полезного использования основного средства, лет × 100% Затем рассчитайте годовую сумму амортизации.

Для этого используйте формулу: Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации × Повышающий коэффициент × Остаточная стоимость основного средства на начало отчетного периода Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы. Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.

Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01. Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными.

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка ЗАО «Альфа» приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость основного средства, сформированная в бухучете, – 600 000 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию в декабре 2012 года.

Срок полезного использования автомобиля – 4 года. Согласно учетной политике, в бухучете амортизация по транспортным средствам начисляется способом уменьшаемого остатка с применением повышающего коэффициента 2,0. Амортизацию по этому автомобилю начисляют с 2013 года.

Остаточная стоимость на начало 2013 года равна его первоначальной, так как амортизация в 2012 году не начислялась. Годовая норма амортизации равна: (1 : 4) × 100% = 25%.

Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования автомобиля представлен в таблице: Год эксплуатации Остаточная стоимость на начало года, руб. Норма амортизации, % Годовая сумма амортизационных отчислений с учетом повышающего коэффициента, руб. (графа 2 × графа 3 × 2,0) Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в течение года, руб.

(графа 4 : 12) Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2 – графа 4) 1 2 3 4 5 6 2013 год 600 000 25 300 000 25 000 300 000 2014 год 300 000 25 150 000 12 500 150 000 2015 год 150 000 25 75 000 6250 75 000 2016 год 75 000 25 37 500 3125 37 500 После окончания срока полезного использования организация продала автомобиль по остаточной стоимости 37 500 руб.

(без НДС). Ситуация: как в бухучете списать стоимость основного средства, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка и остаточная стоимость не может достигнуть нулевого значения? Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому выработайте собственный подход и закрепите его в учетной политике организации (п.

7 ПБУ 1/2008). Существуют два возможных варианта. Вариант 1. В последний месяц срока полезного использования остаточную стоимость объекта полностью спишите в кредит счета 02. Так как, во-первых, к окончанию срока полезного использования основное средство должно быть полностью самортизированным. А во-вторых, исходя из принципа рациональности, организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной (п.
А во-вторых, исходя из принципа рациональности, организация может признать затраты в расходах отчетного периода, если их сумма не является существенной (п.

6 ПБУ 1/2008, п. 6.2.1 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29 декабря 1997 г.). Критерий существенности амортизационных отчислений законодательством не установлен, поэтому организация вправе определить его самостоятельно для целей бухучета (п.

7, 8 ПБУ 1/2008). При способе уменьшаемого остатка остаточная стоимость объекта к концу срока полезного использования, как правило, составляет менее одного процента от его первоначальной стоимости. Поэтому в бухучете эту сумму можно учесть в расходах.

Вариант 2. В пунктах 21–22 ПБУ 6/01 сказано, что начислять амортизацию нужно до полного погашения стоимости основного средства либо списания его с учета. На этом основании амортизируйте объект способом уменьшаемого остатка вплоть до того момента, пока он не будет списан по причине выбытия (морального, физического износа, продажи) (п.

29 ПБУ 6/01). Преимущество способа уменьшаемого остатка состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство амортизируется быстрее, чем при линейном способе. Недостаток в том, что период полного погашения стоимости объекта превышает срок его полезного использования.

Способ уменьшаемого остатка, применяемый в бухучете, схож с , который применяется в налоговом учете.

Однако полными аналогами эти способы не являются. Основные отличия нелинейного метода (налоговый учет) от способа уменьшаемого остатка (бухучет) состоят в следующем:

  1. при нелинейном методе амортизация рассчитывается исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, относящихся к данной амортизационной группе (п. 2 ст. 259.2 НК РФ);
  1. нелинейный метод нельзя применять в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, включенных в восьмую–десятую амортизационные группы (п.

    3 ст. 259 НК РФ);

  1. после того как суммарный баланс амортизационной группы достигнет значения менее 20 000 руб., в налоговом учете организация вправе учесть всю остаточную стоимость суммарного баланса в составе внереализационных расходов текущего периода (п. 12 ст. 259.2 НК РФ);
  1. при нелинейном методе для каждой амортизационной группы установлена фиксированная норма амортизации, которая не зависит от срока полезного использования основного средства, входящего в данную амортизационную группу (п.

    5 ст. 259.2 НК РФ).

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Для расчета амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нужно знать:

  1. первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался). Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в ;
  1. срок его полезного использования.

Годовая норма амортизации для расчета не нужна.

Поэтому сразу определяйте годовую сумму амортизации.

Для этого используйте формулу: Годовая сумма амортизации = Количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования основного средства : Сумма чисел лет срока полезного использования, ед.

× Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, руб. Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01. В налоговом учете аналогов способу списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования нет.

Пример расчета амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования ЗАО «Альфа» приобрело конденсатный насос.

Первоначальная стоимость основного средства – 45 000 руб. При вводе насоса в эксплуатацию был установлен срок его полезного использования – 2 года. Согласно учетной политике в бухучете амортизация по машинам и оборудованию начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Согласно учетной политике в бухучете амортизация по машинам и оборудованию начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма чисел лет срока полезного использования насоса равна: 1 + 2 = 3. В первый год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит: 2: 3 × 45 000 руб. = 30 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна: 30 000 руб.

: 12 мес. = 2500 руб. Во второй год эксплуатации насоса годовая сумма амортизации составит: 1 : 3 × 45 000 руб. = 15 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна: 15 000 руб.

: 12 мес. = 1250 руб. Преимущество этого способа состоит в том, что в первые годы эксплуатации основное средство будет амортизироваться быстрее, чем при линейном способе.

При этом в отличие от способа уменьшаемого остатка период погашения стоимости объекта совпадает со сроком его полезного использования. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Для расчета амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нужно знать:

  1. первоначальную стоимость основного средства. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в ;
  1. предполагаемый объем продукции (работ), которую можно произвести с помощью основного средства за весь срок его полезного использования (в натуральных измерителях);
  1. фактический объем продукции (работ), произведенной с помощью основного средства за отчетный период (в сопоставимых натуральных измерителях).

При списании стоимости основного средства данным способом годовую норму и сумму амортизации определять не нужно. Объясняется это тем, что величина амортизационных отчислений зависит от объема производства, который в течение года может меняться.

Соответственно, сумму амортизации, которая будет списываться на расходы, нужно определять ежемесячно. Сумму амортизации за каждый месяц использования основного средства рассчитайте по формуле: Сумма амортизации за месяц = Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием основного средства за месяц (в натуральных измерителях) × Первоначальная стоимость основного средства : Предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования основного средства (в натуральных измерителях) Такой порядок установлен пунктом 19 ПБУ 6/01.

В налоговом учете аналогов способу списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) нет. Пример начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) ЗАО «Альфа» приобрело кузнечный пресс, ресурс которого позволяет выпустить 100 000 изделий. Первоначальная стоимость пресса составляет 2 000 000 руб.

Согласно учетной политике по кузнечно-прессовому оборудованию организация начисляет амортизацию пропорционально объему произведенной продукции. В 2015 году с использованием пресса было выпущено: — в январе – 10 000 изделий; — в феврале – 3000 изделий.

Сумма амортизации, начисленная по кузнечному прессу, составила: В январе: 10 000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 200 000 руб. В феврале: 3000 шт.

× 2 000 000 руб. : 100 000 шт.

= 60 000 руб. Преимущество этого способа состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства.

Недостатком является высокая трудоемкость расчетов.

Как рассчитать норму амортизации основных средств

Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта.

Для каждого вида имущества он свой.

Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств. Об учете амортизации основных средств в 2018 расскажем далее.

Начнем с термина годовой амортизации основных средств.

Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.

Обратите внимание! Норма амортизации основных средств — это величина амортизационных накоплений в процентах от балансовой стоимости ОС.

Также разберем другие основные понятия.

Под износом понимают постепенную утрату потребительской стоимости основных средств. Он бывает двух видов: физический (когда оборудование просто изнашивается) и моральный (когда растет производительность труда в отрасли или появляется более прогрессивная техника).

Читайте также Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения. Еще один важный термин — срок полезного использования.

Это средний показатель работы каждого вида объектов. Все имущество поделено на амортизационные группы.

Принадлежность зависит от того, какой установлен срок службы на то или иное изделие. К 1 группе относятся объекты, которые могут эксплуатироваться не более 1-2 лет, а к 10 — более 30 лет. Эти сроки влияют на норму амортизации.

Говоря простым языком, на каждом предприятии вычисляют объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства. Читайте также Амортизации подлежит все оборудование дороже 10 тыс.

руб. К исключениям относят объекты:

  1. переданные безвозмездно.
  2. модернизируемые в течение года и более;
  3. находящиеся на консервации более квартала;

Обратите внимание! Если оборудование используют в агрессивных условиях, норму амортизации высчитывают с использованием специального коэффициента, установленного на предприятии. Справочник норм амортизации основных средств можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072.

Оно имеет силу и в 2018 году. В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств.

Это:

  1. рабочий скот;
  2. здания;
  3. инвентарь и др.
  4. машины и оборудование;
  5. транспортные средства;
  6. инструменты;
  7. насаждения;

Норма амортизации по группам основных средств в 2018 году отличается. К примеру, для деревянных зданий показатель равен 5, а для многоэтажных — 1. Существует 3 формулы. По первой норма амортизации рассчитывается так: Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%.

Пст — начальная стоимость основных средств, Лст — их ликвидационная цена, Ап — амортизационный срок. Вторая формула проще. Норму амортизации по ней рассчитывают исходя из срока службы конкретного объекта: Нам = (1 : Т) · 100%.

В сфере налогообложения применяется третий способ расчета: Нам = (2 : Тм) · 100%. Рассмотрим 5 способов начисления амортизации. При линейном методе годовая величина амортизационных отчислений рассчитывается на основе начальной цены объекта и нормы амортизации.

В отчетном периоде отчисления делаются ежемесячно из расчета 1/12 от годовой суммы. Норма линейной амортизации считается по формуле Нам = (1 : Т) · 100%. Второй способ — уменьшаемый остаток.

В этом случае годовая величина отчислений высчитывается уже на основе остаточной стоимости объектов на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норму также считают по формуле Нам = (1 : Т) · 100%. Третий способ — кумулятивный.

Годовой размер отчислений рассчитывают исходя из начальной стоимости основных средств и отношению числа лет до завершения срока службы ко всему этому периоду.

Также используется списание пропорционально объему изготовленного товара и ускоренный метод, когда стоимость отчислений целиком переносят на производственные издержки.

Важно рассчитывать годовые нормы амортизации основных средств, чтобы планировать показатель по износу.

Это влияет на конечный финансовый результат компании.

Для расчета средней нормы нужно знать стоимость основных средств на начало периода, годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ, сведения о выбытии имущества. Среднегодовая норма амортизации рассчитывается по формуле: На=∑Ао /ОФср, За символами ∑Ао скрывается сумма амортизации ОС за отчетный период, а под ОФср — средняя стоимость ОС за год в рублях. Норма амортизации рассчитывается исходя из типа объекта, срока его службы и эксплуатационных условий.

Это процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств. Существует справочник показателей по каждому виду объектов, который можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072.

Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

» » » » 22.08.2019 В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы. Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  1. разделяет крупные вложения по периодам.
  2. направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году. Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  1. Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  2. — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  3. Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель.

Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер. Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете.

Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из выбрать соответствующее значение нормы. В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно.

Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования. Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации.

В бухучете их четыре – , , , . Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется ): Формула: Годовая Н.

= 1 / СПИ в годах * 100%. То есть выражается данный показатель всегда в процентах. Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета: Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%. Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов. Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так: Формула: Ежемесячная Н.

= 1 / СПИ в месяцах * 100% Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом: Формула: Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100% Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается.

В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции. В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  2. – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств: В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования. Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%). При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов. Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей. В целях налогового учета норма определяется ежемесячно.

Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять

224 Содержание страницы Для расчета амортизации законодательством предусмотрено несколько отличных друг от друга способов.

Каждый способ можно описать отдельной формулой. Амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) также существенно различаются между собой. Очевидно, что единой формулы расчета амортизации не существует.

Каждый случай мы рассмотрим на примерах. Законодательно закрепленный порядок не позволяет сразу списывать на затраты стоимость основных средств и нематериальных активов. В налоговом и бухгалтерском учете для этой цели служит амортизация.

Все амортизируемые объекты разделены на группы (ст.

258 НК РФ) по сроку их полезного использования (СПИ). Важным понятием является также норма амортизации (НА).

Равномерное погашение стоимости ОС и НМА в виде амортизационных отчислений в налоговом учете осуществляется двумя способами: линейным и нелинейным. Формула линейного способа: Ам = Пс / СПИ / 12, где Ам – сумма месячной амортизации, Пс – первоначальная стоимость объекта (вместо нее может быть восстановительная стоимость, если он подвергался переоценке), СПИ берется в годах. Ст. 259-1 НК РФ описывает тот же способ несколько по-другому.

Сначала определяется месячная амортизационная норма в процентах к Пс: К = 1 / СПИ * 100%.

СПИ берется в месяцах. Далее Ам = Пс * К. Пример 1. Стоимость приобретенного фрезерного станка — 1 680 000 руб. Он относится к пятой амортизационной группе, может использоваться от 7 до 10 лет.

СПИ установлен 8 лет 8*12=96 месяцев. Расчет: 1/96*100% = 1,04167%, Ам = 1680000*1,04167% = 17500 руб. Или 1 680 000/8/12 = 17500 руб.

в месяц. К сведению! Таким способом исчисляют амортизацию по каждому ОС или НМА. На практике его применяют наиболее часто. Нелинейный – еще один способ, разрешенный НК РФ.

Он применяется к группе объектов. Играет роль не первоначальная, а их остаточная стоимость. По каждой амортизационной группе определяется баланс стоимости объектов, суммарно, причем расчет делается на каждое 1 число месяца.

Он будет уменьшаться на сумму групповых амортизационных начислений.

Нормы амортизации для этого способа регламентированы и указаны в ст.

259.2 п. 5 НК РФ. Формула нелинейного способа: Ам = Бг * (К / 100). Здесь К — месячная амортизационная норма, определяемая статьей, Бг – баланс по группе объектов.

Пример 2. Первоначальная стоимость трех фрезерных станков — 5 100 000 руб. Норма для пятой группы — 2,7.

В первом месяце Ам = 5100000*(2,7/100) = 137700.

5100000 – 137700 = 4962300. Во втором месяце Ам = 4962300*(2,7/100) = 133982,10 и так далее.

Внимание! Часть объектов из 8-10 амортизационных групп можно амортизировать для целей НУ только линейным способом (п.

3 ст. 259 НК РФ). В бухгалтерском учете из названных выше применяется только линейный способ. Кроме него, в учетной политике фирма может прописать ряд пропорциональных способов:

  1. по сумме СПИ;
  2. уменьшаемого остатка;
  3. по объему выпущенной продукции.

Они установлены ПБУ 6/01.

Формула по способу уменьшаемого остатка: Ам = Ост / СПИ * К / 12. Здесь Ост – остаточная стоимость объекта.

Определяется на начало года. СПИ берется в годах.

К – коэффициент прописывается в учетной политике, не может быть выше 3. Пример 3. Стоимость объекта в начале года — 130 000 руб.

СПИ равен 4 годам. Коэффициент (повышающий) равен 2.

Ам = 130000/4*2/12 = 5416,67 руб. Формула по сумме СПИ: Ам = Пс * Чл / ∑Чл /12.

Пс – вместо первоначальной стоимости может быть восстановительная; Чл — число лет, которое осталось до конца СПИ; ∑Чл – сумма чисел лет СПИ. Пример 4. Первоначальная стоимость объекта — 250 000 руб., использоваться он будет в течение 5 лет. Сумма лет (1+2+3+4+5)=15. Ам = 250000 * 5/15/12 = 6944,44 руб.

Срок использования с каждым годом уменьшается, амортизация изменяется. Ам = 250000 * 4/15/12 = 5555,55 руб. и так далее. Формула по объему выпущенной продукции: Ам = Пс * Офкт / ОП.

Офкт – объем продукции за месяц в натуре; ОП – планируемый объем продукции за весь СПИ. Пример 5. На фрезерном станке за весь период его эксплуатации предполагается выпустить 200 000 единиц продукции. За месяц работы выпущено 2500 единиц.

Его первоначальная стоимость — 1 680 000 руб. Ам = 1680000*2500/200000 = 21000 руб.

Для НМА расчеты регламентируются ПБУ 14/2007.

Кроме линейного, для этого вида активов применяются:

  1. по объему продукции.
  2. способ уменьшаемого остатка;

При расчете амортизации по формуле уменьшаемого остатка следует иметь в виду, что остаточная стоимость берется не на начало года, а на начало месяца.

Амортизационные отчисления каждый месяц будут разниться. Пример 6. Применим ту же формулу, видоизменив ее в соответствии с правилами для НМА и оставив те же цифровые значения для наглядности.

Стоимость объекта в начале года 130 000 руб.

СПИ равен 4 годам, или 48 месяцам. Коэффициент (повышающий) равен 2. Ам = 130000*2/48 = 5416,67 в первом месяце.

Далее срок использования уменьшается, в расчет берется каждый раз новая остаточная стоимость. Амортизация изменяется:

  1. (48-1) = 47;
  2. (130000 — 5416,67) = 124583,33 руб;
  3. 124583,33*2/47 = 5301,42 руб. во втором месяце и так далее.

Норма амортизационных отчислений

Copyright: фотобанк Лори Представить производственный процесс без основных фондов (ОФ) невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т.

е. амортизируются, внося в выпущенного товара часть своей цены.

Эти суммы, ежемесячно начисляемые равными долями, объединяются под термином «амортизация», а установленная государством норма отчислений получила определение «норма амортизации». – значение, рассчитанное в процентах от цены основного средства, эксплуатирующегося в предприятии.

Себестоимость любого продукта, производимого в фирме, всегда включает и долю амортизации основных фондов. Как определить норму амортизации и сделать необходимые расчеты узнаем из этой статьи.

В процессе производства амортизируются, постепенно перенося свою стоимость на произведенный товар, а начисление амортизации – ежемесячно проводимый процесс покрытия износа, непременно возникающего при этом. Понятие «норма амортизации» представляет собой установленный законодателем процент покрытия цены изношенной части ОС.

С его помощью несложно определить общую сумму отчислений за год.

Следовательно, норма – есть соотношение суммы годового износа к стоимости ОС или величина обратная СПИ объекта ОС. Этот показатель не является фиксированным значением. Норма амортизации измеряется в процентах.

Она устанавливается и периодически изменяется на законодательном уровне.

При этом принятые нормы по группам ОС едины для всех организаций, отраслей, особенностей деятельности и форм собственности.

Нормируя отчисления по износу, государство регулирует темпы воспроизводства в разных отраслях, а, анализируя этот показатель, рассчитывает скорость обесценивания и нормы восстановления объекта. До 1990 года в учете практиковалось начисление амортизации на полное восстановление и капремонт.

С 1991 года были внесены коррективы, в частности:

  1. Постановлением Совмина СССР № от 22.10.1990 установлены новые единые нормы амортизационных отчислений, имеющие существенные отличия от предыдущих НПА по определенным группам ОС. Правда, стоит учесть, что данный документ следует применять с учетом положений главы 25 НК РФ и поставления Правительства РФ от 01.01.02;
  2. В целях заинтересованности компании в обновлении ОФ внедрено применение ускоренной амортизации для активной доли производства, например, , машин и оборудования. Ускоренная амортизация стимулирует перенос стоимости ОС в затраты производства. Поэтому можно говорить о том, что величина нормы амортизационных отчислений зависит от политики, проводимой государством.
  3. Упразднены отчисления на капремонт. Ремонтные работы осуществляют за счет себестоимости продукта или отдельного ремонтного фонда;

Итак, процент, необходимый для возмещения цены ОС, рассчитывается по формуле: % = 1 / СПИ Пример Расчет нормы амортизации. В компании по обработке метизов эксплуатируется токарно-фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. СПИ объекта составляет 20 лет.

На основе этой информации можно вычислить сумму за год: 300 000 руб. / 20 лет = 15 000 руб. в процентах будет равна: 15 000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%. Норма амортизации устанавливается в зависимости от принятой в компании методики начисления амортизации.

В бухучете возможны четыре способа:

  1. Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
  2. -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
  3. способ списания стоимости по совокупному СПИ. При использовании этого метода расчет не предполагает рассчитывать норму амортизации. Однако, понимая под ней долю стоимости объекта ОС, признанной годовой нормой амортизации, формула расчета может выглядеть так: N = ЧЛ / ∑ЧЛ, где ЧЛ – число лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС, а ∑ЧЛ – сумма чисел лет . В нашем примере расчет будет таким:
    • -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
    • Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
    • — во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
    • НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб. и т.д.;
    • При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
  4. , при котором отчисления рассчитываются отношением нормы амортизации к его остаточной (а не первоначальной) стоимости за каждый отчетный год. Продолжая пример, рассчитаем сумму износа за следующий год.

    Если в 1-й год эксплуатации 5% от 300 000 руб., составили 15 000 руб., то во 2-й расчет будет таким: 5% от 285 000 руб. (300 000 – 15 000), т. е. 14 250 руб.

    В этом случае норма амортизации не изменилась, а сумма износа уменьшилась. При использованииее норма за год может считаться по формуле % = К / СПИ, где К – повышающий коэффициент, принятый в компании.

    Он не может быть выше 3;

  5. — во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
  6. способ списания стоимости в пропорции к количеству реализованной продукции.

    При этом способе годовая норма не рассчитывается, поскольку сумма износа исчисляется из натурального показателя объема продукции за расчетный период.

  7. При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
  8. линейный, когда отчисления производятся равными долями на протяжении полного срока эксплуатации объекта (как в представленном примере);
  9. НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб.

    и т.д.;

Вычисляя нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения, применят только два способа — линейный и нелинейный. наиболее популярен и применяется в 70% действующих компаний.

Он считается простым, лаконичным и точным.

Расчет среднегодовой нормы — важный момент в планировании суммы износа, поскольку этот показатель влияет на конечный финансовый результат.

Исходными параметрами, обязательными для исчисления средней нормы амортизационных отчислений выступают:

  1. Информация о планируемом .
  2. Стоимость ОС на начало периода;
  3. Годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ;

Среднегодовая норма амортизации за отчетный период, определяется по формуле:

  1. На=∑Ао /ОФср,
    • где На– норма амортизации в %;
    • ∑Ао – сумма амортизации ОС, рассчитанная в отчетном периоде, в руб.;
    • ОФср – среднегодовая стоимость ОС в руб.
  2. ∑Ао – сумма амортизации ОС, рассчитанная в отчетном периоде, в руб.;
  3. ОФср – среднегодовая стоимость ОС в руб.
  4. где На– норма амортизации в %;

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства | 12:14 4 февраля 2021 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства | 12:21 28 августа 2017 Основные средства Основные средства | 11:50 6 марта 2021 Основные средства | 12:15 15 января 2021 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Прием на работу 6-НДФЛ Основные средства Акцизы | 13:16 9 марта 2017 УСН Электронная отчетность | 17:38 27 марта 2017 Кадровое делопроизводство ИП Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Законодательство Прием на работу Отпуск Спецоценка 6-НДФЛ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+