Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать ежемесячные авансовые платежи

Исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать ежемесячные авансовые платежи

Исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать ежемесячные авансовые платежи

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.
Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  2. в виде взносов в уставный капитал организации;
  3. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  4. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  5. других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Материальные расходы ()
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 14 августа 2017 г. Уплачивать ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли могут организации, добровольно перешедшие на такой вид уплаты. Для перехода нужно не позднее 31 декабря подать в ИФНС уведомление в произвольной форме, сообщив в нем о своем желании со следующего года перейти на уплату авансов по факту ().

Например, при переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли с 2018 года уведомление подается (31 декабря 2017 года — воскресенье ()).

Суммы начисленных авансов/налога по итогам месяцев/года рассчитываются нарастающим итогом и отражаются в Декларации по налогу на прибыль () следующим образом: Аналогично рассчитываются начисленные авансы за январь-март, январь-апрель и т.д. В нашем материале мы приводим формулы расчета авансовых платежей для организаций, не уплачивающих торговый сбор и не производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. Аналогично рассчитываются платежи, подлежащие уплате по итогам апреля, мая и т.д.

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.

Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб. Январь 20000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 4000 4000 Февраль 50000 10000 6000 Март 100000 20000 10000 Апрель 150000 30000 10000 Май 200000 40000 10000 Июнь 230000 46000 6000 Июль 270000 54000 8000 Август 310000 62000 8000 Сентябрь 400000 80000 18000 Октябрь 480000 96000 16000 Ноябрь 560000 112000 16000 Год 690000 138000 26000 Полученные суммы распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Например, по итогам года в федеральный бюджет нужно перечислить 3900 руб.

(26000 руб. х 3%/20%), в региональный – 22100 руб. (26000 руб. х 17%/20%). 1. В декларациях отражаются не фактически уплаченные суммы авансов, а начисленные.

Допустим, за январь вы должны бюджету 1000 руб., а фактически перечислили 2000 руб. Тогда при расчете авансового платежа, подлежащего уплате по итогам февраля, в декларации все равно отражается 1000 руб. 2. Если сумма аванса/налога за текущий отчетный период/год оказалась меньше, чем авансы за предыдущий отчетный период, то бюджету вы ничего не должны ().

Такое может произойти, допустим, если вы получили убыток за текущий отчетный период/год.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Новые поправки в НК РФ: как в 2021 году перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль

24 апреля 24 апреля 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Несколько дней назад были приняты очередные «коронавирусные» поправки во вторую часть НК РФ (федеральный закон ; см.

«»). Новшества дают организациям право изменить в 2021 году порядок перечисления авансовых платежей по . Разберем на примерах, как применить данное нововведение на практике.

Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По общему правилу, они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п.

2 ст. НК РФ). Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 15 млн. руб. за квартал. Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п.
руб. за квартал. Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п.

3 ст. НК РФ). В 2021 году будут действовать особые условия.

Величина выручки, которая дает возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, увеличена до 25 млн. руб. (п. 2 ст. 2 закона № 121-ФЗ).

Как и раньше, считать ее нужно в среднем за квартал в течение 4-х предыдущих кварталов. Применять новшество можно, начиная с даты официального опубликования комментируемого закона (то есть с 22 апреля). Пример 1 Для ООО «Аида» отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организация не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее остались прежними (см. «»). Выручка от реализации (без НДС) за период со II квартала 2021 года по I квартал 2021 года включительно составила в среднем 20 млн.

руб. за каждый квартал (это более 15 млн.

руб., но менее 25 млн. руб.). Налогооблагаемая прибыль, полученная в I квартале 2021 года, равна 4,5 млн. руб.; налог на прибыль составил 900 000 руб.(4 500 000 руб.

× 20%). Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2021 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см.

табл. 1). Таблица 1 Какие платежи должно сделать ООО «Аида» по итогам I квартала и полугодия 2021 года По прежним правилам (до вступления в силу закона № 121-ФЗ) По новым правилам (после вступления в силу закона № 121-ФЗ) Авансовый платеж по итогам I квартала 2021 г. не позднее 6 мая 2021 г. в сумме 900 000 руб. (перенос срока с 28 апреля; основание — указ Президента РФ , п.

7 ст. НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за апрель 2021 г.

не позднее 6 мая 2021 г. в сумме 300 000 руб. (900 000 руб./3) перенос срока с 28 апреля (основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

не вносится Ежемесячный платеж за май 2021 г. не позднее 28 мая 2021 г. в сумме 300 000 руб. не вносится Ежемесячный платеж за июнь 2021 г.

не позднее 29 июня 2021 г. (т.к. 28 июня — это выходной) в сумме 300 000 руб. не вносится Авансовый платеж по итогам полугодия 2021 г.

не позднее 28 июля 2021 г. Сумма рассчитывается так: налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) и ежемесячных платежей за апрель, май и июнь (300 000 руб. х 3) налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) Напомним, что по умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант — считать отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года.

В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде. По общему правилу, перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. НК РФ). Но комментируемый закон устанавливает на 2021 год особые правила.

Применять их могут компании, которые в 2021 году делают ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев). Такие организации вправе перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли в середине 2021 года. Первым отчетным периодом для них может стать январь-апрель, либо январь-май, январь-июнь и так далее до конца года.

Авансовые платежи нужно делать с учетом сумм, ранее перечисленных в бюджет (новый подп. 2.1 ст. НК РФ). ВАЖНО. Налогоплательщик, который решил воспользоваться указанным правом, обязан отразить это в своей учетной политике.

Также необходимо уведомить налоговую инспекцию.

Если первым отчетным периодом станет январь-апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2021 года. В остальных случаях — не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода. Для первого отчетного периода январь-май — не позднее 20 мая; январь-июнь — не позднее 22 июня (т.к.

20 июня — выходной) и т.д. Пример 2 С начала 2021 года для ООО «Тоска» отчетными периодами являлись квартал, полугодие и 9 месяцев.

Компания не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее не перенесены.

В январе, феврале и марте 2021 года «Тоска» делала ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб. Получена налогооблагаемая прибыль:

  1. в I квартале — 6 000 000 руб.;
  2. в мае — 1 500 000 руб.
  3. в апреле — 1 000 000 руб.;

7 мая «Тоска» уведомила ИФНС о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Первым отчетным периодом для нее стал январь-апрель 2021 года.

Покажем, какие перечисления в бюджет должна сделать организация с мая по июнь. Таблица 2 Какие платежи по налогу на прибыль должно делать ООО «Тоска» в мае и июне 2021 года Вид платежа Сумма Срок перечисления Авансовый платеж по итогам I квартала 2021 г. 450 000 руб. ((6 000 000 руб. × 20%) – (250 000 руб. х 3)) не позднее 6 мая 2021 г.

× 20%) – (250 000 руб. х 3)) не позднее 6 мая 2021 г. (перенос срока с 28 апреля; основание – указ Президента РФ , п. 7 ст. НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Авансовый платеж по итогам периода январь-апрель 2021 г. 200 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) х 20%) – 450 000 руб.

– (250 000 руб. × 3)) не позднее 28 мая 2021 г. Авансовый платеж по итогам периода январь-май 2021 г.

300 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 20%) – 200 000 руб. – 450 000 руб. – (250 000 руб.

× 3)) не позднее 29 июня 2021 г. (т.к. 28 июня — выходной) Ранее по теме: 40 979 40 979 40 979 40 979Популярное за неделю14 40911 11757 47731 974107 909

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

10 августа 2021

  1. 104420

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

  1. ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.
  2. ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей. Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают: Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли ().

Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода. Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей;

  1. организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей ().
  2. для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации ();

Важно!

Для данной цели берутся только доходы от реализации () без учета НДС. Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  1. налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  2. организацию, не вовремя оплатившую авансовые платежи, ждут пени ().

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей, зависит и порядок расчета авансовых платежей.

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года ().

При этом сумма авансового платежа за отчетный период будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, умноженная на ставку налога. Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период.

Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации. Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будут соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода ().

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (). Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле: А3 = (АК2 — АК1) / 3, где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода; АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода; АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз.

5 п. 2 ст. 286 НК РФ): А4 = (АК3 — АК2) / 3, где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода; АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода; АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода. Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала.

Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток.

Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке ().

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются. Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный.

Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

, 2012 (ежегодно актуализируется)Светлана Маркина (Митюхина), Ирина БазылеваПри использовании материала ссылка на статью обязательна точно считаем, понятно объясняем Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Компании на платят налог со своей прибыли частями в течение года.

Когда год заканчивается, надо рассчитать годовую сумму налога и доплатить разницу. рассчитываются и перечисляются несколькими способами. Давайте разберёмся, от чего это зависит, и есть ли у организации выбор.

А также на примерах рассмотрим возможные варианты расчёта.

платят все организации на основной системе налогообложения. Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами от реализации, а также от внереализационных операций.

При этом есть перечень необлагаемых доходов — они собраны в статье 251 Налогового кодекса. Также существуют виды затрат, которые не включаются в налоговую базу — их можно найти в статье 270 НК РФ. Оба списка являются исчерпывающими.

Иначе говоря, если какие-то типы доходов или расходов в них прямо не указаны, при расчёте налога они таковыми признаваться не могут.Организации платят налог в течение года частями, которые называют авансовыми платежами.

Когда год закончился, считают окончательную сумму налога, учитывая то, что уже было заплачено.

Авансы перечисляются в бюджет либо раз в квартал, либо раз в месяц. Это зависит от дохода компании и того, какой способ она выбрала.Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней.

в 2021 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Такой порядок применяется с 2017 года и сохранится до 2024 включительно.

Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%. Плательщики должны сами распределять налог и в платёжных поручениях указывать соответствующие реквизиты, в том числе коды бюджетной классификации.О правилах расчёта авансов сказано в статье 286 НК РФ. Всего существует 3 способа:

  • иностранные организации с представительствами в РФ.
  • бюджетные и автономные учреждения;
  • Раз в месяц, исходя из того, сколько прибыли заработано по факту. Расчёт авансов делается ежемесячно, база берётся с начала года. Такой способ применяется добровольно теми компаниями, которые не имеют права производить квартальные авансовые платежи. Для этого нужно до конца года сообщить в ФНС в произвольной форме о своем намерении. Применять метод можно будет с будущего года.
  • коммерческие компании, получившие в каждом из 4 предыдущих кварталов дохода от продажи товаров и услуг в среднем не более 15 млн рублей;
  • Поквартально. Расчёт авансов производится за I квартал, полгода и 9 месяцев. Такой вариант подходит организациям нескольких типов, среди которых:
    • коммерческие компании, получившие в каждом из 4 предыдущих кварталов дохода от продажи товаров и услуг в среднем не более 15 млн рублей;
    • бюджетные и автономные учреждения;
    • иностранные организации с представительствами в РФ.
  • Раз в месяц с доплатой по окончании квартала.

    Этот способ применяется организациями, которые не попадают под условия из пункта 1 и не выбрали сами способ из пункта 2. Суть в том, что в текущем квартале нужно уплачивать авансы, ориентируясь на итоги предыдущего. А когда период кончится, нужно сделать перерасчёт, исходя из того, сколько дохода заработано по факту.

По окончании года нужно посчитать остаток налога с учетом перечисленных авансов.

Исчисляется он по формуле: База за год * Ставка — Сумма авансов, уплаченных в течение года. Налог платится до 28 марта включительно.

Если это выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.А теперь рассмотрим описанные выше методы на примерах.ООО «Альфа» было создано в начале 2021 года.

Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. Внутри года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев.

А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием.

Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2021 годПериодыНалоговая база, рублейИсчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублейКрайний срок уплатыI квартал100 00020 00020 000(3 000 / 17 000)29 апреляполугодие500 000100 00080 000(12 000 / 68 000)29 июля9 месяцев1 200 000240 000140 000(21 000 / 119 000)28 октябрягод2 500 000500 000260 000(39 000 / 221 000)30 марта 2021 годаООО «Бета» действует уже несколько лет, и её доходы увеличиваются.

В 2018 году компания заранее подготовилась к превышению лимита и подала в ФНС уведомление об уплате авансов по фактической прибыли.Этот метод похож на предыдущий, с той лишь разницей, что авансы рассчитываются по окончании каждого месяца, а не квартала. База берётся нарастающим итогом с начала года.

То есть в феврале исчисляется налог за январь, в марте — за январь и февраль, в апреле — за период январь-март и так далее. Уплата производится до 28 числа следующего за периодом месяца.Таблица 2. Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Бета» за 2021 годПоследний месяц периодаНалоговая база, тыс.

рублейИсчисленный аванс, тыс.

рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/ региональная часть), тыс.

рублейКрайний срок уплатыянварь15 0003 0003 000 (450 / 2 550)28 февраляфевраль33 0006 6003 600 (540 / 3 060)28 мартамарт51 00010 2003 600 (540 / 3 060)29 апреляапрель60 00012 0001 800 (270 / 1 530)28 маямай90 00018 0006 000 (900 / 5 100)28 июняиюнь126 00025 2007 200 (880 / 6 120)29 июляиюль153 00030 6005 400 (810 / 4 590)28 августаавгуст180 00036 0005 400 (900 / 5 100)30 сентябрясентябрь210 00042 0006 000 (900 / 5 100)28 октябряоктябрь237 00047 4005 400 (810 / 4 590)28 ноябряноябрь264 00052 8005 400 (810 / 4 590)30 декабрядекабрь291 00058 2005 400 (810 / 4 590)28 марта 2021Такой метод является более простым и понятным, чем следующий. При нём не возникает переплаты по налогу.

Это связано с тем, что исчисляется аванс по факту, а не исходя из предполагаемого дохода. Плюс ещё и в том, что на уплату налога идет часть действительно полученной прибыли, а не деньги организации, изъятые из оборота.Компания «Гамма» на рынке второй год.

В 2018 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял.

Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2021 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года.

Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года (лист 02, строка 320). Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.За IV квартал 2018 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2021 года нужно уплатить столько же.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  1. уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.
  2. сумма квартального платежа делится на 3 равные части;

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта.

Сумму нужно распределить между бюджетами:

  1. 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  2. 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  1. во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  2. в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  3. в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал).

Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2021 годПериодыНалоговая база нарастающим итогом, тыс.

рублейСуммаквартальногоаванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)Суммаежемесячныхавансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублейДоплата по итогам квартала, тыс. рублейI квартал17 0003 4002 000 (по данным IV квартала 2018 года)3 400 — 2 000 = 1 400II квартал42 0008 4003 4008 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600III квартал70 00014 0005 00014 000 — (8 400 + 5 000) = 600IV квартал110 00022 0005 60022 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400При использовании этого метода может образоваться переплата аванса.

рублейI квартал17 0003 4002 000 (по данным IV квартала 2018 года)3 400 — 2 000 = 1 400II квартал42 0008 4003 4008 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600III квартал70 00014 0005 00014 000 — (8 400 + 5 000) = 600IV квартал110 00022 0005 60022 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400При использовании этого метода может образоваться переплата аванса.

Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль.

Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц.

Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены.

При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта.

При приближении к предельной величине дохода следует заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Что с ежемесячными авансами по налогу на прибыль в 2021 году

Федеральным законом от 22.04.2021 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в 2021 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн. руб. за квартал, вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п.

2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Отметим, что данная норма касается только 2021 года. Если к лету (или осени) ничего не изменится, то в 2021 году надо будет вернуться к требованиям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть платить ежемесячные авансы, если доход превышает 15 млн.

руб. ФНС России своим письмом толково и подробно разъяснила порядок действий плательщиков налога на прибыль в этой ситуации. Итак, сейчас май 2021 года. Возможно, что организация еще в начале апреля (ну смогли они) сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.

Предположим, что доход от реализации с апреля 2021 по март 2021 (сумма строк 010 Листа 02 соответствующих Деклараций) составил 72 млн. руб. Налог на прибыль 1 квартала 2021 года — 1,8 млн. руб. В подразделе 1.2 Раздела 1 этой Декларации были показаны ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь: по 90 тыс.

руб. в строках 120-140, и по 540 тыс.

руб. — в строках 220-240. Сумма доходов меньше 100 млн. руб., и, начиная с апреля, обязанности по перечислению в бюджет трижды по 600 тыс. руб. не возникает. ФНС России в вышеуказанном письме рекомендует отправить уточненную декларацию за I кв.

2021 года, показав в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 нули.

Воспользоваться правом не платить ежемесячные авансы в июле-сентябре смогут те организации, у которых сумма дохода от реализации с июля 2021 по июнь 2021 будет меньше 100 млн.

руб. В IV квартале — те, у кого доход будет меньше этой величины с октября 2021 по сентябрь 2021.А вот что делать организации, если доход с октября 2021 по сентябрь 2021 меньше 100 млн. руб., но больше 60 млн., в I квартале 2021 года? В подразделе 1.2 декларации за 9 месяцев такая контора укажет нули, так как платить ежемесячные авансы в октябре-декабре она не обязана.

Но надо ли ей будет платить авансы в январе-марте 2021 года?

Ведь лимит в 100 млн. руб. установлен только на 2021 год. В 2021 (если все будет хорошо), опять должны вернуться к цифре в 60 млн.

руб. Будем надеяться, что к концу года ФНС эту ситуацию также своевременно разъяснит. «» :

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

  1. 1.
  2. 3.
  3. 2.
  4. 4.

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п.

2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме.

Сделать это следует до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания.

Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ, на них не распространяются.

О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Ситуация: как перечислять налог на прибыль в I квартале следующего года? В декларации за девять месяцев текущего года заявлены ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий квартал. С I квартала следующего года организация переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.

В I квартале следующего года перечисляйте авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. То есть уже тем способом, о котором заявили в конце прошлого года. Если вы в установленном порядке уведомили налоговую инспекцию о том, что с I квартала следующего года переходите на помесячную уплату налога исходя из фактической прибыли, то применять этот способ нужно с начала года.

При этом сроки перечисления авансовых платежей будут следующие:

  1. за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль).
  2. за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);
  3. за январь – не позднее 28 февраля;

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2 статьи 286 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ. Перейдя с начала года на уплату налога из фактически полученной прибыли, перечислять авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал уже не требуется. Но, поскольку эти платежи вы отразили в декларации за девять месяцев, налоговые инспекторы зафиксировали их в карточке лицевого счета вашей организации по срокам уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта.

Чтобы избежать двойной уплаты налога, нужно, чтобы инспекция сторнировала эти начисления.

Порядок действий организации в такой ситуации законодательно не урегулирован.

Поэтому предварительно следует проконсультироваться с налоговой инспекцией. Возможно, что не потребуется никаких дополнительных шагов – инспекция самостоятельно скорректирует начисления в карточке на основании заявления об изменении способа уплаты налога на прибыль. Не исключено, что инспекция предложит написать письмо с просьбой сторнировать авансовые платежи, заявленные на I квартал.

Допустим и еще один вариант: подача уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.

Кстати, этот вариант наиболее надежный – он гарантирует, что необходимые изменения в карточку будут внесены своевременно. В уточненной декларации в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и в листе 02 по строкам 320–340 поставьте прочерки. Это следует из положений пунктов 4.3.1 и 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г.

№ ММВ-7-3/600. Пример перехода организации на уплату налога исходя из фактической прибыли, когда декларация за девять месяцев уже представлена в налоговую инспекцию ООО «Альфа» в 2015 году перечисляло авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 27 октября 2015 года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года: – по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.; – по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.; – по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года с разбивкой по срокам уплаты: – по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.; – по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб. В ноябре 2015 года было принято решение: с 1 января 2016 года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки. На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал 2016 года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации. Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле: Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) – Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли В 2015 году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Общая сумма доходов «Альфы» за 2015 год составила 45 000 000 руб., в том числе:

  1. во II квартале – 15 500 000 руб.;
  2. в III квартале – 17 000 000 руб.;
  3. в I квартале – 16 000 000 руб.;
  4. в IV квартале – 16 500 000 руб.

Средняя величина доходов «Альфы» за 2015 год превышает 15 000 000 руб.

за каждый квартал. 29 декабря 2015 года организация подала в налоговую инспекцию о переходе с 1 января 2016 года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. По итогам января 2016 года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб.

(100 000 руб. × 20%). По итогам двух месяцев (январь–февраль 2016 года) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в размере 10 000 руб.

(150 000 руб. × 20% – 20 000 руб.). Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.

1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Ситуация: нужно ли перечислять авансовый платеж по налогу на прибыль за период с января по декабрь не позднее 28 января следующего года?

Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Нет, не нужно. Период с января по декабрь (календарный год) не является отчетным периодом.

Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п.

1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Такой же точки зрения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г.

Москве от 15 января 2003 г. № 26-12/3135).

Если ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли, был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция (ст. 75 НК РФ). Кроме того, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст.

46, 47 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз.

3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п.

1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст.

70 НК РФ). Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+