Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Как оформить возврат в кассу излишне полученные отпускные при увольнении

Как оформить возврат в кассу излишне полученные отпускные при увольнении

Как оформить возврат в кассу излишне полученные отпускные при увольнении

Отпуск авансом: последствия для бухгалтера

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру Ситуация, когда работники увольняются до окончания того рабочего года, в счет которого уже предоставлен отпуск — не редкость. Трудовой кодекс позволяет удержать излишние выплаты из зарплаты. Но не всегда. Рассмотрим подробно, в каких случаях можно произвести удержания, к каким налоговым последствиям это приводит и как отразить пересчет в бухгалтерском учете. По правилам ТК РФ право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы.

По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения этого срока.

Отдельным категориям работников работодатель обязан предоставить отпуск по заявлению до истечения указанного срока. Например, женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Рабочий год составляет 12 месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю (, Роструда от 14.06.2012 N 853-6-1). Например, если сотрудник устроился к вам 15 декабря 2020 года, рабочий год составит период с 15.12.2019 по 14.12.2020. Кстати, Минтруд давал разъяснения, что отпуск не должен начинаться раньше, чем рабочий год, за который он предоставляется.

При этом окончание отпуска может приходиться на следующий рабочий год (). В судебной практике поддерживается тот же подход (Определения Нижегородского областного суда от 17.08.2010 по делу N 33-7171, Санкт-Петербургского городского суда N 33-16777/2012, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.05.2017 N 33-10206/2017 по делу N 2-17215/2016).

Это означает, что если работник устроился к вам 01.12.2018 и по состоянию на 30.11.2019 (рабочий год с 01.12.2018 по 30.11.2019) отгулял все 28 календарных дней (по общему правилу), очередной отпуск ему может быть предоставлен не ранее 1 декабря 2020 года. Очередность предоставления отпусков ежегодно планируется работодателем.

Очередность предоставления отпусков ежегодно планируется работодателем. Не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года утверждается график отпусков. При этом отдельные категории работников имеют право пойти в отпуск по заявлению, без учета графика.

Например, такой отпуск предоставляется работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до 12 лет (ст.

262.2 ТК РФ). При планировании отпусков надо иметь в виду, что его можно делить на части, но хотя бы одна его часть должна быть не менее 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ).

Причем 14 календарных дней предоставляются именно за рабочий год, а не календарный (Письмо Минтруда России от 24.09.2019 N 14-2/ООГ-6958). Это означает, что если у работника есть не отгулянные отпуска, 14 дней за текущий рабочий год должно считаться без учета этих отпусков.

Не отгулянные отпуска можно приплюсовать к этому отпуску или предоставить в другое время. Кстати, Роструд отговаривает чрезмерно дробить отпуска, иначе работник не сможет воспользоваться отдыхом для восстановления своей трудоспособности.

Итак, отпуск не может быть предоставлен раньше начала рабочего года, но может быть использован до его окончания. Причем законодательно не установлено норм, позволяющих работодателю предоставлять отпуск в рабочем году с учетом отработанных дней. Соответственно, могут возникнуть неотработанные дни, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого предоставлен отпуск.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. В соответствии с абз.5 ч.2 ст.137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его зарплаты можно произвести удержания за неотработанные дни отпуска.

Но есть ряд ограничений.Во-первых, есть ограничения для отдельных оснований увольнения.

Например, нельзя производить удержание, если работник увольняется в связи с ликвидацией организации или сокращением численности или штата работников.Во-вторых, размер всех удержаний, производимых по решению работодателя, не может превышать 20% выплаты, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, , Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852). Если выплачиваемых сумм не хватает для удержаний, взыскать с работника сумму неотработанных отпускных нельзя (ч.

4 ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 1109 ГК РФ, п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, Определение Верховного Суда РФ от 12.09.2014 N 74-КГ14-3, Письмо Минтруда России от 23.10.2018 N 14-1/ООГ-8448).

Так что в суд за взысканием обращаться бесполезно (Определение Верховного суда РФ от 25.10.2013 N 69-КГ13-6, Определение Московского городского суда от 08.08.2011 по делу N 33-23166). Кроме того, если на работника есть исполнительный документ, удержание в счет неотработанного отпуска можно произвести только после удержаний по всем исполнительным документам, поскольку исполнительные документы имеют приоритет над удержаниями по решению работодателя (ч. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Причем увеличенные лимиты (50% и 70%) действуют только в отношении удержаний по исполнительным документами (ч.ч. 2, 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 2, 3 ст.

99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Суммировать установленные лимиты нельзя (Письмо Роструда от 30.05.2012 N ПГ/3890-6-1).В-третьих, следует помнить о том, что удержания могут производиться не из всех сумм, а только из выплат, причитающихся работнику при увольнении (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2018 N 59-КГ17-19).

Это означает, что если работник перед увольнением, например, болел, удержать излишне выплаченные отпускные из пособия по временной нетрудоспособности нельзя (см., например, Апелляционное определение Самарского областного суда от 04.06.2012 N 33-5116/2012). Кроме того, нельзя производить удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание (ч.4 ст.138 ТК РФ).

Это, например, возмещение командировочных расходов по авансовому отчету, компенсация за использование личного имущества работника (пп.

«а», «б» п. 8 ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Во всех случаях, когда вы попадаете на ограничение удержаний, можно договориться с работником о добровольном возврате суммы. Например, он может написать заявление об удержании из зарплаты (или иных выплат).

Тогда речь будет идти не об удержании в смысле ст.ст. 137 и 138 ТК РФ, а о волеизъявлении работника на распоряжение своей заработной платой, как указывает Роструд, например, в Письме от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1 (по смыслу см. также , от 16.09.2012 N ПР/7156-6-1).

Кроме того, работник может вернуть долг деньгами в кассу организации. Кстати, по смыслу разъяснений, представленных в , удержания по воле работника можно производить и из пособия по временной нетрудоспособности (в письме рассматривалось излишне выплаченное пособие). Удержание за не отработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью работодателя и относятся к его усмотрению (Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1/ООГ-8142).

Так что работодатель может отказаться от удержаний.

Если же с учетом всех правил и ограничений у организации хватает выплат для удержаний за неотработанные дни отпуска, оформить такое удержание следует приказом руководителя (поскольку удержание производится по решению работодателя). Учитывая, что установленной формы такого приказа нет, он составляется в произвольной форме.

Далее рассмотрим, как решение работодателя об удержании или договоренность с работником о добровольном возврате сумм повлияют на налоги и страховые взносы. Ведь в итоге производится пересчет ранее произведенных отпускных выплат. Отпускные включаются в состав расходов на оплату труда в размере начисленных сумм (п.7 ст.255 НК РФ).

При пересчете отпускных и удержании из зарплаты (либо добровольном возврате) вносить корректировки в ранее исчисленную налоговую базу не нужно, поскольку начисление отпускных в первоначальной сумме не было ошибочным. Из разъяснений Минфина следует, что при удержании неотработанных отпускных соответствующие суммы, ранее включенные в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов по аналогии с возвратом (восстановлением) затрат, которые ранее были учтены в составе расходов (например, восстановленные резервы) (ст.250 НК РФ, ).

Аналогичное мнение представлено в Письме УФНС РФ по г.

Москве от 11.01.2007 N Включение удерживаемых (возвращаемых) сумм именно в состав внереализационных доходов обосновано тем, что такие поступления не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (а значит не относятся к доходам от реализации по ст.249 НК РФ) при этом перечень внереализационных доходов является открытым.

В свою очередь, корректировать расходы в виде ранее выплаченных отпускных оснований нет, поскольку выплаты производились в соответствии с трудовым законодательством РФ. Ситуацию, когда работодатель не удерживает сумму авансовых отпускных, УФНС России по г.

Москве поясняет так: «расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в связи с их несоответствием положениям ст.

252 НК РФ» (Письмо от 30.06.2008 N 20-12/061148). В Письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2006 N 21-07/30342@ уточняется, что речь идет о ситуации, когда работодатель имел возможность удержать сумму с увольняемого работника в соответствии с ТК РФ, но не сделал это. Таким образом, по логике налоговых органов, если работодатель сам отказывается от удержаний, сумму отпускных в части неотработанных дней нельзя включать в расходы.

Правда, как скорректировать базу по налогу на прибыль, не поясняется. Учитывая, что изначально отпускные были выплачены и учтены в расходах в правильной сумме, вносить уточнения в первоначальную отчетность оснований нет.

В связи с этим ранее признанные расходы могут быть скорректированы путем увеличения в текущем периоде внереализационных доходов на сумму, от удержания которой работодатель отказывается. При этом у организации нет оснований исключать из расходов страховые взносы, начисленные на суммы отпускных за неотработанные дни, не возвращенные работником.

Ведь ст.270 НК РФ не содержит запрета на учет в расходах страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл.

25 НК РФ (Письма Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/1/61454, от 09.06.2014 N 03-03-06/1/27634, ). В то же время, существует подход о том, что работодатель не обязан увеличивать в текущем периоде налоговую базу по налогу на прибыль на сумму неотработанных отпускных, от удержания которых он отказался, поскольку с точки зрения трудового законодательства у работника не образуется задолженности.

Работодатель лишь вправе (но не обязан) произвести удержание. Отказ от подобных удержаний не образует долга за работником и может быть элементом кадровой политики организации, ориентированной на интересы работников и поднимающей положительный имидж компании для привлечения и удержания лучших кадровых ресурсов.
Отказ от подобных удержаний не образует долга за работником и может быть элементом кадровой политики организации, ориентированной на интересы работников и поднимающей положительный имидж компании для привлечения и удержания лучших кадровых ресурсов. При этом в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О, от 04.06.2007 N 366-О-П, от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). Если же работодатель не смог удержать сумму авансовых отпускных из-за указанных выше ограничений на удержания (установленных трудовым законодательством), ничего корректировать не нужно, поскольку права на взыскание этой суммы у работодателя нет. Рисков в части налога на прибыль в таком случае, на наш взгляд, возникать не должно.

Суммы выплаченных отпускных являются доходами работников, облагаемыми НДФЛ (пп.

6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст.

223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В отношении отпускных такой датой является день выплаты доходов (перечисление на карточку работнику или выдача наличными через кассу) (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, , Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139). Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате работнику (п.

4 ст. 226 НК РФ). Перечисляется НДФЛ с отпускных не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абз.2 п.1 ст.210 НК РФ). По разъяснениям Минфина, в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом. Удержанные и перечисленные в бюджет с указанных отпускных суммы НДФЛ являются излишне уплаченными налоговым агентом.

Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по НДФЛ за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента — работодателя образуется переплата по НДФЛ, которая может быть возвращена ему в рамках ст.78 НК РФ (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 (направлено )). ФНС, в свою очередь, поясняет, что в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248).

В Письме УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940 уточняется, что итоговые суммы с учетом произведенного пересчета отражаются в разделе 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены. Таким образом, если к моменту пересчета отпускных вы уже представили форму 6-НДФЛ, ее необходимо скорректировать, внеся в нее суммы отпускных с учетом удержания (возврата) налога.

Справки по форме 2-НДФЛ тоже необходимо скорректировать, если к моменту пересчета вы их уже представили. Если нет — итоговые данные необходимо сформировать с учетом пересчета. Указанный подход представлен в п.1 Письма ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479.

В том случае если работодатель не удерживает суммы отпускных за неотработанные дни (по своей воле или в силу законодательных ограничений), никаких корректировок в отчетность по НДФЛ вносить не нужно.

Ведь с доходов работника уже был удержан НДФЛ, при этом отпускные остались отпускными (переквалификации выплат не производится).

Дополнительного дохода у работника не возникает. По данному вопросу см. Письма Минфина России от 26.12.2017 N 03-04-06/86736 и УФНС России по г.

Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129. С суммы отпускных работодатель в общем порядке исчисляет страховые взносы (п.1 ст.420 НК РФ).

База по страховым взносам исчисляется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца (п.1 ст.431 НК РФ). Поскольку в связи с удержанием (возвратом) сумм неотработанного аванса размер ранее исчисленных страховых взносов уменьшается, работодатель не обязан представлять уточненный Расчет по страховым взносам (п.п. 1, 7 ст.81 НК РФ). Однако скорректировать обязательства по страховым взносами нужно.

Поскольку взносы считаются нарастающим итогом с начала года, есть мнение, что корректировку взносов в связи с удержанием (возвратом) отпускных за неотработанные дни можно произвести в текущем периоде. Однако такой подход не совсем корректен и не позволяет учесть ситуацию, когда работник в добровольном порядке возвращает суммы в размере большем, чем итоговые выплаты при увольнении.

Ведь отрицательные значения в Расчете по страховым взносам не допускаются ().

Кроме того, сведения из Раздела 3 Расчета по страховым взносам должны быть корректно отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим возникает необходимость скорректировать сумму отпускных в том периоде, в котором они первоначально были начислены, как указано, например, в п.2 .

Этот вариант рекомендуется использовать в любом случае (даже если выплат при увольнении хватает на удержание), чтобы сведения из Расчета по страховым взносам были сопоставимы с формами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если организация откажется от удержаний или не сможет их произвести из-за ограничений, никаких корректировок в Расчет по страховым взносам вносить не надо, поскольку суммы ранее исчисленных взносов не меняются (Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-06/52554).

Заработная плата, выплачиваемая при увольнении, а также начисленные на нее страховые взносы, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в периоде их начисления (п. п. 5, 16, 18 ). Нормативно-правовыми актами не установлен порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с удержанием (возвратом) сумм за неотработанные дни отпуска.

При этом пересчет отпускных в связи с увольнением работника не является ошибкой в бухгалтерском учете, что следует из п.

2 ПБУ 22/2010. Порядок отражения операций в учете может быть разработан самостоятельно и закреплен в учетной политике (п. 4 ст. 8 , п.7 ). С нашей точки зрения, организация может производить корректировку отпускных методом сторнирования ранее произведенных записей (по аналогии с вариантом, предложенным в Письме Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10).

При этом если начисление отпускных и их пересчет приходятся на разные отчетные годы (то есть когда уже определен финансовый результат предыдущего года), корректировку начислений наиболее обоснованно производить с отнесением суммы уменьшения отпускных в состав прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99). Если какие-либо суммы с работника не удерживаются (или он их не возвращает), корректировать ранее начисленные отпускные в данной части не нужно.Пример. В сентябре 2020 года сотруднику начислены и выплачены отпускные.

24 декабря 2020 года сотрудник увольняется. Сумма начисленных отпускных за неотработанные отпускные дни составляет 7 126 (НДФЛ 13% — 926 руб.). Заработная плата, начисленная при увольнении, составляет 40 000 руб.

Налоговые вычеты по НДФЛ в данном случае не учитываем.

Максимальный размер удержаний, которые может произвести работодатель в отношении выплат при увольнении составляет 6 960 руб.

((40 000 руб. — 40 000 руб. х 13%) х 20%).

Соответственно, работодатель может удержать всю сумму излишне выплаченных отпускных в размере 6 200 руб. (7 126 руб. — 926 руб.). Бухгалтерские записи будут следующие:На 24.12.2019:Дебет 20 (26, 44.) Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена зарплата при увольнении;Дебет 20 (26, 44.) Кредит 69 (по субсчетам) — 12 080 руб.
— начислена зарплата при увольнении;Дебет 20 (26, 44.) Кредит 69 (по субсчетам) — 12 080 руб.

(40 000 руб. х 30,2%) — начислены страховые взносы с зарплаты (по максимальному тарифу 30,2%);Дебет 96 (20, 26, 44.) Кредит 70 — 7 126 руб.

— СТОРНО — скорректированы ранее начисленные отпускные в связи с удержанием;Дебет 70 Кредит 68 — 926 руб. — СТОРНО — скорректирован ранее удержанный НДФЛ;Дебет 96 (20, 26, 44.) Кредит 69 (по субсчетам) — 2 152,05 руб. (7 126 руб. х 30,2%) — СТОРНО — скорректированы страховые взносы с ранее исчисленных отпускных;Дебет 70 Кредит 68 — 5 200 руб.

(40 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной при увольнении; Дебет 70 Кредит 50 — 28 600 руб. (40 000 — 6 200 — 5 200) — произведен окончательный расчет с сотрудником; В данном случае в Расчет по страховым взносам, а также в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года вносятся корректировки путем подачи уточненных отчетов.

Поскольку форма 2-НДФЛ еще не представлялась, при заполнении формы за 2020 год уже будет учтен пересчет отпускных.

В налоговом учете в периоде получения денежных средств от работника сумму в размере 7 126 руб., ранее включенную в расходы, следует учесть в составе внереализационных доходов.

Итак, несмотря на то, что пересчет отпускных не является ошибкой, удержание (возврат) неотработанных дней отпуска приводит к необходимости корректировать ранее представленную отчетность и производить корректировочные записи в бухгалтерском учете. «» :

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

По теме Читайте все материалы (240) по теме .

Есть обновление (+174), в том числе: 30 июня 2017 г.

14:11 Автор: С. Валова Журнал «» № 6/2017 Как удержать с увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо ли в данной ситуации письменное согласие работника?

Каким образом следует отразить данную операцию в учете?

Нередко на практике возникает ситуация, когда отпуск предоставляется авансом, а работник, отгуляв положенные дни, в последующем увольняется. При этом в учете образуется сумма задолженности.

Как удержать с работника сумму излишне выплаченных отпускных? Необходимо ли в данной ситуации письменное согласие работника?

Каким образом следует отразить данную операцию в учете? Ответы на эти и другие вопросы – в статье. Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом.

При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). В соответствии со ст.

137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77, п. 1, 2 или 4 ч.

1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. При этом общий размер всех удержаний не может превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся к выплате, в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Таким образом, если работник увольняется по основанию, не препятствующему работодателю произвести удержание (например, по собственному желанию), и сумма заработной платы, начисленной в окончательный расчет, позволяет соблюсти ограничения, установленные ст.

138 ТК РФ, то ни заявления работника, ни получения его согласия на осуществление удержания не требуется. В соответствии с п. 102 Инструкции № 174н задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему зарплаты, отражается методом «красное сторно» следующей корреспонденцией счетов: Дебет счета 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02-06-10/65506): Дебет счета 0 209 30 560

«Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда» Обратите внимание: в своих разъяснениях, приведенных в Письме № 02-06-10/65506, чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5. Работник в мае 2017 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб.

В июле 2017 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию.

При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Предположим, что сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 — 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4. 1. Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ.
1. Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ.

Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. — (5 600 руб. x 13%)).

2. В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968,20 руб. ((34 300 руб. — 34 300 руб. x 13%) x 20%).

Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб.

> 4 872 руб.), ее удержание производим полностью. Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб. (34 300 — 4 459 — 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена сумма зарплаты работнику при расчете 4 109 60 211 4 302 11 730 34 300 Удержан НДФЛ (34 300 руб.

x 13%) 4 302 11 830 4 303 01 730 4 459 Начислены во внебюджетные фонды (34 300 руб.

x 30,2%) 4 109 60 213 4 303 00 730 10 358,60 Отражен пересчет отпускных при расчете 4 109 60 211 4 302 11 730 (25 600) 20 000 Отражен пересчет НДФЛ с суммы отпускных 4 302 11 830 4 303 01 730 (3 328) 2 600 Отражен пересчет суммы страховых взносов 4 109 60 213 4 303 00 730 (7 731,20) 6 040 Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» (5 600 — 728) руб. 4 302 11 830 4 206 11 660 (4 872) Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы 4 209 30 560 4 206 11 660 4 872 Отражено удержание суммы переплаты 4 304 03 830 4 209 30 660 4 872 Отражено сумма окончательной выплаты при расчете 4 302 11 830 4 201 34 610 18 24 969 При рассмотрении ситуации, когда в учете образуется переплата, связанная с предоставлением отпуска авансом, необходимо учесть следующее. В соответствии со ст. 137 ТК РФ , излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

  1. если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
  2. счетной ошибки;
  3. если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

Таким образом, если работодатель при увольнении работника не произвел удержание сумм платы за неотработанные дни отпуска (например, нет выплат, с которых можно произвести удержание), то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего работника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях работника или счетной ошибки.

В связи с этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только на добровольной основе. Данный вывод подтверждают материалы судебной практики (см.

апелляционные определения Хабаровского краевого суда от 29.07.2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016).

Как отмечают судьи, поскольку трудовой договор с работником расторгнут, при его увольнении работодатель не воспользовался своим правом для решения вопроса о полном удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое удержание излишне выплаченных сумм после увольнения работника не предусмотрено, то правовых оснований для удовлетворения иска организации не имеется.

В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику в виде излишне начисленных отпускных в сумме 15 890 руб.

Тот отказался возместить ее добровольно, учреждение обратилось в суд. Суд отказал в иске учреждению. На основании вынесенного решения последнему необходимо списать сумму переплаты в размере 15 890 руб.

Операция ранее была произведена по КВФО 2. При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения.

При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами». Обращаем внимание, что в соответствии с п. 339 Инструкции № 157н при отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с балансового учета учреждения задолженность к забалансовому учету (на счет ) не принимается.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списана задолженность на основании решения суда 2 401 10 173 2 209 30 660 15 890 * * * Кратко сформулируем основные выводы: 1.

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска. При этом общий размер всех удержаний не может превышать 20% суммы заработной платы, причитающейся к выплате, в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику.

2. Если работодатель при увольнении работника не произвел удержание сумм платы за неотработанные дни отпуска (например, нет выплат, с которых можно произвести удержание), то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего работника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях работника или счетной ошибки. Выходом из сложившейся ситуации может стать согласие самого работника на добровольный возврат излишне выплаченных ему денежных средств. 3. Задолженность работника по суммам заработной платы, отпускных, возникающая при перерасчете, в том числе компенсации за отпуск в связи с увольнением, отражается по дебету счета 0 302 11 830 и кредиту счета 0 206 11 660 методом «красное сторно».

При этом должны быть выполнены операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов. 4. Требования возмещения ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику заработной платы (отпускных), отражаются по дебету счета 0 209 30 000 и кредиту счета 0 206 11 000.

[1] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. [2] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв.

Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Возможно ли по закону при увольнении удержание отпускных за неотработанный отпуск — возврат переплаты

» » » » Опубликовано 03.03.2018 Обновлено 12.02.2020 При увольнении работодатель обязан произвести выплаты работнику за отработанный период, а также за все неиспользованные отпуска.

При увольнении до окончания его рабочего года с уже истраченным отпускным периодом руководитель нуждается в денежной компенсации от трудящегося за неотработанные дни.

В каких случаях можно удержать с работника отпускные, выданные авансом, и как это сделать? Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Исходя из , на первом году работы в организации сотрудник имеет право на по истечению шести месяцев беспрерывного труда. В последующие годы время ухода на отдых может распределяться согласно графику отпусков на данном предприятии.

Таким образом, проработав полгода, трудящийся имеет право уйти в полноценный оплачиваемый отпуск , несмотря на то, что заработал за этот период только 14 дней. Оставшиеся две недели работнику предоставляются авансом, который он должен отработать в следующие шесть месяцев.

Если работающее лицо решит уволиться до окончания рабочего года, отгуляв при этом отпуск авансом, то руководитель имеет право при расчете удержать с него переплаченные . Это является оправданным и правомерным действием, так как оплата, выданная авансом на отдых сотруднику, не будет отработана до конца рабочего года при расторжении трудового договора.

При этом, ссылаясь на , размер удержания с отпускных выплат не может превышать 20 процентов.

Важно! Удержание за неотработанный отгулянный авансом отпускной период считается правом работодателя, но не его обязанностью. Если предприниматель вынес решение осуществить возврат недоработанной суммы отпускных, то согласие работника, отгулявшего отпуск авансом, при этом не требуется.

Но в случае, когда у последнего не имеется нужной суммы для выплаты, или же она превышает процент, прописанный законом, он имеет право выплатить ее в добровольном порядке.

Также имеются отдельные ситуации, когда удержание излишне выплаченных отпускных невозможно по причинам, предусмотренным Трудовым кодексом.

. Рассчитать отпускные в онлайн калькуляторе .

Простой, удобный и бесплатный калькулятор. В указаны условия, при которых удержание выданной авансом суммы при увольнении до окончания рабочего года не может быть произведено.
Так, работнику не нужно осуществлять возврат использованного аванса за отгулянный отпуск, если он был уволен по следующим обстоятельствам:

  1. призыв наемника на военную службу;
  2. сокращение штата работников;
  3. восстановление на должности предыдущего работника;
  4. признание сотрудника нетрудоспособным по медицинскому заключению;
  5. наступление чрезвычайных обстоятельств, при которых продолжение трудовой деятельности невозможно (война, стихийное бедствие, катастрофа, крупная авария и прочее).
  6. смена собственника организации;
  7. смерть руководителя или подчиненного;
  8. ликвидация предприятия или прекращение деятельности его руководителя;
  9. отказ от перевода на другую работу вследствие медицинского заключения;

Если вышеуказанных обстоятельств при увольнении не обнаружено, удержание работодателем отпускных, выплаченных авансом, будет правомерным.

Возврат излишне выплаченных средств работником производится добровольно или же путем судебных разбирательств в случае отказа последнего.

Удержание и возврат суммы за неотработанный отпуск производится при расчете с сотрудником в день его увольнения.

Чтобы определить, сколько трудящийся остается должен за недоработанный период, необходимо рассчитать количество месяцев и дней, проработанных в организации, и количество не отработанных им дней до окончания рабочего года. Рассчитать количество календарных дней, за которые отпускные выплачены авансом, можно следующим способом:

  • От количества дней отпуска на время действия трудового договора отнять получившееся число в первом случае.
  • Разделить количество отпускных дней на 12 месяцев и умножить на количество проработанных месяцев на предприятии.

При подсчете количества месяцев число можно округлить. Если последний месяц был отработан менее чем на половину, то он не учитывается, если на половину и больше, то считается как один отработанный месяц.

Получившееся число неотработанных дней также разрешается округлять до целого числа. Делать это необходимо в пользу работника.

Чтобы рассчитать сумму задолженности за неотработанный период, подлежащую удержанию при увольнении, необходимо высчитанное число неотработанных дней умножить на сумму среднего заработка на время отпуска. Приказ об удержании излишне выплаченной суммы отпускных при увольнении необходимо оформлять работодателю, дабы обезопасить себя от споров и судебных разбирательств с бывшим сотрудником. Общепринятой формы приказа нет, поэтому его составление считается произвольным для каждой организации.

Важно! Руководитель должен издать приказ об удержании в течение месяца со дня завершающего срок на возвращение неотработанного аванса.

Важно указать в документе информацию о работнике (имя, фамилию, должность), количество неотработанных дней, сумму долга за неотработанный период.

Также в конце должна быть пометка о том, что сотрудник ознакомлен с условиями, и его подпись для согласия с написанным в документе.

Образец приказа о возврате отпускных, выплаченных авансом, при увольнении — : Если суммы для удержания из заработной платы желающего уволиться недостаточно, тогда можно просить работника внести недостающие деньги на добровольной основе.

В случае несогласия последнего возвращать выплаченные ему средства за неотработанный период можно обратиться в суд.

Однако тут мнения юристов расходятся. Трудовой кодекс не предусматривает взыскания излишне выплаченных отпускных в судовом порядке.

При этом некоторые специалисты утверждают, что если имеется возможность доказать неправомерные действия уволившегося, можно взыскать ущерб, причиненный предпринимателю согласно статьям , .

Также работодатель имеет право отказаться от удержания неотработанных средств, если работник уволился и отказался добровольно оплачивать долг. Отказ от удержания должен быть обоснован руководителем в случае налоговых проверок. Обоснованием может стать недостаток суммы для возврата из зарплаты.

Условия примера: Работник был оформлен на предприятие 1 декабря 2020 года. Срок его рабочего года заканчивается 30 ноября 2020 года. В течение года сотрудник был отправлен в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней.

Средняя заработная плата на время отпуска составила 755 рублей.

31 июля 2020 работник подал заявление об увольнении по собственному желанию.

Неотработанных месяцев осталось четыре.

При увольнении работодатель хочет провести удержание и возврат денег за неотработанное время. Расчет: Рассчитаем количество неотработанных календарных дней отпуска:

  • 28 дней отпуска – 18,4 = 9,6
  • 28 к.д./12 мес * 8 месяцев работы на предприятии (2,3 * 8 = 18,4).

Результат округляем в пользу работника – 9 неотработанных календарных дней отпуска.

Рассчитаем сумму излишне выплаченных отпускных = 9 дней * 755 рублей = 6795 рублей. В этом случае руководитель предприятия имеет право провести возврат денег и их удержание из зарплаты при увольнении в размере 6795 рублей. ? Вопрос 1 от Владимира: Могут ли из моей зарплаты удержать переплату за отпуск авансом без моего согласия?

Или я должен сначала согласиться в письменном виде?

Ответ: Да, работодатель может произвести удержание, вашего согласия для этого не требуется. Но удерживаемый сумма не должна превышать 20% от расчета, полагающегося к выплате при увольнении (после вычета НДФЛ).

Работодатель не имеет законного права самовольно удерживать более 20%.

? Вопрос 2 от Анны Николаевны: При увольнении удержали с работника отпускные за отдых, использованный авансом, в размере 20% от суммы расчета к выплате. Но этого не достаточно, сотрудник остался нам должен. Как вернуть деньги? Есть ли смысл подавать в суд?

подскажите статью закона, на которую можно опираться.

Ответ: Смысла обращаться в суд, обычно такие дела работодатели проигрывают. Законодательство не содержит положений, позволяющих законно вернуть переплату за отпуск.

Единственный способ для возврата — это уговорить уволенного добровольно вернуть деньги организации. ? Вопрос 3 от Семена: Я принят на работу 10 января 2020 года, а уволен 18 июля 2020 в связи с сокращением, за это время отгулял 28 дней отпуска.

Работодатель хочет удержать лишние отпускные с меня. Имеет ли он на это право? Ответ: Нет, если официальное основание для расторжения трудового договора — это сокращение (п.2 ст.81 ТК РФ), то удержание не допускается. Если у вас есть вопросы по данной теме, задайте их в форме комментария ниже, и мы в ближайшее время ответим на них.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

За сколько дней отпуска выплачивается компенсация при увольнении, если отработано 10 мес. 20 дн.?

  1. 25,63
  2. 23,33
  3. 28

Загрузка .

© 2020 Азбука трудового права

Заставляют вернуть деньги за отпуск.

Как не потерять лишнее?

» Возврат отпускных при увольнении работника, отгулявшего отпуск авансом, всегда оставался болезненным вопросом.

Да, законодательство предоставляет работодателю право произвести удержания из заработной платы работника при его увольнении за неотработанные дни отпуска, которые он получил авансом. Но почему-то работодатели часто забывают, что право на удержание они имеют, но это должно проходить в рамках закона. К нам поступило обращение от работницы муниципального учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера.“31 декабря 2018 года я увольняюсь по собственному желанию.

На этой неделе ко мне подошел начальник отдела кадров и пояснил, что при предоставлении мне ежегодного оплачиваемого отпуска они что-то напутали с отпускным периодом и предоставили мне часть отпуска авансом. В связи с увольнением я остаюсь должна учреждению 35000 рублей.

Начальник отдела кадров предложил мне написать заявление для бухгалтерии о возврате указанной суммы. Моя заработная плата составляет 40000 рублей в месяц.

И я не готова сумму, практически ей равную, отдавать. От написания заявления на возврат отпускных я отказалась.

Тогда меня пригласили к начальнику учреждения, в его присутствии юрист мне сказал, что или я добровольно делаю возврат отпускных, или они подают на меня в суд после увольнения.

Что мне делать, как поступить в сложившейся ситуации?”Мы ответили работнице следующее:

  • Работодатель имеет право удержать сумму отпускных, выданную авансом, но только при увольнении и в размере, установленного законодательством.
  • Никаких заявлений о возврате отпускных, выданных авансом, на имя работодателя не писать.

Работодатель имеет право предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск работнику авансом. Когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности перед работодателем (). Важно. По собственной инициативе работодатель имеет право произвести удержание только при увольнении, то есть при окончательном расчете с работником в день его увольнения.Мы не рекомендуем писать заявление о возврате отпускныхКак отмечалось выше, возврат отпускных возможен только при увольнении.

Вернемся к нашей ситуации. Работница написала с 31 декабря 2018 года.

До увольнения ей будет выплачиваться заработная плата в даты, установленные в организации.

В нашем случае, это 10 и 25 декабря.

В настоящее время от работницы добиваются написания заявления следующего содержания:“Прошу удержать из моей заработной платы сумму в размере 35000 рублей за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставленного мне авансом за 2020 год”.В чем подвох такого заявления на возврат отпускных, поданного на имя руководителя? В том, что работник фактически дает работодателю право на удержание спорной суммы из своей заработной платы.

И работодатель сможет удержать с работника гораздо больше, чем имеет на это право.Вернемся к и попробуем посчитать.В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику.Таким образом, работодатель не вправе удержать более 20% от выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Предположим, что при увольнении работнику никаких выплат не полагается, он и так должен отпускные. Соответственно и удержать ничего работодатель не может и это он прекрасно понимает.Но работодатель смог добиться от работника заявления об удержании отпускных.

Он издает соответствующий приказ.

И в дни выплаты заработной платы 10 и 25 декабря работник получает на 20% меньше, чем должен был. При условии, что заработная плата составляет 40000 рублей, всего работодатель сможет удержать с работника 8000.

А не будь заявления, он бы не получил ничего.Не идите на поводу работодателя. Не пишите никаких заявлений об удержании из заработной платы. Сможет работодатель обеспечить возврат отпускных при увольнении в рамках закона, его право.

Погасить задолженность работника за неотработанные дни отпуска в судебном порядке у работодателя возможности уже не будет.Понравилась статья?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+