Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Как подать заявление об уплате косвенных налогов

Как подать заявление об уплате косвенных налогов

Как подать заявление об уплате косвенных налогов

Заполняем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и декларацию по НДС

» На главную Бухгалтерия и кадры НалогиОбязательным условием ведения хозяйственной деятельности при импорте/экспорте товара из ЕАЭС будет подача заявления о перемещении продукции и уплата НДС. Заполнять документ необходимо в соответствии с образцов. Отклонения от нормы чревато для импортера и экспортера.

Внесенные данные будут определять объем налоговых обязательств каждой стороны.Налоговые органы стран ЕАЭС обмениваются данными о внесенных суммах непрямых налогов, перечисленные в бюджет каждой страны.Заявление должен заполнить и подать импортер.

Это подтвердит факт импорта и применяется для вычета НДС при ввозе. Экспортер имеет право использовать ставку НДС 0%.Рассмотрим главные особенности ввоза товара и погашение косвенных налогов.Регламентирующим документом является Протокол, который регулирует сбор косвенных налогов и механизм контроля их уплаты.Правила в нем гласят, что импортер должен приложить к заполненному заявлению подтверждение внесения в бюджет необходимых непрямых налогов.

Последнее получают в налоговой службе, к которому относится экспортер.

С июня 2021 года стоит учитывать разъяснения ФНС, которое опубликовано отдельным письмом. В нем подчеркнуто, что использование ставки по НДС 0% обосновано для экспортных товаров в ЕАЭС.Пункт 4 Протокола гласит, что экспортер должен обязательно подать с налоговой декларацией:

  1. Перечень заявлений, форма которых предусмотрена в Приложении №1. В нем будут реквизиты Заявлений, которые поступили в ФНС.
  2. Заявление, в котором проставлена отметка налогового органа принимающей товар страны.

Для проверки наличия необходимых сведений по Заявлению используют специальный сервис ФНС «ЕАЭС: заявление …». Пользоваться им достаточно просто, а доступ получает любой желающий.Ориентироваться следует на соглашение между странами, входящими в ТС, которое содержит основные принципы внесения косвенных налогов во время импорта или экспорта товаров.

Ряд моментов описан в соответствующем протоколе, регулирующий порядок уплаты непрямых налогов и контроль над их уплатой.Налоговая декларация с уплатой НДС производятся до 20 числа месяца, который будет следующим после постановки на бухучет импортного товара. Так же подают соответствующее заявление.

Сделать это разрешено в электронном виде и на бумажном носители. В последнем случае потребуется оформить 4 экземпляра.Налоговый комитет рассматривает полученное заявление в течение 2 недель.

После этого срока проставляют требуемые отметки.Организация-импортер товара должна заполнить заявление, которое фиксируется в налоговой службе страны-импортера.

Его цель – подтверждение факта импорта товара и вычета НДС за ввоз. Это дает возможность экспортеру применять НДС по ставке 0%. От правильности заполнения заявления зависит величина налогов, подлежащих уплате в бюджет.В целях учета НДС, начисляемого при ввозе, в программе «1С:Бухгалтерия 3.0», начиная с релиза 3.0.35, реализована возможность оформить документ «Заявление о ввозе товаров».

Рассмотрим необходимые настройки программы и порядок его заполнения.Существуют определенные правила заполнения бланка. На каждой странице должен быть номер, дата заполнения. С 2021 года в разделах 1, 3 исключены отметки главного бухгалтера. Бумаги подписывает только руководитель организации/ уполномоченное лицо.
Бумаги подписывает только руководитель организации/ уполномоченное лицо. В последнем варианте требуется подтверждение в установленном законом государств-членов порядке.

Рассмотрим каждый раздел.заявления можно по ссылке https://goo.gl/HV32fyПервый раздел заполняет приобретатель продукции. В графах следует указать его данные и информацию о товаре. Информация о продавце указывают в обязательном порядке.

Не является исключением случай, когда им является физическое лицо.Размер суммы, которую вносят в качестве непрямого налога, определяется при помощи специальных таблиц.В первом разделе заполняют следующие строки:

  1. 1-я строка – название товаропоставщика;
  2. 3-я строка – код страны, адрес экспортера;
  3. «Покупатель» — идентификационный номер получателя;
  4. 2-я строка – название товарополучателя;
  5. «Продавец» — идентификационный номер поставщика;
  6. 6-я, 7-я строки заполняют при приобретении продукции с участием комиссионеров.
  7. 5-я строка – номер контракта, дата подписания;
  8. 4-я строка – код страны (643), адрес импортера;

Информацию об импортируемом товаре, его стоимость, объем, размер исчисленных налогов вносят в первый раздел построчно.

Отдельно по строкам вносят информацию об импортируемой продукции, к которой применены разные ставки НДС. Аналогично должно быть с товарами, которые исчисляются различными единицами измерения. Разные строки используют для продукции, которая ввезена по разным транспортно-сопроводительным документам.Таблица должна быть заполнена:

  1. графа 7 – вносят код валюты по договору;
  2. графа 5 – объем ввозимой продукции;
  3. графа 4 – единица измерения объема продукции, указанная в сопровождающих документах, счет-фактуре на продукцию;
  4. графа 20 – сумма начисленного НДС. Она равна произведению значения в графе 15 и налоговой ставки в графе 18. Если товар не облагается НДС, то столбец не заполняют.
  5. графа 18 – ставка НДС. При отсутствии налоговых обязательств указывают «льгота»;
  6. графа 9, 10 – указывают дату, серию и номер сопровождающих документов;
  7. графа 15 – стоимость товара в рублях для НДС. Если цена в договоре прописана в рублях, то переносят значение с графы 6. При расчете валютой необходимо перемножить графы 6 и 8. Это будет стоимость товара, который не облагается НДС при импорте;
  8. графа 11 – прописывают номер счет-фактуры;
  9. графа 2 – наименование импортируемой продукции, указанное в документах (товарная накладная, счет-фактура, транспортные документы). Допустимо указывать обобщённое наименование взамен полного перечня. К примеру, «стол» и «стул» можно записать как «офисная мебель»;
  10. графа 1 — номер по порядку каждой записи;
  11. графа 13 – дата постановки товара на бухучет;
  12. графа 12 – дата счет-фактуры. Если продавец не выставил счет-фактуру, то указывают номер и дату другого документа, в котором прописана стоимость товара. Разрешено проставлять данные транспортного документа;
  13. графа 6 – стоимость товара;
  14. графа 8 – обменный курс, назначенный Банком России на момент постановки товара на учет, если стоимость прописана в иностранной валюте. Если в договоре указана стоимость в рублях, то графа остается пустой.
  15. графа 3 – код ТН ВЭД. Он представляет собой десятизначный шифр, если товар является подакцизным, к нему применяется 10% ставка. В других случаях графу оставляют пустой;

При ввозе подакцизного товара следует заполнить графы 14, 16-17, 19: налоговую базу, ставку и размер акциза.Второй раздел заполнять не надо.

Его просто прикладывают к заявлению.

Внесение данных происходит в ИФНС.Заполнение третьего раздела должно быть в следующих случаях:

  1. Если происходит реализация товаров, которые не облагаются косвенными налогами в государстве покупателя. В большинстве случаев это происходит, когда место продажи товаров не является территория этого государства.
  • Строка 12 — пишут реквизиты подписанного контракта между покупателем и продавцом.
  • Строка 08 указывают налогоплательщика государства-отправителя, в котором была применена ставка 0%.
  1. Если товар получен поверенным, комиссионером и агентом.
  • Строка 12 отражает данные контракта комиссии, агентского договора или поручения.
  • Строка 8 и 9 – стороны контракта.
  1. Когда импорт происходит между странами ЕАЭС, а одна из сторон сделки является налогоплательщиком страны-союзницы ЕАЭС, другая – налогоплательщиком другой страны, не входящей в состав ЕАЭС.

    Например, с Республики Беларусь на основании договора поставки между налогоплательщиком другого государства (Турция) и российской организацией.

  • Строка 10, 11 – прописать код государства, в котором указанные лица оплатили налог;
  • Строка 8 – налогоплательщик государства, с откуда привезен товар (РБ);
  • Строка 12 – реквизиты договора.
  • Строка 9 – продавец-налогоплательщик (Турция);

Приложения заполняют тогда, когда в поставке участвует более трех лиц. Налогоплательщик должен отразить данные о сделки по перемещению продукции от продавца к покупателю, который подает Заявление в ФНС, с указанием участников сделок и сведений по контрактам:

  1. дата и номер спецификации.
  2. наименования (ИНН, код страны, место жительства);
  3. дата и номер контракта;

Налоговая служба обязана проставить на Заявлении отметку, которая содержит:

  1. Дату простановки отметки.
  2. Реквизиты и подпись руководителя (заместителя) налоговой службы.
  3. Личные данные и подпись ответственного за проставление отметки лица.
  4. Печать налоговой службы, на которой хорошо читается название органа.

Один экземпляр бланка остается в налоговой службе, оставившей отметку.

Остальные три передают налогоплательщику или доверительному лицу.

Импортер-налогоплательщик одно заявление оставляет у себя, два передает контрагенту-экспортеру.

Они будут подтверждением обоснованности использования нулевой ставки НДС.В 2021 кроме собственного заявления, которое подготовлено с помощью специальной программы на сайте ФНС, к декларации налогоплательщику необходимо приложить пакет документов:

  1. договор по приобретению необходимых импортируемых товаров по указанным выше договорам.
  2. счет фактура, заполненная после отгрузки товара;
  3. товаросопроводительные/транспортные документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ в страны ТС;
  4. агентские, поручительские или комиссионные договора при их наличии;
  5. выписка из финансовой организации, с которой виден факт уплаты НДС;
  6. договор по ввозу продукции на территорию РФ;
  7. сообщение о лице, который продал товар;

Допустимо предоставить копии документов, исключением будет только Заявление – оно должно быть в оригинале.

Копии заверяют подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью организации.Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.
  • Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу. Далее налогоплательщик-импортер два из этих экземпляров отправляет контрагенту-экспортеру для того, чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой НДС-ставки.Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов может быть отозвано налогоплательщиком, если он обнаружил там ошибку. Он должен ее исправить и сдать документ повторно в налоговый комитет, который все перепроверяет и проставляет необходимые отметки.В том случае, если ошибка была выявлена самой налоговой, то она отказывает налогоплательщику в подтверждении заявления, указывая те ошибки, которые имеют место быть, а также рекомендации относительно их устранения и предоставления нового экземпляра заявления.Выдача расчетного листка по заработной плате должна контролироваться директором предприятия.

    Подробнее здесь.Помимо собственно заявления, программа для подготовки которого находится на сайте ФНС, налогоплательщиком к декларации в 2018 году должны быть приложены следующие документы:

  • выписка из банка, свидетельствующая о том, что была произведена уплата НДС;
  • транспортные/товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт перемещения товара в Россию из стран ТС;
  • счета фактуры, заполнение которых предусмотрено при отгрузке товара;
  • договор, служащий основанием для ввоза товара в Россию;
  • сообщение товаропоставщика о лице, у которого данный товар был приобретен;
  • комиссионные, поручительские или агентские договора, если таковые были заключены;
  • договор, необходимостью исполнения которого были приобретены импортируемые товары по одному из вышеперечисленных договоров.
  • Предоставление документов в оригинале, за исключением заявления, является необязательным, так как достаточно сделать их копии и заверить у руководителя либо главбуха с проставлением печати организации.Согласно нормам Протокола относительно порядка предоставления заявления, данный документ может быть предоставлен в стандартном бумажном виде и электронном либо же только в электронном.Во втором случае направление заявления в ФНС осуществляется посредством оператора электронного документооборота через телекоммуникационные каналы связи с обязательным проставлением усиленной электронной подписи заполняющего его лица. В ФНС производят проверку этого документа и тут же отправляют сообщение о том, что документ принят и необходимая отметка проставлена, или же о том, что в проставлении отметки отказано.Копия самого заявления вместе с сообщением из налоговой относительно проставления отметки направляется экспортеру с целью засвидетельствования факта уплаты непрямых налогов.

    Сделать это можно как в бумажном, так и в электронном виде.Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру.

    Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует.Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.В этой связи ФНС рекомендует, заполняя заявление, вносить в него информацию только относительно одного транспортного документа, который имеет прямое отношение к реализуемому товару.Как ранее уже упоминалось, в нормах Протокола прописан порядок подачи заявления. Документ подают в электронном или бумажном виде.

    Разрешено подавать электронной и бумажной форме одновременно.Если подача происходит в электронном виде, то для этого должен быть использован оператор электронного документооборота телекоммуникационных каналов связи.

    Обязательное условие – проставление усиленной электронной подписи лица, заполняющего и подающего Заявления в налоговый орган.ФНС проверяет документ и информирует отправителя о принятии Заявления и простановки необходимой отметки. Аналогично произойдёт, если вынесен отказ в простановки отметки.Экспортеру посылаю копию заявления и сообщение налогового органа о наличии отметки. Это позволит зафиксировать факт внесения косвенных налогов за переданный товар.

    Продавец должен сказать заполненное заявление. Потом по электронной почте отправить экспортеру это заявление и полученное с налоговой службы сообщение об отметке. Электронный вариант исключает необходимость распечатки бумаг и отправки их стандартной почтой.В соответствии с подп.

    1 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов, ИП и юридические лица, импортирующие товары в Россию из других стран ЕАЭС, как уже было сказано выше, должны составлять заявление, удостоверяющее факт:Подпишитесь на рассылкуЯндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

    1. уплаты косвенных налогов.
    2. ввоза товаров из ЕАЭС;

    Документ составляется по форме, утвержденной приложением № 1 к Протоколу об обмене информацией в ЕАЭС от 11.12.2009.Заявление, о котором идет речь, направляется в ФНС в нескольких экземплярах: в бумажном варианте — 4 копии, а в дополнение к бумажным копиям — в электронном виде; или же в только в электронном — при условии подписания ЭЦП.

    • ЭЦП, используемые для подписания заявления для ФНС и для заверения прочих документов, во-первых, разные, а во-вторых, они не будут действительны на территории другого государства. Поэтому зарубежный партнер попросту не сможет получить законный для своей страны вариант электронного документа.
    • На практике российской фирме может быть предпочтительнее предоставление именно бумажной версии заявления об уплате косвенных налогов, поскольку:Одну из его копий необходимо передать партнеру из страны ЕАЭС, у которого ввезенный товар куплен.

      Соответствующую копию фирма из ЕАЭС использует для подтверждения права на применение нулевой экспортной ставки по НДС.
      То же самое может потребоваться сделать и российскому налогоплательщику, если он выступит в роли экспортера товаров.

    Хотя в скором времени ситуация может измениться: на заседании Коллегии ЕАЭС в апреле 2021 года было решено ввести единую для всего объединения ЭЦП к концу года.Приведенная выше форма используется для случая, когда в товаропоставке участвует более двух налогоплательщиков и они находятся на территории стран-членов ТС.Сложности появляются, когда на товар приходится более одного транспортного документа.

    Правила заполнения Заявления допускают подобное, но это противоречит Протоколу об обмене данными в электронной форме.В подобных случаях ФНС рекомендует в заявление вносить информацию только по одному транспортному документу, имеющего непосредственное отношение к реализуемому товару.Если повысилась стоимость товара после окончания месяца, в котором продукция была поставлена на учет.

    Правила заполнения Заявления допускают подобное, но это противоречит Протоколу об обмене данными в электронной форме.В подобных случаях ФНС рекомендует в заявление вносить информацию только по одному транспортному документу, имеющего непосредственное отношение к реализуемому товару.Если повысилась стоимость товара после окончания месяца, в котором продукция была поставлена на учет. Тогда в первом разделе прописывают: «Корректировка значений показателей, прописанных в зарегистрированном в налоговой службе заявление от … 20…г.

    № …. из-за повышения стоимости в ….20…г. №…». Дату берет со второго раздела заявления.

    В таблице в 1 графе указывают номер позиции из заявления, значение показателей которых поменялись. В графы 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18 записывают показатели из корректируемого заявления. В остальные столбцы вписывают разницу измененного и предыдущего значения.При частичном возврате утонченное заявление заполняют следующим образом:

    1. В таблице прописывают «Взамен ранее представленного и зарегистрированного заявления ….20г. … №».
    2. В таблице прописывают показатели без частичного возврата.
    3. В графе 1 указывают номер товарной позиции, которая она имела в предыдущем заявлении.

    Важно!

    Возврат товара должен быть подкреплен претензией участников договора и документами, разрешающий последующие операции с продукцией.

    Это акты приема-передачи, транспортные документы, акты уничтожения и т.д.Отражение ввезенного товара в налоговом учете будет производиться на общих основаниях.

    Особенности появляются при расчете в валюте.

    В подобных случаях необходимо производить перерасчет затрат в рублевый эквивалент.

    Используют курс валют на момент смены права собственности.Если поставщику был уплачен аванс в валюте, то курс применяют тот, который был на время внесения предоплаты. При комбинированной оплате стоимости товара используется пересчет по двум разным курсам волют.Точная дата уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую попадает ввозимый товар.
    При комбинированной оплате стоимости товара используется пересчет по двум разным курсам волют.Точная дата уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую попадает ввозимый товар.

    Если продукция будет использована для внутрироссийского потребления, то налог уплачивают после прохождения таможенного контроля. Если товар выпущен с территории таможни до оформления декларации, то перечислить косвенный налог можно в первые 10 дней следующего месяца после выпуска.При временном ввозе продукции НДС зачисляют с ввозимыми пошлинами, а так же налогами до выхода ее с таможенной территории.Отказ в получении подтверждения может произойти по следующим причинам:

    1. Данные в Заявлении и в декларации имеют отличия, включая сумму необходимого к уплате НДС.
    2. Несоответствие сведений в Заявлении с поданными, согласно ст. 276-20 НК п.3.
    1. Данные в бумажном варианте Заявления не соответствуют сведениям документов, отправленных в налоговый орган в электронном виде.
    2. Несоответствие количества представленных заявлений на бумажном носителе числу документов, отраженных в реестре заявлений об импорте продукции и уплате за него непрямых налогов.

      Последние являются приложением к декларации на импортируемый товар по непрямым налогам.

    3. Выявлен акт занижения налоговой базы, которая была использована для исчисления непрямых налогов.
    4. Рассчитанный и начисленный НДС уплачен не в полном объеме или не уплачен в требуемый срок.

    Если было место неполной уплаты или неуплаты НДС, то косвенные налоги и пени взыскиваются согласно законодательству страны, в которую был ввезен товар.Несоблюдение порядка оформления и сроков подачи может оказаться причиной отказа экспортеру в использовании нулевой ставки НДС. Протокол предусматривает право на льготу по НДС без подачи Заявления. В пункте 7 указано, что для этого требуется электронное подтверждение от налоговой службы второй стороны договора об уплате полного объема косвенных налогов.Главная → Статьи → Заявление о ввозе товаров в электронной формеОрганизация импортировала товар из страны – участницы ЕАЭС.

    Налоговый орган отказал в приеме Заявления о ввозе товара в электронной форме в связи с непредставлением документов. Если заявление о ввозе и уплате косвенных налогов предоставляется в электронном виде, то как предоставляются подтверждающие документы?

    Что делать, если отказали в приеме заявления?При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств – участников Таможенного союза ЕАЭС необходимо руководствоваться: – Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее – Договор); – Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, далее – Протокол) (Астана, 29 мая 2014 г.); – Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее – Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009); – Налоговым кодексом РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ). Согласно п. 13 Протокола взимание НДС при импорте товаров с территории государства – члена ЕАЭС осуществляется налоговым органом по месту учета импортера.

    То есть при ввозе товаров на территорию РФ из стран – участниц Договора российский покупатель (организация или индивидуальный предприниматель) – собственник товара должен уплатить НДС. При этом налог уплачивается в особом порядке. Так, в силу п. 19 Протокола НДС уплачивается импортером не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.В этот же срок в соответствии с п.

    20 Протокола необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам.

    Одновременно с Декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Порядка, в частности: – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо только в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (далее – Заявление); – документы, предусмотренные с выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена; – транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена; – счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.

    20 Порядка, в частности: – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо только в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (далее – Заявление); – документы, предусмотренные с выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена; – транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена; – счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров; – договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства – члена.Отметим, что ни Протоколом, ни иными нормативными документами не предусмотрена подача подтверждающих документов в электронном виде.

    Исключение сделано только для Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.Дело в том, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является для налоговых органов документом, подтверждающим факт уплаты НДС импортером (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10931). Также этот документ (или сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств) необходим экспортеру для подтверждения обоснованности применения им нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов (в силу п.

    3 Протокола).Исходя из положений Приказа ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/ “Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса “ЕАЭС – обмен” (далее – Приказ N ММВ-7-15/) возможность представления Заявления в электронном виде предоставлена налогоплательщикам в первую очередь для целей информационного обмена между налоговыми органами стран-участниц ЕАЭС (смотрите также письмо ФНС России от 16.09.2015 N ОА-4-17/).Кроме этого, Заявление в электронной форме с отметкой налогового органа об уплате НДС служит для налогоплательщика основанием для принятия уплаченного налога к вычету. Напомним, что на основании положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.

    Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором НДС по товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и Заявлении (письма от 26.01.2012 N 03-07-14/10, от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36, от 20.07.2011 N 03-07-13/01-26).Таким образом, налогоплательщик, осуществивший ввоз товара с территории государства-участника ЕАЭС, должен представить Декларацию по косвенным налогам, приложив к ней документы, перечисленные в п. 20 Протокола. При этом не предусмотрена возможность представить указанные документы в электронном виде (за исключением Заявления). В то же время ни в Протоколе, ни в Протоколе об обмене информацией не указано, что при подаче Заявления в электронном виде налогоплательщик должен представить одновременно документы, подтверждающие ввоз товара и уплату косвенных налогов (в бумажном или электронном виде).

    Исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/ должностное лицо налогового органа, в который поступило Заявление в электронном виде по ТКС, осуществляет контроль правильности заполнения Заявления в соответствии с пп. в) п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/ и при отсутствии замечаний регистрирует Заявление и направляет его в отдел, ответственный за проведение камеральных налоговых проверок.Отметим, что при успешном прохождении указанного контроля налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется квитанция о приеме, подтверждающая, что заявление было успешно принято налоговым органом и зарегистрировано в ПК “СЭОД”.

    В противном случае формируется уведомление об отказе в приеме, с указанием причин отказа. Исходя из п. 8.1.5 Приказа N ММВ-7-15/ камеральная проверка Заявления осуществляется в соответствии с требованиями Договора, протокола о порядке взимания налогов, правил заполнения заявления (приложение N 2 к протоколу об обмене информацией).При этом при проверке используются и учитываются, в частности: – данные налоговых деклараций по косвенным налогам; – сведения о поступлении (уплате) косвенных налогов; – представленные документы и их комплектность.При этом в случае, если отсутствует налоговая декларация по косвенным налогам за налоговый период, к которому относится Заявление, то отметка о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) на Заявлении не проставляется.При представлении заявления в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом (абз. 3 п. 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).Таким образом, исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/ налоговый орган не может отказать в приеме Заявления в электронном виде (при отсутствии ошибок, указанных в пп.

    “в” п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/), однако может отказать в проставлении отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) по Заявлению в случае отсутствия в налоговом органе Декларации и подтверждающих документов.Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ответ прошел контроль качестваСвежие новости цифровой экономики на нашем канале в ТелеграмХотите сдавать отчетность в электронном виде? Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +