Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Как показать отпускные в 6 ндфл пример 2021 году

Как показать отпускные в 6 ндфл пример 2021 году

Как показать отпускные в 6 ндфл пример 2021 году

Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» Рассмотрим, как правильно отразить в отчетности по форме 6-НДФЛ отпускные выплаты за отпуск, начинающийся в июле, начисленные и выплаченные в июне за три дня (ст. 136 ТК РФ) до его начала. Заполнение 6-НДФЛ (утв. приказом ) производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п.

1 ст. 230 НК РФ). Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

  1. вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами видов доходов (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  2. суммы дохода и даты их выплаты;
  3. статус налогоплательщика;
  4. сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  5. даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела:

  1. раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
  2. раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Далее подробнее остановимся на порядке заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. Исходя в том числе из положений главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата (срок) перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы (ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226, пп. 7, 9 ст.

226.1 НК РФ; письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 24.11.2015 № Отметим, что в расчете 6-НДФЛ не предусмотрено указание кодов видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщикам. Вместе с тем от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода, в обязательном порядке отражаемого в регистрах налогового учета (с кодом 2012 для сумм отпускных выплат и с кодом 2000 для доходов в виде оплаты труда), зависит порядок определения вышеуказанных дат, который, в свою очередь, влияет на корректность заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В общих случаях:

  1. перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  2. удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  3. дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п.

2 ст. 223 НК РФ). Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.

106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.Важно!

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв.

приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ. Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных.

Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». ПРИМЕР Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом:

  1. по строке 110 — 27.06.2016;
  2. по строке 100 указывают дату 27.06.2016;
  3. по строке 120 — 30.06.2016;
  4. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Оплату отпуска производят не позднее чем за три дня до его начала (ст.

136 ТК РФ). Расчет среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (ст. 139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.

139 ТК РФ) производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Вместе с тем в приведенном примере дата окончания расчетного периода для исчисления среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска (30.06.2016) наступила уже после срока оплаты отпуска. В связи с чем после окончания календарного месяца средний заработок пересчитывают, а работнику в ближайший день выплаты зарплаты производят соответствующую доплату. ПРИМЕР (продолжение) После окончания календарного месяца в связи с пересчетом среднего заработка работнику в ближайший день выплаты зарплаты (08.07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных.

Так как эта выплата фактически произведена уже в июле 2016 г., то отражать ее нужно будет в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. (на 30 сентября) следующим образом:

  1. по строке 120 — 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  2. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 100 указывают дату 08.07.2016;
  4. по строке 110 — 08.07.2016;

Положением об оплате труда организации может быть предусмотрена единовременная выплата к ежегодному отпуску. Данная выплата не является материальной помощью (социальной выплатой), а представляет собой, по сути, поощрительную (стимулирующую) выплату, которая начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме облагается НДФЛ.

Статья 129 Трудового кодекса определяет стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) как один из элементов заработной платы (оплаты труда работника). В целях исчисления НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты труда предусмотрено специальное положение (п.

2 ст. 223 НК РФ), согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

При этом под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности (письмо Минфина России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383). В связи с этим дата фактического получения дохода в виде стимулирующей выплаты должна определяться как день выплаты этого дохода (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Указанная позиция подтверждена Минфином России (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028). Отсюда можно сделать вывод, что единовременная выплата к отпуску, носящая стимулирующий, поощрительный характер, в целях главы 23 Налогового кодекса не может быть отнесена к виду дохода с кодом 2000

«Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)»

. Какого-либо особого порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ, а также отдельного кода для такого вида дохода, как единовременная выплата к ежегодному отпуску, предусмотренная Положением об оплате труда, нет.

По мнению автора, рассматриваемая единовременная выплата может быть отнесена к иным доходам по коду дохода 4800. В связи с тем, что положениями главы 23 Налогового кодекса установлены различные сроки перечисления налога с доходов в виде отпускных выплат и в виде поощрительных (стимулирующих) выплат, отнесение данной единовременной выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. При этом в разделе 2 формы 6-НДФЛ применительно к такому доходу отражают следующие даты:

  1. по строке 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» указывают день выплаты (перечисления) единовременной выплаты к отпуску (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  2. по строке 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — ту же дату, что и в строке 100, то есть дату выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  3. по строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» — день, следующий за датой выплаты рассматриваемого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Не надо путать фактическую дату уплаты и срок уплаты НДФЛ. Исходя из положений абзаца второго пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса правомерным является перечисление удержанного НДФЛ как в день выплаты дохода в виде отпускных, так и в любой последующий день текущего месяца (включая последнее число месяца, в котором выплачены отпускные).

Источник: журнал :

  1. , эксперт службы Правового консалтинга

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Порядок заполнения 6-НДФЛ с образцами и примерами

Содержание

  1. 3.7 Задолженность по зарплате и отпускным
  2. 3.10 Отражение больничного в 6-НДФЛ
  3. 3.5 Нулевые выплаты по зарплате
  4. 5 Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году
  5. 3.4 Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
  6. 2 Общие требования по заполнению 6-НДФЛ
  7. 3.2 НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
  8. 3.14 Если зарплата была начислена, но не выплачена
  9. 3.3 Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
  10. 3.1 Выплаты в следующем отчетном периоде
  11. 3.8 Если сотрудник получал вычеты
  12. 4 Как сдавать нулевую декларацию
  13. 1 Что это такое 6-НДФЛ
  14. 6 Распространенные ошибки при заполнении 6-НДФЛ
  15. 3 Примеры заполнения 6-НДФЛ
    • 3.1 Выплаты в следующем отчетном периоде
    • 3.2 НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
    • 3.3 Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
    • 3.4 Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии
    • 3.5 Нулевые выплаты по зарплате
    • 3.6 Досрочная выплата зарплаты
    • 3.7 Задолженность по зарплате и отпускным
    • 3.8 Если сотрудник получал вычеты
    • 3.9 Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте
    • 3.10 Отражение больничного в 6-НДФЛ
    • 3.11 Отражение увольнения
    • 3.12 Отражение аренды
    • 3.13 Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ
    • 3.14 Если зарплата была начислена, но не выплачена
  16. 3.13 Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ
  17. 7 Штраф за не сданный вовремя отчет 6-НДФЛ
  18. 3.11 Отражение увольнения
  19. 3.9 Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте
  20. 3.12 Отражение аренды
  21. 3.6 Досрочная выплата зарплаты

Отчетный период требует от бухгалтера правильного и своевременного заполнения деклараций, среди которых и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».

Расчет 6-НДФЛ не заменяет форму 2-НДФЛ, он заполняется отдельно по предприятию нарастающим итогом по всем работающим сотрудникам. Что это такое 6-НДФЛ Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом.

Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?

Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.

То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.

Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет предоставляется:

  1. или через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).
  2. в электронном виде;
  3. на магнитном носителе;

На предприятиях, где работают меньше 25 человек, допускается сдать отчетность в бумажном варианте. Общие требования по заполнению 6-НДФЛ Требования по заполнению формы

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом»

описывает Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 Декларация заполняется за квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом.

Рекомендуем прочесть:  Подготовка машины к работе в такси

Правильное заполнение 6-НДФЛ включают в себя обязательные требования:

  1. печатать декларацию только на одной стороне листа;
  2. заполняется ручкой черного, синего, фиолетового цвета, но не цветной;
  3. если заполнение содержит пустое значение, слева ставится «0», остальные ячейки прочеркиваются (при заполнении вручную);
  4. заполнение полей в направлении слева направо от края;
  5. степлером не скреплять.

Как правильно заполнить раздел 1 и раздел 2 рассмотрим ниже. Как правильно заполнить 6-НДФЛ: инструкция по заполнению Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году описан в шаблоне приказа ФНС, в 2021 году была разработана новая форма с некоторыми изменениями: на титульном листе добавились новые графы:

  1. код формы реорганизации (ликвидации) фирмы;
  2. ИНН/КПП этого предприятия.

Коды реорганизации: 0 ликвидация 1 преобразование 2 слияние 3 разделение 5 присоединение 6 одновременное разделение и присоединение Штрих-код на втором листе поменялся на «15202024». Кодов места предоставления расчета стало больше: 120 по месту жительства индивидуального предпринимателя 124 по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства 125 по месту жительства адвоката 126 по месту жительства нотариуса 213 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 214 по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 215 по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216 по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 220 по месту нахождения обособленного подразделения российской организации 320 по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя 335 по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ Заполнение декларации за год предполагает, что все показатели в разделе 1 (доход, вычеты, начисленный и удержанный налог) отражаются в сумме за весь год, численность показывается как среднесписочная.

Существует порядок заполнения 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Расчет заполняется отдельно по каждому ОП, так как у них разные коды ОКТМО, по работникам и лицам, работающим по договорам. Если ОП переехало в другой район, то подаются две декларации, по старому коду ОКТМО и по новому месту.

При затруднении заполнить форму 6-НДФЛ онлайн можно воспользоваться подсказками на нашем сайте, а также скачать актуальный бланк формы. Скачать бланк расчета 6-НДФЛ Заполнение титульного листа Титульный лист отражает общую информацию по организации, его заполнение не сложно.

Для «обособки» ставит КПП района регистрации, индивидуальный предприниматель КПП не ставит. Номер корректировки — 000, если расчет первичный, 001, 002 — номер исправления. Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  1. 31 — полугодие;
  2. 21 — квартал;
  3. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  4. 33 — 9 месяцев;
  5. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  6. 34 — год;
  7. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
  8. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции. Код по месту нахождения:

  1. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.
  2. по местожительства адвоката — 125;
  3. по месту деятельности ИП — 320;
  4. по местожительства ИП — 120;
  5. по месту учета обособленного предприятия — 220;
  6. по месту учета крупной организации — 213;
  7. по месту учета организации — 212;
  8. по местожительства нотариуса — 126;

Далее ставится подпись ответственного лица. Если расчет подается через представителя, то указываются реквизиты доверенности.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ указано ниже. Заполнение раздела 1 в форме 6-НДФЛ Заполнение раздела 1 не вызывает трудностей, но могут возникнуть вопросы. Если налоговые ставки разные (заработная плата, дивиденды и др.), то для каждой из них строки 010-050 заполняются отдельно.

В итоге в строках 060-090 показывается суммарный результат. Заполнение по строкам:

  1. строка 020 — сумма начисленного дохода.
  2. строка 010 — ставка налога;

Порядок заполнения строки 020.

В этой строке показывается весь доход работников нарастающим итогом с начала отчетного года;

  1. строка 030 — сумма вычетов за год, как правило, это вычеты на детей;
  2. строка 090 — налог, возвращенный физлицу, излишне удержанный.
  3. строка 050 — аванс, если платили;
  4. строка 045 — налог с дивидендов отдельно;
  5. строка 070 — удержанный налог (за исключением последнего месяца отчетного периода, т. к. он удержан в следующем квартале);
  6. строка 060 — численность работников, получивших доход;
  7. строка 025 — еще раз отражаются дивиденды;
  8. строка 080 — налог, который агент не смог удержать (заполняется строка 080 для налога, который не удалось удержать с дохода в натуральной форме или материальной выгоды. Т. е. доходы в денежном виде не выплачивались и сразу подоходный налог не удерживается);
  9. строка 040 — начисленный налог, без копеек;

Пример заполнения 1 раздела (образец заполнения 6-НДФЛ): Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ Порядок заполнения раздела 2 требует внимания и аккуратности.

Раздел 2 — это таблица начислений и перечислений. Возьмем один блок, строки 100-140, заполняются соответствующие строки так:

  1. строка 100 — дата получения дохода (для зарплаты 30, 31 числа месяца), но если квартал, например, начинается с апреля, то число будет — 31 марта;
  2. строка 140 — сумма налога, удержанного в соответствие со строкой 110, но в налоговой требуют отражать перечисленную сумму налога.
  3. строка 120 — срок перечисления налога в бюджет, но не позднее 15 числа следующего месяца (для зарплаты);
  4. строка 110 — дата удержания налога;
  5. строка 130 — сумма полученного дохода работниками;

Заполнение отпускных в 6-НДФЛ происходит достаточно просто: Дата получения отпускных — дата выплаты сотруднику.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ. Отпускные начисляются и выплачиваются, за 3 дня до отпуска, даже если он начинается в следующем календарном месяце. В разделе 2 дата удержания налога равна дате выплаты. Перечисление — в последний день месяца выплаты.

В разделе 1 — это доход, строки 040, 070. Отражение материальной помощи. Помощь, необлагаемая подоходным налогом в расчете не показывается.

Мат.помощь при выходе на пенсию, инвалидам более 4 тысяч рублей в год, при рождении ребенка не более 50 тысяч рублей, показывается в декларации, как доход работник с удержанием налога с дохода. Если мат. помощь облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть. Кодирование данных в отчете 6-НДФЛ Перечислим используемые коды в декларации.

Код предоставления:

  1. 51 — 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  2. 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;
  3. 33 — 9 месяцев;
  4. 21 — квартал;
  5. 34 — год;
  6. 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;
  7. 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации.
  8. 31 — полугодие;

Код налогового органа — четырехзначный код своей налоговой инспекции. Код по месту нахождения:

  1. по местожительства нотариуса — 126;
  2. по месту деятельности ИП — 320;
  3. по местожительства адвоката — 125;
  4. по месту учета крупной организации — 213;
  5. по месту учета обособленного предприятия — 220;
  6. по местожительства ИП — 120;
  7. по месту учета организации — 212;
  8. по месту нахождения ОП иностранной организации — 335.

Как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками? НДФЛ может иметь разные ставки.

Строки с 010 по 050 заполняются отдельными блоками по каждой ставке.

То есть три ставки — три листа. В конечном итоге заполняется графа «Итого по всем ставкам», где складываются суммы по всем блокам.

Если по разным ставкам доходы получал один человек, то в строке 060 — ставим 1. Второй раздел делить по блокам не надо.

Примеры заполнения 6-НДФЛ В 2021 году используется новая форма 6-НДФЛ.

Скачать бланк новой формы можно в различных интернет-службах, а также на нашем сайте по ссылке ниже. Образец заполнения 6-НДФЛ приведен ниже, без рассмотрения разных случаев. Скачать бланк 6-НДФЛ Заполнение раздела 2 имеет много нюансов, которые представлены в таблице: Вид дохода Строка 100 Дата выплаченного дохода Строка 110 Дата удержания налога Строка 120 Крайний срок уплаты налога Зарплата, премии, доплаты Последний день месяца День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления Отпускные, больничный лист День выплаты День выплаты Последний день месяца отпускных и б/л Увольнение работника День увольнения День выплаты расчета Следующий день за днем выплаты Материальная выгода Последний день месяца Ближайший день выдачи Следующий день за днем выдачи Вознаграждение по договору оказания услуг (аренда) День выдачи вознаграждения День выдачи вознаграждения Следующий день за днем выдачи Аванс Последний день месяца Последний день месяца Следующий рабочий день за днем выдачи Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии Дата перерасчета Дата перерасчета Следующий рабочий день за днем выдачи Досрочная выплата зарплаты Последний день месяца Последний день месяца выплаты Следующий рабочий день за днем выплаты Задолженность по зарплате Последний день месяца начисления дохода День выплаты зарплаты Следующий день за днем перечисления Если срок уплаты налога попадает на выходной, передвигаем его на рабочий день.

Случается, что в отчетном периоде:

  1. деятельность прекращена до отчетного периода либо еще не наступила.
  2. в организации числится только директор, без начисления заработной платы;
  3. не было трудовой и финансовой деятельности;

Если не сдается нулевую отчетность, то в налоговую высылается пояснительная записка.

Образец пояснительной записки к 6-НДФЛ: Выплаты в следующем отчетном периоде Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности. Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо. Пример: Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г.

— 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб. Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб. Заработная плата за март выплачена в апреле.

НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца В общем случае с аванса подоходный не удерживается. Если аванс начисляется и выплачивается в последний день месяца, получается, что это и есть день фактического и реального получения дохода. В разделе 2 аванс показывается отдельно от заработной платы.

Крайний срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Пример: Руководителю предприятия 28 февраля выплачен аванс в размере — 30 тыс. руб. от заработной платы. Полный расчет, без аванса, произведен 14 марта — 40 тыс. руб. Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты.

Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.

Пример: Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года.

Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения. К примеру: заработная плата составляет 30 тыс. руб., компенсация — 15500 руб.

День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.

Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня.

Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090. Пример: Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс.

рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб.

Итого, следует доплатить 2600 руб. Нулевые выплаты по зарплате Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0».

Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.

Пример: Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс.

руб. Итого — 120 тыс. руб. Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым. Досрочная выплата зарплаты День полученного дохода считается последний день месяца.

Перечисляется НДФЛ в бюджет на следующий месяц, как с аванса.

Пример: Вахтер ООО «Союз», пишет заявление с просьбой выплатить ему заработную плату раньше положенного, 23 мая 2018 г. Датой получения дохода, такого как заработная плата, все равно считается последний день месяца.

Все начисления и платежи в общем порядке.

Задолженность по зарплате и отпускным Начисленный, но невыплаченный доход отражается в разделе 1 по строкам 020, 040.

Строки 070, 080 не заполняются. В том месяце, когда зарплата будет выплачена и налог удержан, заполняется строка 070 и раздел 2. Пример: Задолженность по зарплате за март, выплаченная в 3 квартале, будет доходом этого квартала.

Задолженность составила 40 тыс. рублей, выплата произведена 16 июля 2018 г. Если сотрудник получал вычеты Если сотрудник получал социальные вычеты, они отражаются только по разделу 1, строка 030.

Пример: Инженеру предприятия начислена заработная плата за 1 квартал 2018 г.

— 120 тыс. руб., 17 апреля он получил уведомление на социальный вычет за лечение в размере 8300 руб. Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте Свои особенности имеет форма, если есть иностранец на «патенте». Иностранцы платят за патент фиксированный аванс 1200 рублей в месяц, 4800 рублей в год, которые уменьшают его НДФЛ с заработной платы.

В декларации дополнительно заполняется строка 050 раздела 1 — уплаченный аванс.

Если аванс больше налога по заработной плате, то он не начисляется, пока показатели не сравняются.

Пример: Иностранный работник фирмы получил заработную плату за январь, февраль, март — 150 тыс. руб., 20 февраля 2018 года заплатил аванс по патенту за год — 4800 руб. Отражение больничного в 6-НДФЛ Оплата больничного листа по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. День выплаты больничного по уходу за ребенком и удержания налога — один день.
День выплаты больничного по уходу за ребенком и удержания налога — один день. Уплата налога — последний день месяца, когда была произведена выплата.

Пример: Секретарь ООО «Красный октябрь» предоставила больничный лист по уходу за ребенком, 20 февраля 2018 года бухгалтерия оплатила больничный в размере 21300 рублей. Отражение увольнения При увольнении сотруднику полагается выплата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае датой получения дохода считается последний рабочий день, дата получение компенсации — дата выплаты по факту.

Пример: Монтажник Слесарев В.И. увольняется 15.03.2018 г. Перед этим, 14 марта, ему была выдана компенсация за неотгуленный отпуск — 5500 руб.

и заработная плата 15120 руб.

Обе выплаты произошли одновременно.

Отражение аренды Аренда у физ.лица отражается в расчете 6-НДФЛ, т. к. это вознаграждение. Передача денег или дохода в другой форме — дата получения дохода, уплатить налог надо на следующий день. Пример: Физлицу Иванову В. В. выплачен доход за аренду автомобиля в размере 20 тыс. руб. за январь 2018 года. Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ Если материальная помощь не подлежит обложению налогом, то она не включается в расчет.

руб. за январь 2018 года. Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ Если материальная помощь не подлежит обложению налогом, то она не включается в расчет. Если облагается частично, то в разделе 1 по строке 020 указывается ее полная сумма, а по строке 030 — необлагаемая часть. День дохода — день выплаты, уплата подоходного — не позднее следующего дня.

Пример: Менеджер Петров О. Н. попросил материальную помощь в размере 10 тыс.

рублей, из которых налогообложению не подлежит 4 тыс. рублей. Мат.помощь выдана 18 февраля 2018 года.

Если зарплата была начислена, но не выплачена Раздел 1 заполняется, как обычно. Строка 070 и раздел 2 заполняется по факту выплаты заработной платы.

Пример: Продавцу ИП Медведеву Ю. Н. начислена зарплата за 1 квартал: за январь, февраль, март по 50 тыс. руб. Всего 150 тыс. руб. Но зарплата предприятием не выплачивалась.

Заполняем только раздел 1. Раздел 2 оставляем пустым. Как сдавать нулевую декларацию Бывает, в силу обстоятельств, заработная плата не начисляется и не выплачивается, например, когда сотрудники находятся в отпуске без сохранения содержания. Сдавать нулевую декларацию или нет?

ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@ сообщает, что направлять нулевую декларацию не надо, но разные инспекции предъявляют свои требования. Рекомендуем, во избежание штрафов, сдавать нулевой расчет, где числа — ставим «0» и прочерк, дата — в формате «00.00.0000». Сдается в те же сроки, с приложением письма в произвольной форме, по какой причине отсутствуют выплаты.

Образец заполнения нулевой декларации: Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году Период, за который сдается 6-НДФЛ, — это квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчет сдается до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Самый волнительный вопрос для бухгалтеров: до какого числа сдать декларацию.

Заполняется и подается декларация в следующие сроки:

  1. за 9 месяцев до 31 октября.
  2. за 6 месяцев до 31 июля;
  3. за квартал до 30 апреля;

То есть крайний срок подачи декларации 6-НДФЛ — последний день месяца, следующего за отчетным.

Сроки предоставления годовой 6-НДФЛ за календарный год сроки сдвигаются.

Подать декларацию нужно до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. до 31 марта (за 2018 год в 2021).

Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ?

Сроки сдачи «нулевки» такие же, как и заполненной декларации:

  1. 30 апреля;
  2. 31 марта.
  3. 31 октября;
  4. 31 июля;

Распространенные ошибки при заполнении 6-НДФЛ За предоставление недостоверной информации в инспекцию грозит штраф — 500 рублей.

Если есть какие-то сомнения в заполнении декларации, то лучше отправить уточненный расчет, тогда штраф вам не страшен. Нюансы заполнения 6-НДФЛ или самые распространенные ошибки:

  1. неправильно указаны реквизиты организации;
  2. неверно указан код;
  3. включение доходов, необлагаемых НДФЛ;
  4. ошибка в числовых показателях (начисленный доход, исчисленный налог);
  5. перепутаны даты.
  6. заполнение ненарастающим итогом;
  7. арифметические ошибки;

Как проверить правильность заполнения расчета? Во-первых, внимательно перечитать бланк и визуально убедиться в отсутствии ошибок.

Во-вторых, при заполнении форм в специализированных программах (например, «Налогоплательщик») существует проверка контрольных соотношений, взаимосвязь всех показателей декларации. При ошибке выдается конкретное сообщение.

По результатам года показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать. Если ошибки все же допущены, надо сдать контролерам уточненную декларацию, где все будет исправлено.

На титульном листе в ячейке «Номер корректировки» пишем 001, 002 и так далее.

Штраф за не сданный вовремя отчет 6-НДФЛ Какие бывают нарушения и за что грозит наказание? Получить штраф за расчет 6-НДФЛ можно в трех случаях:

  1. вместо электронного варианта сдали бумажный.
  2. отчет сдан с ошибками;
  3. отчет не сдан или сдан не вовремя;

Штраф за непредоставление 6-НДФЛ в срок, даже с опозданием всего в один день, составит, согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ, 1 тыс. рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный).

Директора могут наказать административным штрафом за не вовремя сданный отчет (статья 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ) — от 300 до 500 рублей. Через 10 дней контролеры могут заблокировать расчетный счет организации (п. 3.2 статьи 76 НК РФ), до тех пор, пока декларация не будет сдана.

Если не было никаких выплат и нулевой 6-НДФЛ не подан, заранее отправьте пояснение в налоговую по 6-НДФЛ, по какой причине не предоставлен расчет.

За ошибки не избежать наказания — 500 рублей за отчет.

Чем быстрее будет сдана уточненная декларация, тем лучше. Если подали расчет не на том носителе, налогового агента ожидает штраф — 200 рублей.

Отпускные в 6-НДФЛ: если нужна уточненка

На примерах — как корректно отразить суммы отпускных в расчете в разных ситуациях.

Когда начало и конец отпуска приходятся на один месяц или один отчетный период, проблем с отражением соответствующих сумм в Расчете 6-НДФЛ, как правило, не возникает.

Напомним, раздел 1 Расчета 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» заполняется в целом по организации нарастающим итогом.

В разделе 2

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

отражаются показатели за отчетный период. Теперь перечислим правила отражения отпускных в Расчете 6-НДФЛ.Правило 1.

Доход в виде отпускных считается полученным в день их выплаты (ст. 223 НК РФ) и отражается по стр.

100 Раздела 2.Правило 2. НДФЛ удерживается в день выплаты денег работникам (ст. 226 НК РФ) и отражается по стр. 110 Раздела 2. Таким образом в строках 100 и 110 ставится одна дата.Правило 3.

Отпускные вместе с НДФЛ отражаются по строке 130, удержанный с отпускных НДФЛ — по строке 140.Правило 4. Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ) — последнее число месяца, в котором выплачены деньги, сумма отражается по стр.

120 Раздела 2.Правило 5. В Расчете 6-НДФЛ показывают выплаченные отпускные, а не начисленные.

Однако из этого правила есть важное исключение. Если отпускные выплачены в последний месяц квартала, а последний день этого месяца приходится на выходной, то срок перечисления налога — следующий период (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку выплата отпускных состоялась, этот факт фиксируется в разделе 1 Расчета.

В разделе 2 Расчета за следующий период отражается крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) (письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Работнику отпускные выплачены 25.06.2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 года (поскольку последний день месяца квартала пришелся на выходной). В Расчете 6-НДФЛ за полугодие операция будет отражаться по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.

В разделе 2 операция за полугодие не отражается, она войдет в Расчет за 9 месяцев, где нужно будет указать: — по строке 100 и 110 — 25.06.2018; — по строке 120 — 02.07.2018; — по строкам 130 и 140 — суммы дохода и НДФЛ с отпускных.

Повторно в разделе 1 за 9 месяцев отпускные за июнь не указываются.Правило 6. Каждая выплата отпускных отражается отдельным блоком в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ, если даты выплаты разные.

В таблице 1 приведем общую схему отражения отпускных в ситуации, когда дата их выплаты и крайний срок перечисления налога приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды (отражаются , не отражаются -).Расчет 6-НДФЛ за период:Раздел 1Раздел 2 Дата выплаты — март 2018; крайний срок перечисления НДФЛ — 2 апреля 2018 За 1 квартал 2018 года — За полугодие 2018 года— Дата выплаты — июнь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 2 июля 2018 За полугодие 2018 года — За 9 месяцев 2018 года— Дата выплаты — сентябрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 1 октября 2018 За 9 месяцев 2018 года — За налоговый период 2018— Дата выплаты — декабрь 2018, крайний срок перечисления НДФЛ — 9 января 2021 (проект постановления Правительства РФ, стадия обсуждения) За налоговый период 2018 — За 1 квартал 2021 года— Корректировка отпускных Алгоритм действий при корректировке сумм в Расчете 6-НДФЛ зависит от того, требуется ли доплатить отпускные или наоборот, уменьшить их сумму. Приведем порядок действий ниже.Операция: Доплата отпускных, то есть выплата основной части произошла в одном квартале, а доплата производится в следующем квартале.Как отражаем в Расчете 6-НДФЛ:Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты)Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ (в квартале доплаты) — по строке 020 — итоговую сумму отпускных с учетом доплаты — по строкам 100 и 110 соответственно — даты фактического получения дохода (доплаты) и удержания НДФЛ с суммы доплаты — по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ со всей суммы отпускных с учетом доплаты по строке 120 — срок перечисления налога (последняя дата месяца, когда выплачена доплата, с учетом переноса из-за выходных или праздников) — по строке 070 — сумму удержанного НДФЛ с суммы отпускных, включая доплату — по строке 130 — сумму фактически полученного дохода (доплаты), включая налог — по строке 140 — сумму удержанного налога с доплаты по отпускнымОснование: письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483Операция: Перерасчет отпускных в сторону уменьшения.Как отражаем в расчете 6-НДФЛ: Раздел 1 Расчета 6-НДФЛРаздел 2 Расчета 6-НДФЛВариант 1 Сдать уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором уменьшена сумма отпускных.

В разделе1 уточненного расчета указать итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных Порядок отражения зависит от договоренностей с работником. Если переплату отпускных зачли в зарплату, то в периоде зачета отражается зарплата за минусом суммы переплаты отпускных.

Основание Письма ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 13.10.2016 № БС-4-11/19483; письмо УФНС России по Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940 Вариант 2 Уточненный расчет не представлять, расчеты регулируются в течение налогового периода. Раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, в нем отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета отпускных Основание Письма ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248. Законодательно вопрос не урегулирован, разъяснения контролирующих органов отсутствуют Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий» начислило работнику отпускные в июне 2018 года в сумме 50 000 рублей.

Исчислили, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в сумме 6 500 руб. Отпускные перечислены работнику 25.06.2018 года.

В июле 2018 года сделали перерасчет, в ходе которого выяснилось, что работнику переплатили отпускные. Реальная сумма отпускных должна была составить 45 000 рублей, НДФЛ с отпускных — 5 850 рублей Сумма переплаты составила 5 000 рублей, а излишне удержанный и перечисленный НДФЛ — 650 руб.

По письменному согласованию с работником сумма переплаты отпускных принимается в зачет заработной платы за июль 2018 года.

Сумма начисленной зарплаты за июль составила 70 000 руб. С учетом переплаты зарплата составила 65 000 руб., а НДФЛ с этой суммы — 8 450 руб.

Зарплата за июль 2018 года выплачена работнику 10.08.2018 года.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+