Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Автомобильное право - Как списать гсм по договору аренды автомобиля у физ лица

Как списать гсм по договору аренды автомобиля у физ лица

Как списать гсм по договору аренды автомобиля у физ лица

Берем автомобиль в аренду, а бензин — взаймы

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 сентября 2017 г.

Е.О. Калинченко,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюУсловия договора аренды автомобиля обычно предусматривают его передачу арендатору и последующий возврат с определенным количеством топлива в баке.

На практике применяют три варианта учета этого топлива. Но, строго говоря, право на жизнь имеет лишь один из них.

Справка По договору товарного займа: •заимодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками; •заемщик возвращает заимодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

По умолчанию товарный заем считается беспроцентным.

Сразу оговоримся, в этой статье речь пойдет только о договорах аренды, в которых прописано, что арендодатель передает автомобиль с бензином в баке, а арендатор обязан вернуть машину с тем же количеством топлива. Такие договоры по своей сути смешанные. Ведь, помимо собственно отношений по аренде автомобиля, они регулирует отношения товарного займа бензина.

Конкретное количество топлива, как правило, в самом договоре аренды автомобиля не указывается.

Такие данные приводят в акте приемки-передачи транспортного средства, а потом — в акте возврата транспортного средства. Стоимость бензина, находящегося в баке, может быть также оговорена в акте, оформленном при передаче автомобиля арендатору. Арендатору не нужно признавать в налоговом учете: •доходом — стоимость бензина, полученного в баке автомобиля; •расходом — затраты на приобретение топлива, которое необходимо будет залить в бак при возврате машины; •доходом или расходом — разницу между стоимостью приобретения возвращаемого топлива и стоимостью бензина, указанной в договоре аренды.

Такая разница возникает из-за того, что купить бензин для возврата по той же цене, которая указана в договоре с арендодателем, обычно не получается. Возвращаемый арендодателю бензин оказывается дороже или дешевле, .

Бензин, который одолжил арендодатель автомобиля, нельзя считать полученным безвозмездно, ведь арендатор должен будет вернуть такое же топливо в том же количестве.

А значит, у него фактически возникают затраты, связанные с получением топлива. Поэтому арендатор сможет учитывать полученный взаймы бензин в расходах по мере его использования на основании путевых листов. И стоимость принятого к налоговому учету топлива нужно определять, руководствуясь общим правилом: исходя из цены, оговоренной с арендодателем автомобиля, .

Получение бензина от арендодателя автомобиля и возврат ему бензина в рамках договора товарного займа сопровождаются переходом права собственности на топливо. А значит, эти операции облагаются НДС, .

Следовательно, арендодатель должен выставить счет-фактуру на передаваемый бензин, .

А арендатор, если будет использовать бензин для облагаемых НДС операций, сможет применить НДС-вычет, . Однако арендодатель может и не предъявить счет-фактуру, и не указать НДС в акте приемки-передачи. А возможно, что у себя в учете арендодатель и вовсе не отражает остаток бензина в баке как переданный взаймы.

Но если арендатор — плательщик НДС, то на его обязанность начислить налог на стоимость возвращаемого бензина действия арендодателя никак не влияют. Определять налоговую базу арендатору нужно исходя из рыночной стоимости топлива. И таковой можно считать стоимость, указанную в договоре с арендодателем (в акте приемки-передачи автомобиля).
И таковой можно считать стоимость, указанную в договоре с арендодателем (в акте приемки-передачи автомобиля). Бензин учитывают на счете 10-3 «Топливо».

При этом фактическую стоимость бензина, полученного взаймы от арендодателя автомобиля, определяют исходя из указанной в договоре цены. Получение и последующий возврат бензина необходимо отражать по стоимости, указанной в договоре, с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок аренды больше года), . Пример. Учет бензина в баке арендованного автомобиля как полученного взаймы Условие.

Организация арендовала для общехозяйственных целей автомобиль на период с 22.05.2017 по 16.06.2017.

По договору арендодатель передает, а арендатор, в свою очередь, возвращает автомобиль с полным баком топлива.

В акте приемки-передачи транспортного средства от 22.05.2017 указано, что в баке переданного автомобиля содержится 60 литров бензина марки АИ-95 стоимостью 2033,90 руб.

(без НДС). Арендатор не выставил организации счет-фактуру на стоимость бензина в баке. По данным путевых листов за период с 22.05.2017 по 31.05.2017 расход бензина составил 35 литров, а за период с 01.06.2017 по 15.06.2017 — 20 литров.

Предположим, что фактический расход бензина не превышает нормативный.

В налоговом и бухгалтерском учете бензин списывается на расходы по средней (скользящей) стоимости. Организация вернула автомобиль арендодателю с 60 литрами бензина в баке. Для этого 16.06.2017 автомобиль был заправлен до полного бака 55 литрами бензина на сумму 2227,50 руб.

(в том числе НДС 339,79 руб.). Предположим, что организация приняла к вычету НДС по приобретенному бензину. На стоимость возвращаемого бензина, указанную в акте, организация начислила НДС.

Решение. Данные учета бензина представим в таблице. Дата операции Приход Расход Остаток Коли­чество, л Стоимость, руб. Коли­чество, л Стоимость, руб.

Коли­чество, л Стоимость, руб. Цена за 1 л, руб. 22.05.2017 60 2 033,90 — — 60 2 033,90 33,90 31.05.2017 — — 35 1 186,50 25 847,40 33,90 15.06.2017 — — 20 678,00 5 169,40 33,88 16.06.2017 55 1 887,71 (2227,50 – 339,79) — — 60 2 057,11 34,29 — — 60 2 057,11 — — — В бухучете организация-арендатор отразит операции по получению, использованию и возврату бензина следующим образом (бухучет расчетов по договору аренды не приводится).

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.

На дату получения автомобиля в аренду (22.05.2017) Принят к учету бензин, находящийся в баке полученного автомобиля 10-3 66 2 033,90 На дату списания топлива на расходы (31.05.2017) Учтен в расходах бензин 26 10-3 1 186,50 На дату списания топлива на расходы (15.06.2017) Учтен в расходах бензин 26 10-3 678,00 На дату приобретения топлива и возврата автомобиля арендодателю (16.06.2017) Принят на учет приобретенный бензин 10-3 60 1 887,71 Отражен НДС, предъявленный поставщиком 19 60 339,79 Принят к вычету предъявленный НДС 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 339,79 Возвращен бензин, полученный взаймы от арендодателя автомобиля 66 10-3 2 033,90 Начислен НДС при возврате бензина (2033,90 руб.
На дату получения автомобиля в аренду (22.05.2017) Принят к учету бензин, находящийся в баке полученного автомобиля 10-3 66 2 033,90 На дату списания топлива на расходы (31.05.2017) Учтен в расходах бензин 26 10-3 1 186,50 На дату списания топлива на расходы (15.06.2017) Учтен в расходах бензин 26 10-3 678,00 На дату приобретения топлива и возврата автомобиля арендодателю (16.06.2017) Принят на учет приобретенный бензин 10-3 60 1 887,71 Отражен НДС, предъявленный поставщиком 19 60 339,79 Принят к вычету предъявленный НДС 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 339,79 Возвращен бензин, полученный взаймы от арендодателя автомобиля 66 10-3 2 033,90 Начислен НДС при возврате бензина (2033,90 руб.

х 18%) 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 366,10 Отнесена на прочие расходы разница между стоимостью покупки возвращаемого бензина и стоимостью, указанной в договоре (2057,11 руб. – 2033,90 руб.) 91-2 10-3 23,21 Отражено ПНО ((366,10 руб. + 23,21 руб.) х 20%) 99 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77,86 Для целей налогообложения прибыли организация учла такие расходы следующим образом.

Дата Содержание операции Сумма, руб. 31.05.2017 Списан на затраты бензин, израсходованный по данным путевых листов за период с 22.05.2017 по 31.05.2017 1 186,50 15.06.2017 Списан на затраты бензин, израсходованный по данным путевых листов за период с 01.06.2017 по 15.06.2017 678,00 Нередко арендаторы предпочитают не отражать получение бензина взаймы, а учитывать топливо в баке арендованного автомобиля как безвозмездно полученное.

А затем отражать остаток бензина в баке возвращаемого автомобиля как безвозмездно переданный.

Внимание Безвозмездная передача какой-либо вещи в собственность — дарение. В отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено, если стоимость подарка превышает 3000 руб. Однако такой учет нельзя назвать корректным.

Ведь очевидно, что если по договору арендатору нужно вернуть арендодателю автомобиль с топливом, то ни о какой безвозмездной передаче бензина в баке речь не идет. Строго говоря, передача бензина не предполагается безвозмездной, даже если в договоре аренды прямо про возврат топлива ничего не сказано, но в акте было зафиксировано количество бензина в баке.
Строго говоря, передача бензина не предполагается безвозмездной, даже если в договоре аренды прямо про возврат топлива ничего не сказано, но в акте было зафиксировано количество бензина в баке. Ведь арендатор должен вернуть автомобиль в том состоянии, в котором его получил (с учетом нормального износа), или в состоянии, обусловленном договором.

Выходит, даже по умолчанию в баке возвращаемого автомобиля должно быть такое же количество топлива.

Если же вы все-таки решили отразить бензин как безвозмездно полученный, обратите внимание на некоторые особенности налогообложения.

Бензин, который арендодатель «дарит» арендатору, то есть безвозмездно передает ему, в налоговом плане на подарок совсем не тянет НДС.

Даже если у вас есть счет-фактура от арендодателя на бензин в баке переданного автомобиля, принять к вычету НДС вы не cможете. Ведь вычеты применяются в отношении предъявленного налога. А в случае безвозмездной реализации передающая сторона не предъявляет НДС получателю имущества.

Счета-фактуры на безвозмездно полученное имущество не регистрируют в книге покупок. Для целей НДС передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией.

Поэтому при безвозмездной передаче арендодателю остатка бензина в баке возвращаемого автомобиля нужно будет начислить НДС с рыночной стоимости топлива, .

Ее вы можете рассчитать, скажем, исходя из цены приобретения бензина.

Налог на прибыль. Стоимость безвозмездно полученного бензина признается в налоговом учете внереализационным доходом. Размер такого дохода определяют исходя из рыночной стоимости бензина, но не ниже затрат на его покупку, .

В дальнейшем вы сможете отнести на затраты стоимость израсходованного бензина, равную величине учтенного внереализационного дохода. В то же время стоимость бензина, безвозмездно переданного арендодателю при возврате автомобиля, а также начисленный НДС нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Рассмотрим еще один неправильный способ учета остатка бензина, полученного в баке арендованного автомобиля.

Имущество, которым организация пользуется временно, учитывают на забалансовых счетах.

Скажем, полученный от арендодателя автомобиль вы совершенно справедливо покажете именно за балансом — на счете 001 «Арендованные основные средства». Но вот учитывать бензин в баке арендованной машины на забалансовом счете 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

нет никаких оснований.

То, что договором аренды предусмотрен возврат автомобиля с таким же количеством бензина, какое было в баке на момент получения вами авто, вовсе не означает, что топливо вы получили временно, на хранение.

Ведь вернете вы вовсе не то же самое топливо, что получили, а другое.

Просто такого же вида, марки и в том же количестве. Полученное же топливо вы израсходуете. Чего никак не может быть с ТМЦ, учтенными на счете 002.

* * * Получение определенного количества бензина в баке арендованного автомобиля может быть никак не упомянуто в договоре и входящих документах. Как в таком случае учесть этот остаток топлива, мы рассмотрим в .

Понравилась ли вам статья?

  1. Есть ошибки
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  4. Почему оценка снижена?
  5. Ничего нового не нашел
  6. Слишком много слов
  7. Другое
  8. Аргументы неубедительны
  9. Нужно больше примеров
  10. Тема не актуальна
  11. Нет ответа по поставленные вопросы

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 3
  • , № 5
  • , № 8, № 8
  • , № 22
  • , № 24
  • , № 16
  • , № 3

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль

Время чтения: 5 минутПредприятию не всегда выгодно содержать свой автопарк. Его наличие вызывает необходимость решать большое количество вопросов, связанных с документальным оформлением, а также с материальными затратами.

По этой причине аренда автомобилей – оптимальное решение транспортной проблемы фирмы. Но и здесь свои сложности. Важное значение имеет статус собственника автотранспорта – компания, ИП или физическое лицо.

Ну и, конечно, вопрос, как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль, тоже требует определённых знаний.

Вопрос регулируется ст. 606 Гражданского кодекса РФ. В частности, в ней говорится, что арендодатель за плату обязуется предоставить арендатору во временное пользование своё имущество. То, что таковым может быть транспортное средство (ТС), указано в п.1 ст.

607 ГК РФ. При этом доходы, полученные нанимателем от аренды автомобиля являются его собственностью.

В ст.608 ГК РФ оговаривается, что право сдавать машину внаём имеет её официальный владелец либо уполномоченное им лицо. Из ст. 609 ГК РФ следует, что при аренде ТС предприятием договор необходимо заключать в письменной форме. При этом конкретный срок действия арендного соглашения может не указываться.

Тогда каждый участник сделки имеет право разорвать договор. Для этого необходимо за 1 месяц уведомить о своём намерении другую сторону.

Брать в аренду ТС юридическое лицо может у предприятий с различной формой собственности и у физлиц. В первом случае взаиморасчёты производятся в рамках заключённого между фирмами договора аренды автотранспорта.

Соответственно, вопросы, как учитываются затраты на аренду ТС при расчёте фискальных сборов, а также то, как списываются ГСМ, в бухгалтериях предприятий обычно не возникают.

Что же касается аренды машин у физических лиц, то здесь имеются 2 варианта, позволяющие определить сторону, ответственную за оплату установленных сборов, и, следовательно, вид и размер ставок налогообложения.

Рассмотрим их кратко:

  1. Договор аренды ТС оформлен между учреждением-арендатором и арендодателем, являющимся сотрудником организации и использующим ТС в служебных целях. В таком случае компенсация предусматривает погашение стоимости ремонта, техобслуживания, износа, горюче-смазочных материалов.
  2. Заключён договор аренды ТС между физлицом, не имеющим статуса ИП, и предприятием. Тогда в качестве налогового агента выступает учреждение, взявшее внаём машину у физического лица.

Читайте . Горюче-смазочные материалы включают:

  1. сжатый природный газ, сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо, бензин;
  2. жидкости специального предназначения – охлаждающие и тормозные.
  3. смазочные материалы – трансмиссионные, моторные, специальные масла, а также пластичные смазки;

Статья 636 ГК РФ возлагает обязанность по оплате ГСМ на арендатора. При этом учет расхода бензина арендованного автомобиля осуществляется так:

  • К этому документу должны быть приложены чеки контрольно-кассовых аппаратов АЗС на приобретённое за наличные денежные средства высокооктановое или дизельное топливо.
  • Подотчётное лицо (обычно это водитель) предоставляет в бухгалтерию в установленные сроки авансовый отчёт.

В отечественном законодательстве можно найти ещё один ответ на вопрос, как учитывать ГСМ, – на основании путевых листов.

Впрочем, существует другой, не противоречащий закону вариант.

Речь о нём пойдёт ниже.

  1. Плохо, это устаревший и неудобный механизм
  2. Не знаю, слишком мало приходилось на них ездить
  3. Скорее хорошо, но для меня автоматическая коробка передач удобнее
  4. Хорошо, мне они нравятся больше «автоматов»

Типовой договор аренды предусматривает, что все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, принимает на себя арендатор, в том числе покупку ГСМ.

В частности, списание дизтоплива за месяц при его приобретении водителем за наличные проводится бухгалтерией следующим образом:

  1. дебет счёта № 10-3-3 «Топливо находится в баках»;
  2. дебет 71 счёта «Расчёты с подотчётными лицами»;
  3. кредит 71 счёта «Топливо оприходовано»;
  4. дебет 20 счёта «Основное производство»;
  5. кредит 50 счёта «Касса» – водитель получил деньги;
  6. кредит счёта № 10-3-3 «Деньги зачислены».

Вопрос, как списывать бензин, решается в том же порядке.

Нередко бывает, что для повседневной деятельности компании своего парка автотранспорта хватает, но приходится нанимать автотехнику для отдельных нужд. Договором это оформляется не всегда, просто арендуется ТС, заправляется топливом (или выдаются наличные на его покупку), а после того, как задача будет выполнена, у хозяина автотранспорта остаётся путевой лист.

Вместе с тем по ст.252 НК РФ требуется, чтобы отчет об аренде автотранспорта содержал данные о расходах на горючее и затратах по найму автомобиля.

Кроме того, следует знать, что даже разовая сделка должна заключаться в письменной форме. В противном случае, если в себестоимость продукции будут включены понесённые расходы, налоговики выскажут претензии.

Нормативные данные позволяют:

  1. контролировать перерасход топлива.
  2. списывать дизельное или высокооктановое топливо со счетов учреждений в соответствии с законодательством;
  3. вести учёт затрат на горючее;

В отношении компании, не предоставляющей автотранспортные услуги, но использующей арендованное или состоящее на балансе ТС, ограничительные нормативы в этом плане не предусмотрены.

Для плательщиков налога на прибыль действует правило: списывать затраты на ГСМ допускается, исходя из их фактического расхода. Однако тот, кто платит за бензин свои, а не бюджетные средства, в конце концов приходит к выводу, что такие нормативы нужны прежде всего для компании. Тогда руководитель будет знать объём реальных затрат топлива на деловые поездки.
Тогда руководитель будет знать объём реальных затрат топлива на деловые поездки. Да и экономически обосновать расходы на топливо при проверке будет проще с помощью нормативов.

Для конкретики рассмотрим вопрос, как установить эти показатели для легковых автомобилей. Процедура расчета ограничительных нормативов включает следующие этапы:

  • Подсчёт итоговой (рабочей) нормы. Для этого используется такая формула:
  • “Зимний”. Устанавливается в зависимости от климатических особенностей региона и колеблется в пределах 5–20%.
  • Определение базовой нормы. Делается это такими способами:
    • по нормативам Минтранса. Это метод используется чаще всего;
    • учитывается расход топлива, указанный заводом-изготовителем в техдокументации на ТС;
    • самостоятельное проведение контрольных замеров.
  • “Городской”.

    Например, если в населённом пункте проживает более 5 млн человек, применяется коэффициент, достигающий 35%;

  • самостоятельное проведение контрольных замеров.
  • Установка коэффициентов/надбавок.

    К наиболее востребованным относятся такие коэффициенты:

    • “Городской”. Например, если в населённом пункте проживает более 5 млн человек, применяется коэффициент, достигающий 35%;
    • “Возрастной”. На автомобиль с пробегом более 100 тыс. км или старше 5 лет разрешается применять коэффициент, равный 5%;
    • “Зимний”. Устанавливается в зависимости от климатических особенностей региона и колеблется в пределах 5–20%.
  • учитывается расход топлива, указанный заводом-изготовителем в техдокументации на ТС;
  • по нормативам Минтранса.

    Это метод используется чаще всего;

  • “Возрастной”. На автомобиль с пробегом более 100 тыс. км или старше 5 лет разрешается применять коэффициент, равный 5%;

РН= БН×(1+ СКН), где РН – искомый параметр – рабочая норма; БН – базовая норма; СКН – сумма коэффициентов/надбавок (в долях).

Необходимо знать, что при определении базовой нормы путем самостоятельных замерхов применять повышающий коэффициент “Возрастной” нецелесообразно. Это же касается и показателя «Зимний», если замеры проводились в холодную пору года.

Списывается ли ГСМ на арендованную машину? Да, в том числе при аренде автомобиля без экипажа. Но только при наличии приказа руководителя предприятия об утверждении норм расхода топлива (см.

предыдущий раздел статьи). Осуществляется списание обычно ежемесячно ответственным лицом – например, материальным бухгалтером. В ст. 188 Трудового кодекса сказано, что работнику использовавшему «личное имущество с согласия работодателя и в его же интересах, выплачивается компенсация за материалы, связанные с эксплуатацией этого имущества. Размер подлежащих возмещению расходов определяется трудовым договором, выраженным в письменной форме».

Таким образом, возможна компенсация бензина сотрудникам без аренды транспортного средства – если условия для выплаты возмещения детализированы в трудовом соглашении. Приведём пример со следующими условиями:

  1. регион эксплуатации находится на высоте 300-800 метров. Поправочный коэффициент – 5%;
  2. норма потребления топлива -13 л/100 км;
  3. автомобиль ГАЗ-24-10;
  4. пробег – 287 км.

Сначала вычисляем рабочую норму: РН = 13× (1+.0,05) = 13,65л/100 км Затем умножаем РН на пробег (ПР).

В итоге получаем: С = РН×ПР= 13,65×287 /100= 39,7 л То есть на таких условиях списанию (буква С в формуле) подлежит 39,7 литров бензина.

В настоящее время часто применяется практика учёта ГСМ на арендованное ТС по путевым листам. Обойтись без них при списании можно, если на предприятии действует приказ о нормах расхода топлива. Брать за основу допускается как базовые значения этого показателя для конкретной марки ТС, установленные Минтрансом, так и данные, рассчитанные специалистами организации по общепринятой методике.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+