Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Каким документом оформляется списание материалов на хоз нужды

Каким документом оформляется списание материалов на хоз нужды

Бухучет инфо

Для чего проводится инвентаризация? Поступление и списание материальных ценностей.

Содержание: Поступление материалов на склад отражается на бухгалтерском счете 10 «Материалы».

Дебет счета 10 предназначен для отражения стоимости поступивших материалов, кредит счета 10 – для отражения отпущенных со склада в производство или за пределы организации. На сч. 10 могут учитываться сырье, материалы, полуфабрикаты, ГСМ, тара и пр. Для каждого вида ТМЦ может быть открыт отдельный субсчет.

В свою очередь на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет по конкретным видам материалов (или по сорту, марке, месту хранения). ТМЦ принимаются к учету на основании приходного ордера форма М-4, кроме того, заводится карточка учета форма М-17.

Работник, ответственный за прием материалов на склад, принимает ценности на основании доверенности (оформленной, например, по форме М-2 или М-2а). Этот работник должен проверить фактическое количество с указанным в сопровождающих документах (товарной накладной, товарно-транспортной накладной).

Кроме того, проверяется состояние полученных ценностей, их исправность, срок годности. В случае выявления расхождений по качеству или количеству составляется акт о расхождениях по форме М-7, заполненный акт вместе с претензией направляется поставщику для возврата ценностей или для их замены.

При получении материалов от поставщика их стоимость заносится в дебет счета 10 в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками. В целом, проводка по оприходованию материалов имеет вид Д10 К60.

Если организация покупатель является плательщиком НДС, то из стоимости, указанной в сопровождающих документах, выделяется НДС проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету с выполнением проводки Д68.НДС К19.

Сами материалы на склад приходуются по стоимости без учета НДС. Стоит напомнить, что для того чтобы выделить НДС и направить его к возмещению из бюджета, нужно получить от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Только при наличии этого документа покупатель вправе выделять НДС на отдельный счет. Полученные и оприходованные материалы покупатель оплачивает поставщику наличными или безналичными денежными средствами, при этом отражается проводки Д60 К50 или Д60 К51.

При поступлении материалы могут приходоваться двумя способами:

  • по фактической себестоимости
  • по учетным ценам

Разберем подробнее каждый из этих способов.

Именно этот способ учета встречается чаще всего на предприятиях.

При этом организация суммирует все затраты, связанные с приобретением ценностей, и эту сумму заносит в дебет сч.10. Какие затраты могут быть включены в фактическую себестоимость:

  1. Транспортно-заготовительные расходы, так называемые ТЗР
  2. Стоимость материалов, указанная в договоре
  3. Дополнительные расходы, связанные с доведением материалов до пригодного состояния
  4. Услуги сторонних организаций, например, консультационные, информационные

Проводки при поступлении материалов по фактической стоимости: Дебет Кредит Наименование операции 10 60 Оприходованы материалы без учета НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Данный метод применяется, как правило, производственными предприятиями, для которых поступление ТМЦ носит регулярный характер.

При этом организация разрабатывает и утверждает учетные цены, например, средние покупные цены или плановая себестоимость. Именно по этим учетным ценам материалы приходуются в дебет 10 счета.

Для отражения фактической стоимости используется дополнительный счет 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

. Фактическая стоимость полученных ценностей отражается по дебету сч.15 в корреспонденции со сч. 60, при этом выполняется проводка Д15 К60.

Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на сч.19, а материалы приходуются по стоимости без НДС. После этого материалы приходуются уже непосредственно на счет 10, но уже по учетным ценам, при этом выполняется проводка Д10 К15. После выполнения этих операций на счете 15 выявляется расхождение между фактической и учетной ценой.

Для учета этого расхождения вводится дополнительный счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Проводки по отражению отклонений в стоимости:

  • Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16
  • Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на сумму, равную отклонению

В первом случае на сч.16 образуется дебетовое сальдо. В течение месяца происходит отпуск материалов в производство.

При этом в конце месяца необходимо списать сумму отклонения с кредита сч.16. Эта сумма списывается в дебет того же счета, куда отпущены материалы.

Величина отклонения, которую необходимо списать по итогам месяца, зависит от количества отпущенных со склада материалов за месяц и определяется по формуле: ∗(Дебетовое сальдо сч.16 в начале месяца + дебетовый оборот по сч.16 за месяц) * кредитовый оборот по сч.10 за месяц / (дебетовое сальдо по сч.10 в начале месяца + дебетовый оборот по сч.10 за месяц)∗ Во втором случае, когда фактическая цена меньше учетной, на сч.16 образуется кредитовое сальдо.

В конце месяца с кредита сч.16 списывается часть суммы отклонения с помощью операции сторно, то есть часть суммы отнимается и списывается в дебет того же счета, куда отпускаются материалы. Величина, которую необходимо отнять в конце месяца, определяется по формуле: ∗(Кредитовое сальдо сч.16 на нач.
Величина, которую необходимо отнять в конце месяца, определяется по формуле: ∗(Кредитовое сальдо сч.16 на нач. мес. + кредитовый оборот по сч.16 за мес.) * кредитовый оборот по сч.10 за мес.

/ (дебетовое сальдо по сч.10 на нач.мес. + дебетовый оборот по сч.10 за мес.)∗ Проводки при поступлении материалов по учетным ценам: Дебет Кредит Наименование операции 15 60 Отражена фактическая стоимость материалов без НДС 19 60 Выделена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 16 15 Отражено превышение фактической цены над учетной 15 16 Отражено превышение учетной цены над фактической 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности Пример: Предприятие приобретает у поставщика материальные ценности – 2 000 шт. общей стоимостью 236 000. с учетом НДС.

Сумма НДС – 36 000. Учетная цена за штуку – 90 руб. За месяц в производство отпущено 700 шт.

Какие проводки нужно отразить бухгалтеру по итогам месяца? Проводки: Сумма Дебет Кредит Наименование операции 236 000 60 51 Перечислена оплата поставщику за материальные ценности 200 000 15 60 Учтена стоимость материалов по закупочным ценам без НДС 36 000 19 60 Выделена сумма НДС из стоимости материальных ценностей 36 000 68 19 НДС направлен у вычету 180 000 10 15 Материалы оприходованы по учетным ценам 20 000 16 15 Отражено превышение закупочной цены над учетной 77 000 (700х110) 20 10 Отпущено в производство 700 шт. материалов 8 555 20 16 Списано отклонение учетной цены от закупочной пропорционально списанным материальным ценностям Если материальные ценности не приобретаются за плату у поставщика, а создаются собственными силами или с помощью сторонних организаций, то они приходуются на склад по стоимости, включающей все затраты на их производство.

В качестве затрат могут выступать услуги сторонних организаций, оплаты труда работников, занятых в производстве, амортизация основных средств, занятых в их изготовлении, исходные материалы. Все затраты фиксируются по дебету счетов, связанных с производством (20, 23), после чего из кредита стоимость переносится в дебет сч.10. Проводки: Дебет Кредит Наименование операции 23 10 Учтена стоимость исходных материалов, занятых в производстве других ценностей 23 02 Начислена амортизация по ОС, занятых в производстве ценностей 23 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в производстве 23 69 Начислены страховые взносы с зарплаты этих работников 10 23 Полученные материалы оприходованы на склад Еще один способ получить материальные ценности – это получить их безвозмездно.

При дарении ценности приходуются по средней рыночной стоимости, включая прочие затраты, связанные с получением, например, транспортные расходы. Для учета таких материалов используется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Приходуются ценности проводкой Д10 К98. По мере отпуска ценностей в производство происходит пропорциональное списание стоимости со сч.98 в прочие доходы (проводка Д91/2 К98).

НДС от стоимости материалов, полученных безвозмездно, не выделяется.

После того, как материалы приняты к учету на склад, они могут перемещаться как внутри организации, так и за ее пределы. Внутренние перемещения оформляются документом требование-накладная на отпуск материалов по форме М-11. При этом они отпускаются со склада, где хранятся с момента поступления, и передаются в другие подразделения, находящиеся в пределах территории организации.

Материальные ценности могут понадобиться для различных хозяйственных нужд, для выполнения ремонтных и строительных работ внутри организации или, например, для выполнения производственных задач.

Внешние перемещения оформляются с помощью документа накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При этом материалы могут передаваться как сторонним организациям, например, с помощью продажи, так и другим обособленным подразделениям предприятия, находящимся за его пределами.

Для учета материалов используется 10 счет бухгалтерского учета. По дебету сч.10 отражается поступление материальных ценностей на склад, по кредиту – их списание: отпуск в производство, в другие подразделения, сторонним организациям. В зависимости от направления движения материалов сч.

10 корреспондирует с соответствующими счетами.

Проводка по списанию материалов на основное производство имеет вид: Д20 К10.

При отпуске материалов на нужды вспомогательного производства проводка имеет вид Д23 К10. Если материалы отпускаются на общехозяйственные или общепроизводственные нужды, то проводка выглядит следующим образом Д25 (26) К10. В случае, если материальные ценности используются для торговых операций предприятия, связанных с продажей товаров, то проводка Д44 К10.

При передаче ценностей для внутренних строительно-монтажных работ выполняется проводка Д96 К10. Если материалы выбывают из предприятия в процессе продажи сторонних организациям, то отражается проводка Д91/2 К10. Проводки при списании материалов со склада: Дебет Кредит Наименование операции 20 10 Отпуск материалов для нужд основного производства 23 10 Отпуск для нужд вспомогательного производства 25 10 Списание материалов на общехозяйственные нужды 26 10 Списание на общепроизводственные нужды 96 10 Списание материальных ценностей для строительных работ внутри организации 44 10 Отпуск материальных ценностей на выполнение операций, связанных с торговлей 91/2 10 Выбытие материальных ценностей в связи с продажей Материальные ценности при поступлении на склад могут приходоваться по фактической себестоимости сразу на сч.10, в этом случае при отпуске со склада стоимость материалов просто списывается с кредита сч.10 в дебет корреспондирующих счетов.

Если же они приходуются по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16, то в данном случае нужно не забыть со сч.16 списать также и отклонение фактической цены от учетной, пропорционально отпущенным материалам.

Величина отклонения, которую необходимо списать в конце месяца рассчитывается по определенным формулам. Как мы уже сказали, при поступлении материалы приходуются на склад либо по фактической себестоимости, включающей все затраты по их приобретению, в том числе и договорную стоимость, либо по учетным ценам, установленным на предприятии. Стоимость, по которой материалы отпускаются со склада, оценивается по одному из трех методов.

Существует 3 метода оценки материалов при их отпуске со склада:

  • По средней себестоимости
  • По себестоимости каждой единицы
  • Метод ФИФО

Не так давно существовал еще один способ оценки, называемый ЛИФО, этот метод был обратный методу ФИФО, в настоящее время он уже не используется.

Рассмотрим каждый метод подробнее, для закрепления разберем примеры расчета отпускной стоимости материальных ценностей по каждому из трех методов. Данный способ применяется, как правило, в отношении уникальных ценностей, например, драгоценные металлы, радиоактивные вещества. Также он может использоваться предприятиями с небольшой номенклатурой материалов.

При данном методе отслеживается каждая поступающая партия, отмечаются цены, по которым поступает каждая партия материалов. При отпуске материалов со склада смотрится, к какой партии они принадлежат и по какой цене они были приняты к учету, именно по такой себестоимости они и списываются. То есть отслеживается себестоимость каждой единицы поступивших ценностей.

Для закрепления рассмотрим пример. Пример: За месяц на склад поступило 2 партии материалов: 1 – 500 штук по цене 100 руб./шт. общей себестоимостью 50 000 руб.

2 – 500 штук по цене 130 руб./шт.

общей себестоимостью 65 000 руб. Со склада отпущено 800 единиц материалов: 400 из первой партии и 400 из второй. Общая себестоимость отпущенных материалов = 400х100 + 400х130 = 92 000 руб.

Общая стоимость оставшихся на складе материалов = 100х100 + 100х130 = 23 000 руб. При данном методе считается средняя себестоимость материалов в результате деления общей себестоимости материалов, хранящихся на складе, на их общее количество. Используется данный способ оценки в отношении тех материалов, которые схожи друг с другом по своим характеристикам.

Пример: Возьмем те же условия. Себестоимость единицы материалов = (50 000 + 65 000) / (500 + 500) = 115 руб./шт. Общая себестоимость отпущенных со склада материалов = 800 * 115 = 92 000 руб.

Стоимость остатка на складе = 200 * 115 = 23 000 руб. При этом методе поочередно списываются материалы по мере их поступления.

Предположим поступило несколько партий по разным ценам. Нам нужно списать в производство определенное количество материальных ценностей.

Сначала берутся материалы из первой партии по себестоимости этой партии.

Когда первая партия заканчивается, переходят ко второй партии, из которой списывается необходимое количество по себестоимости этой партии, если этого недостаточно, то берется третья партия и т.д. Оставшиеся в конце месяца материалы на складе оцениваются по себестоимости последней поступившей на склад партии. Метод удобен в использовании в том случае, если стоимость материальных ценностей от партии к партии растет не значительно.

Пример: Берем те же условия. При необходимости списать 800 единиц, берется сначала 500 ед.

из 1-й партии по 100 руб./шт., потом 300 из 2-й по 130 руб./шт. Общая себестоимость отпущенных ценностей = (500*100) + (300*130) = 89 000 руб.

Стоимость оставшихся на складе ценностей = 200 * 130 = 26 000 руб. Выбранный метод списания материальных ценностей со склада указывается в приказе по учетной политике организации. Поступившие на склад материальные ценности могут быть использованы предприятием для своих внутрихозяйственных и производственных целей, а могут и покинуть предприятие.

Поступившие на склад материальные ценности могут быть использованы предприятием для своих внутрихозяйственных и производственных целей, а могут и покинуть предприятие. Выбытие материалов из организации на сторону может произойти в результате их продажи сторонним лицам, они могут быть внесены в качестве взноса в уставный капитал другой организации, а могут быть подарены, то есть переданы безвозмездно (без оплаты). Как ведется учет выбытия материалов в каждом из этих случаев?

Ниже разберем проводки, которые должен выполнить бухгалтер.

Так как эта операция, как правило, не является обычным видом деятельности организации, то реализацию следует оформлять не через традиционный счет 90 «Продажи», а через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

91 счет бухгалтерского учета построен по следующему принципу:

  1. на субсчет 1 записи вносятся только в кредит – здесь отражаются прочие доходы
  2. на субсчет 2 записи вносятся только в дебет – здесь отражаются прочие расходы
  3. субсчет 9 предназначен для подведения итогового финансового результата

При продаже материалов происходит списание их себестоимости с кредита сч.10 в дебет сч.91.2 (проводка Д91.2 К10). Реализуются материалы по рыночной стоимости, причем нужно не забыть включить в эту стоимость НДС.

НДС организация, продающая материальные ценности, должна уплатить в бюджет. Сумму налога необходимо выделить из суммы выручки.

Если к реализуемым материалам применима ставка 18%, то для расчета НДС из суммы выручки, нужно продажную стоимость умножить на 18 и разделить на 118.

Если же ставка НДС 10%, то продажная стоимость умножается на 10 и делиться на 110.

В бухгалтерии при этом необходимо выполнить проводку по начислению НДС к уплате в бюджет Д91.2 К68.НДС. Себестоимость материалов и НДС будут выступать в качестве расходов, понесенных предприятием в связи с реализацией материальных ценностей. Если имеются еще какие-либо расходы (например, транспортные), то они также списываются в дебет сч.91.2 проводкой Д91.2 К76.

В качестве дохода будет выступать продажная стоимость, которая отражается проводкой Д62 К91.1.

Оплата покупателем полученных ценностей отражается с помощью проводки Д51 К62. В результате продажи на сч.91 по дебету собраны все расходы, по кредиту – все доходы. На субсчете 9 сч.91 необходимо отразить общий финансовый результат от сделки.

Для этого берутся обороты по кредиту (кредит сч.91.1) и обороты по дебету (дебет сч.91.2). Из первой величины отнимается вторая, полученная величина может быть как больше 0 в случае получения прибыли от продажи, так и меньше 0 в случае получения убытка.

Прибыль отражается проводкой Д91.9 К99, убыток – Д99 К91.9. Проводки при продаже материалов: Дебет Кредит Наименование операции 91/2 10 Списана фактическая себестоимость материалов, направленных на продажу 62 91/1 Отражена выручка от продажи материалов 91/2 68.НДС Выделена сумма НДС для уплаты в бюджет 91/9 99 Финансовый результат (прибыль) от продажи материалов 99 91/9 Финансовый результат (убыток) от продажи материалов 51 62 Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет Если материальные ценности передаются другой организации без оплаты, то есть безвозмездно, то операция также оформляется через счет 91, только в данном случае будут присутствовать только расходы. Доходов не будет, так как оплаты за выбывшие материалы организация не получит.

В качестве расходов при дарении так же, как и в случае продажи, выступают себестоимость материальных ценностей, НДС, начисленная со средней рыночной стоимостью на аналогичные материалы, а также прочие сопутствующие расходы. Проводка по списанию себестоимости материалов для безвозмездной передачи имеет вид: Д91.2 К10.

Проводка по начислению НДС с рыночной стоимости: Д91.2 К68.НДС. Внося материальные ценности в уставной капитал другой организации, предприятие делает финансовое вложение, с которого в будущем будет получать доход в виде дивидендов.

Именно поэтому вклад в УК не признается расходом и не оформляется через сч.91.

В данном случае необходимо использоваться сч.58, при этом бухгалтер выполняет следующие две проводки: Д58 К76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации; Д76 К10 – переданы материальные ценности. При любом способе выбытия материалов с предприятия необходимо сделать отметку в карточке учета М-17 о том, что ценности выбыли.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей – эта процедура, которая периодически проводится на каждом предприятии и помогает поддерживать порядок в бухгалтерском учете. В процессе инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей у предприятия и сверяется с учетными данными.

Периодичность проведения инвентаризации – как минимум 1 раз в конце года.

Также процедура может проводиться в течение года при необходимости, например, при контрольной проверке или смене лица, ответственного за хранение товарно-материальных ценностей. В ходе инвентаризации выявляются непригодные материалы, которые подлежат дальнейшему списанию. Процедуру сверки фактических и учетных данных поручают комиссии, которая назначается руководством.

В состав комиссии обычно входят материально ответственные лица, работники бухгалтерии и представители руководящего состава предприятия. Руководителем назначается председатель комиссии. В задачи комиссии входит контроль и организация проведения инвентаризации и грамотное документальное оформление.

Документальное оформление инвентаризации ТМЦ Прежде всего, руководителем утверждается приказ на инвентаризацию.

В тексте приказа указывается, какие именно ценности подлежат пересчету и сверке с учетными данными, утверждается состав инвентаризационной комиссии, а также устанавливаются сроки проведения процедуры. При проверке и пересчете материалов оформляются инвентаризационные описи, в которых последовательно приводится перечень всего пересчитанного имущества с указанием наименования, артикула, фактического количества и других необходимых показателей. Для учета хранящихся на складе материалов заполняется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ИНВ-3.

Помимо того, что нужно пересчитать ТМЦ на складе предприятия, нужно также учесть те материалы, которые не находятся в данный момент на складе, но при этом принадлежат предприятию.

Сюда относятся:

  1. Ценности, переданные в переработку в другие организации
  2. ТМЦ, находящиеся в пути (то есть купленные у других предприятий, но не дошедшие пока до склада)
  3. Ценности, проданные и отгруженные со склада, по которым еще не получена оплата от покупателя
  4. ТМЦ, переданные на ответственное хранение в другие организации

Для учета этих ТМЦ заполняются формы:

  1. ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение»
  2. ИНВ-6 «Акт инвентаризации расчетов за ТМЦ, находящихся в пути»
  3. ИНВ-4 «Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных»

Сведения в эти описи и акты вносятся на основании документов, подтверждающих факт передачи на ответхранение, отгрузки покупателям, покупки и оплаты у поставщика. По завершению процедуры инвентаризации выявляются расхождения между учетными данными и фактическими, которые отражаются в сличительной ведомости ИНВ-19. Все эти данные передаются в бухгалтерию.

Бухгалтер проводит необходимые действия и отражает проводки по оприходованию излишков и списанию недостачи. Учет излишков: Излишки – это товарно-материальные ценности, которые имеются фактически, но никак не отражены документально. Излишки ТМЦ признаются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91.

Приходуются излишки в дебет счета учета материалов (сч.10). Проводка по учету излишков имеет вид: Д10 К91.1.

Учет недостачи: Недостача ТМЦ – это ценности, которые числятся на предприятии по документам, но фактически отсутствуют. Недостачу необходимо списать с кредита счета учета материалов. Для учета недостачи используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Проводка по отражению выявленной в процессе инвентаризации недостачи имеет вид Д94 К10.

В пределах норм недостача может быть списана в дебет счетов учета затрат на производство. Проводка: Д20 (23) К94. Если же установлено виновное лицо, то недостача списывается проводкой Д73.2 К94. Дальше виновное лицо может самостоятельно внести сумму недостачи в кассу предприятия Д50 К73.2 или же сумма может быть удержана из его заработной платы Д70 К73.2.

Дальше виновное лицо может самостоятельно внести сумму недостачи в кассу предприятия Д50 К73.2 или же сумма может быть удержана из его заработной платы Д70 К73.2.

Если виновное лицо не установлено, то сумма недостачи материалов списывается в прочие расходы проводкой Д91.2 К94. Проводки по инвентаризации материалов: Дебет Кредит Наименование операции Учет излишков 10 91.1 Излишки материалов учтены качестве прочих доходов Учет недостачи 94 10 Списана выявленная при инвентаризации недостача материалов 20 (23) 94 Списана недостача материалов в пределах норм 73.2 94 Списана недостача ТМЦ на счет виновных лиц 50 73.2 Виновное лицо возместило сумму недостачи наличными деньгами в кассу 70 73.2 Сумма недостачи удержана из зарплаты виновного лица 91/2 94 Недостача списана в прочие расходы в связи с неустановленным виновным лицом Как учитывать горюче-смазочные материалы в бухгалтерии.

Как правильно рассчитывать норму расхода топлива. Куда и как и в каких размерах нужно списывать ГСМ на предприятии, какие проводки при этом выполняются?

ГСМ — это горюче-смазочные материалы, к которым относятся топливо, смазочные масла, тормозные и охлаждающие жидкости. То есть это все те материалы, которые пригодятся в процессе эксплуатации или ремонта транспортных средств.

Почему важно правильно производить учет ГСМ? Расходы на горюче-смазочные материалы уменьшают базу, с которой рассчитывается налог на прибыль. Для того чтобы сумма налога была рассчитана правильно: не завышена и не занижена, нужно грамотно рассчитать нормы, по которым будут списываться ГСМ. Конечно, хочется списать ГСМ в большей сумме для уменьшения налога.

Конечно, хочется списать ГСМ в большей сумме для уменьшения налога.

Однако неоправданное завышение расходов ни к чему хорошему не ведет. Налоговый кодекс РФ четко говорит, что списываемые в расходы затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Только в этом случае у налогового органа не возникнет дополнительных вопросов. Для того чтобы ГСМ списать в нужном размере, нужно их правильно рассчитать. Все бухгалтера знают о, так называемых, нормативах списания топлива, но тем не менее вопросов по этому поводу возникает очень много.

Что это за нормативы, кем и как устанавливаются, можно ли их самостоятельно рассчитать или нужно использовать утвержденные законодательством нормы? Действительно, Минтрансом РФ установлены нормы списания ГСМ — это некие рекомендуемые цифры, на которые можно ориентироваться при эксплуатации автотранспорта. Для списания можно использовать эти утвержденные нормы, но в НК РФ не говорится, что эти нормативы обязательны к использованию.

Организации могут самостоятельно рассчитать и утвердить для себя нормы расхода топлива, исходя из особенностей своей деятельности. Если предприятие решает использовать утвержденные Минтрансом нормативы, то находятся нормы по расходыванию топлива и прочих смазочных материалов для используемого на предприятии вида транспорта и списывается в расходы в соответствии с указанными цифрами.

Если же предприятие хочет разработать для себя свои нормы расхода ГСМ, то можно пойти двумя путями.

Итак, для определения своих нормативов нужно провести некоторые расчеты и замеры. Сделать это можно двумя способами. В первом случае берется техническая документация к используемому транспорту, в которой приведены стандартный расход горюче-смазочных материалов для данного транспортного средства.

На основании этих данных установить нормы для различных погодных условий, времени года, учесть загруженность дорог в вашем городе, загруженность транспорта и прочие факторы.

Во втором случае можно воспользоваться реальными данными по расходу ГСМ, которые можно получить с помощью замеров.

Этот способ определения нормативов более удобен и реален, именно его, как правило, используют организации.

Процесс проведения замеров и разработки норм списания топлива должен контролироваться специальной комиссией, которую назначает руководитель предприятия распорядительным документом. Далее необходимо определить, какой реальный расход топлива у определенного транспортного средства. Например, берется автомобиль, для которого рассчитываются нормы списания ГСМ.
Например, берется автомобиль, для которого рассчитываются нормы списания ГСМ. В его пустой бак наливается топливо, например, бензин.

Бак наполняется полностью, отмечается количество залитого бензина и показания спидометра на данный момент.

Дальше автомобиль следует использовать в обычном рабочем режиме. Как только топливо в баке закончится, опять записываются показания спидометра. Находится разность показаний спидометра с полностью залитым топливным баком и пустым, это будет количество километров, которые проехал автомобиль на полностью заполненном баке (пробег).

Имеются две цифры: количество залитого топлива и пробег в километрах на этом топливе. Делим первую цифру на вторую и получаем расход топлива на 1 км.

Полученная цифра и будет нормативом, который нужно применять для списания топлива для данного автомобиля. Такие замеры проводятся для всех используемых на предприятии видов транспорта.

Определяется норма расхода топлива на 1 км. В дальнейшем при необходимости списания ГСМ в расходы достаточно будет взять этот норматив и умножить на пробег автомобиля, полученную величину списать в расходы организации. Условия, в которых используется транспорт, могут значительно отличаться друг от друга.

Расход топлива зависит от времени суток, когда транспорт используется, времени года, загруженности дорог, загруженности транспорта, простоев с включенным двигателем. Поэтому необходимо провести замеры для различных условий и разработать несколько нормативов для различных условий использования транспорта.

Также организация может использовать один норматив, замеренный в стандартных условиях.

А для списания ГСМ в условиях, отличающихся от стандартных, применять поправочные коэффициенты, которые также нужно заранее рассчитать и утвердить.

Какой бы способ определения норм списания топлива не выбрала организация, полученные результаты необходимо отразить в акте списания ГСМ, оформлением которого должна заняться назначенная руководителем комиссия.

Все члены комиссии должны подписать составленный акт, а руководитель утвердить его. Теперь, списывая ГСМ в расходы, бухгалтер будет опираться на утвержденные нормативы, и вопросов у него возникать не будет. Как рассчитать нормативы для списания ГСМ понятно, теперь осталось разобраться, какими проводками их можно списать в бухгалтерии.

ГСМ — это материалы, поэтому для их учета используется счет учета материальных ценностей — сч.10, на котором открывается субсчет 3. Подробнее этот счет рассматривался на примере учета поступления материалов и их отпуска со склада. В дебет сч.10 горюче-смазочные материалы принимаются к учету, а с кредита этого счета они списываются в расходы организации.

Если организация — торговая, то расходы на ГСМ списываются в дебет сч.44, если производственная, то в дебет счетов 20 (23, 26).

Проводки по списанию ГСМ: Для производственных организаций: Д20, 23, 26 К10.3 — списаны расходы на ГСМ по транспорту, используемому в рабочих нуждах. В дебет какого именно счета учета производственных затрат списать ГСМ зависит от особенностей организации и от того, для каких целей использовался транспорт.

Организации, имеющие большой автотранспортный парк, списывают расходы на горюче-смазочные материалы в дебет сч.23. Если автомобилей не много, и они используются для рабочих нужд (например, для доставки товара клиентам), то используется сч.20.

Если же транспорт используется в служебных целей, то сч.26. Для торговых организаций: Д44 К10.3 — списаны расходы на ГСМ в расходы на продажу.

Все проводки по списанию топлива и смазочных материалов и жидкостей выполняются на основании путевых листов и акта на списание ГСМ. Проводки по поступлению ГСМ: За наличные расчет: Если топливо и смазочные материалы покупаются за наличный расчет, например, лично водителем на заправочной станции, то деньги ему выдаются из кассы под отчет. При этом выполняется проводка Д71 К50.

Водитель покупает необходимые материалы и отчитывается перед бухгалтерией о произведенных тратах с помощью авансового отчета, к которому прикладывается кассовый чек, подтверждающий факт покупки. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию, а бухгалтер на израсходованную сумму делает проводку Д10.3 К71. Если у водителя остались наличные средства, то он их сдает в кассу, проводка Д50 К71.

За безналичные расчет: Если предприятие покупает ГСМ за безналичный расчет, то проводки выглядят несколько по другому. Поставщику ГСМ перечисляется необходимая сумма денег, проводка Д60 К51. Купленные материалы приходуются проводкой Д10.3 К60 по стоимости без учета НДС.

НДС выделяется отдельно для возмещения из бюджета: проводки Д19 К60.

Эти проводка выполняются на основании документов, полученных от поставщика: товарная накладная, счет-фактура.

По материалам: buhs0.ru

Образцы актов списания: как составить и оформить документ о материалах, пришедших в негодность — правила оформления испорченной продукции

Необходимо точно знать, как правильно составить акт на списание потерь и сверяться с образцом, чтобы не ошибаться при оформлении. Это важно, ведь налоговая инспекция может заинтересоваться, почему баланс не сходится, а материалы исчезают в неизвестном направлении. Снятие их со счетов происходит по алгоритму, который заранее определен, нарушать его нельзя.

Именно по оформленным бумагам будет работать бухгалтер, поэтому сотрудники компании не могут ничего просто выбросить, все должно быть оформлено.

Давайте разберемся в нюансах процедуры, как это работает, чтобы все делать правильно и не вызывать вопросов у ФНС и других проверяющих. Снятие с учета – строго регламентированный процесс, который прописан законодательно.

В первую очередь стоит отметить, что для этого собирается специальная комиссия. В ее составе – обязательно материально ответственные лица, обычно из разных структурных подразделений организации.

В их обязанности будет входить поиск и освидетельствование любых обнаруженных неисправностей, повреждений или дефектов. В качестве объекта, который изучается, может выступать мебель, инструменты, оборудование, ТМЦ, запасы, хозяйственный инвентарь, основные средства, техника, товар и все, что находится на балансе предприятия. Необходимо не просто зафиксировать в бланке наличие нарушений, следует полностью заполнить акт и указать причину происхождения брака.

Нельзя без веских на то оснований производить списание. Кроме того, сам повод обязан быть подтвержден определенной доказательной базой. Существуют инструкции, где четко прописан алгоритм, следует просто действовать по ним.

Например, если списываются материалы, могут использовать дополнительные вспомогательные документы. Что подходит в качестве основания:

  1. письменная документация, которая подтверждает расходы материалов в количестве, превышающем установленные нормативы (кроме того, должны быть обоснования этого факта);
  2. иные учетные или финансовые бумаги.
  3. отчеты МОЛ о том, что ценности были использованы;
  4. отчетность о произведенных объемах продукции (наименованиях, другие данные);
  5. калькуляция, в которой становится понятно, сколько материальных затрат уходит на одну единицу продукции;

Это бумага, которая в обязательном порядке должна включать в себя информацию о фирме и членах комиссии.

Необходимо прописывать:

  1. должности и ФИО каждого сотрудника;
  2. наименования, количество, цена за штуку и весь объем относительно предметов, которые будут списываться.

Кто войдет в комиссионный состав – утверждается приказом директора организации или производства.

Там же обязательно указывается председатель, который будет отвечать за весь процесс и руководить им. Когда все данные будут внесены в акт, каждый, кто удостоверял дефектность продукции, должен подписаться.

Так подтверждается достоверность всех записанных пунктов.

По итогам мероприятия последним ставит свою подпись председатель. Он проверяет правильность и корректность заполнения, сверяет еще раз при необходимости наименования ценностей, их суммы и стоимость. Последним заверяет документ руководитель организации.

Без его внимания бумага не будет иметь вес. Если все указано и подсчитано верно, то это документация с юридическим статусом. Давайте разберемся, что это такое относительно акта списания.

На основе данной записи бухгалтерия отражает балансовую стоимость списываемых материалов или других ТМЦ.

После этого происходит убыль предприятия из-за утраты. Все это необходимо своевременно отражать в налоговом учете любого юридического лица, чтобы не возникало трудностей со сведением баланса. У этого документа нет унифицированного образца, поэтому составляют его с учетом простых рекомендаций и обязательных реквизитов.

В остальном – форма и порядок полей может быть любым. Главное – чтобы он соответствовал шаблону, который будет официально принят в соответствии с нюансами и особенностями деятельности фирмы.

Давайте разберем, какие пункты обязательны и как обычно выглядит эта бумага.

Первой строкой указывается лицо, которое утверждает документ. Обычно это генеральный директор.

Его ФИО и должность вписывается в правом верхнем углу. Затем – название компании, вместе с формой деятельности и дата составления. Далее крупно вписывается по центру наименование бумаги.

Обязательно прописывается чего – материалов, ТМЦ, основных средств или чего-то другого.

Следующей строкой указывается состав комиссии.

Должности, ФИО, место для их подписи. После этого – основание, на котором были списаны средства, если оно известно. Конечно, для большого перечня изделий отдельно прописывать это необязательно.

Следом идет таблица в 6 колонок с подробной расшифровкой того, что списывается и ценами. Внизу могут указывать виновных лиц и прописывать санкции, которые были к ним применены.

В конце всех этих данных расписывается председатель комиссии, ставится дата. Утверждаю: Генеральный директор ООО «Химстройвест» Игнатов В.

М. 11.08.2021 года АКТ НА СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ Члены комиссии: Бухгалтер Ирискина Ю.А. Комплектовщик Ефимов В. Д. Зав. Складом Русанов Л. А. Комиссия, назначенная руководством компании ООО «Химстройвест» 11 августа 2021 года на основании приказа №345 в составе главного бухгалтера, комплектовщика и завскладом, произвела осмотр материалов на складе №2.

Было установлено, что 2 упаковки гранул для экструдера «Новосибкомплект» не пригодны к использованию и подлежат списанию, так как были намочены. № Наименование Кол-во Сумма, руб. Дата поступления Причина списания 1 Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №3, упак 1 2212,00 20.04.2021 Не пригодны к использованию 2 Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №4, упак 1 1752,00 24.04.2021 Не пригодны к использованию 3 — — — — — Лица, по вине которых исследованные материалы оказались непригодны к отправке в производство, отсутствуют.

Итого по настоящему акту списано всего на сумму 3964 (Три тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рублей. 11.08.2021 года Председатель комиссии главный бухгалтер Курдюкова А.А. Я согласен на обработку моих персональных данных Спасибо!

Спасибо, ваша заявка принята!

Продолжить Некоторые пункты являются обязательными для каждого официального документа компании. Давайте разберемся, без чего нельзя обойтись.

Что нужно указывать:

  1. дата создания и название;
  2. ответственные за выполнение лица с ФИО и должностями.
  3. наименование организации;
  4. содержание операции, величины;

Этот бланк должен быть утвержден руководством компании заранее. Как правильно сделать акт списания материалов по непригодности – посмотреть в первичной документации. Если его пока не существует, то составить по образцу выше и официально закрепить его отдельным приказом руководителя.

Материалы, которые должны были уйти в производство, списываются на затраты в момент, когда они отпускаются со склада. То есть подходящий день, чтобы их списать – тот, когда остальное сырье будет по документам передаваться в эксплуатацию.

Если нужно определить, когда изделия фактически были использованы, можно использовать дополнительные, неосновные формы для отчетности.

Например, для этих целей подойдет отчет об использовании материалов.

С помощью такого шага можно уменьшить расходы периода на стоимость этого сырья, которое не обрабатывалось, но должно быть списано. Для налогообложения тоже важно, когда именно фактически были расходованы изделия. В бухучете можно все отразить такими проводками: Дт 20/23/25/26/29/44/97 Кт 10 или 16 – списание.

Причем передавать материалы можно даже без указания цели их расходования.

Это происходит в случае, если на минуту отпуска не известно название заказа или продукции, под изготовление партии или наименование затрат. Тогда все можно списать на расходы на основании документа, который будет составлен уже после фактического расходования сырья. До тех пор, пока бумаги не подпишут, эти материалы числятся за получателем.

Сам факт отпуска отражается как внутреннее перемещение – внутри субсчетов 10. Если в бумагах будут различия, то у налоговой службы будут вопросы относительно необоснованности снятия с учета и уменьшения расходов.

Когда на складе есть сразу несколько видов или марок похожего продукта, то становится вероятной пересортица. Потом, во время пересчета, будет сложно определить виновных лиц, а списать другую марку довольно проблематично, особенно, если их стоимость различается.

А выявленные излишки потом придется включить в состав доходов. Налоговики обычно сопоставляют объемы списанного с количеством МПЗ в учетных документах.

Например, они могут сравнивать данные о снятых с учета МПЗ. Если они найдут здесь расхождения, то инспектор может отказать в признании налоговых расходов и снимут соответствующее количество вычетов НДС.

После того как мы разобрали, как написать акт на списание испорченных материалов, стоит разобраться, кто должен подписать его, чтобы он стал официальным документом.

В графах «отпустил» и «получил» следует указывать должности и ФИО ответственных лиц.

Эти люди могут фактически подтвердить, что сырье ушло в деятельность и направлено на получение дохода. Также целесообразно добавить строчку с подписью лица, которое отвечало за этот отпуск и допустило его.

Обычно это зав. складом или руководитель отдела снабжения.

Так будет проведен внутренний контроль за отпуском и получится избежать несанкционированного расходования. Эта бумага не сильно отличается от той, что мы разбирали выше.

Давайте разберем на примере. Утверждаю Генеральный директор ООО «Химстройвест» Игнатов В.

М. 11.08.2021 года Акт № 97 О списании товарно-материальных ценностей Г. Москва Основание для составления документа: приказ генерального директора от 11.08.2021 года. № Наименование Кол-во Цена, руб.

Сумма, руб. Вид изготовленной продукции 1 Металл листовой 8 70 560 Заготовка по тип-1 2 Металл листовой 3 20 60 Заготовка по тип-2 итого 11 — 620 — Члены комиссии подтверждают, что материалы (согласно перечню) были использованы в производство видов продукции. Председатель комиссии: Заведующий складом Бубнов А.В.

Члены комиссии: Бригадир Снименко Ю.

А. Кладовщик Загоруйко В. К. 11.08.2021 года Есть 3 варианта, как это можно сделать:

  1. средней себестоимости;
  2. по себестоимости;
  3. методом ФИФО.

Когда будет выбран один из них – его следует закрепить в учетной политике документально.

Затем его необходимо будет применять последовательно в каждый период. Сменить его можно только в случае, если выбранный способ будет отменен на законодательном уровне. Если вам сложно контролировать эти моменты, то стоит пользоваться специальным софтом, в котором вести учет будет легко даже неспециалисту по бухгалтерии.

Чтобы приобрести это ПО, стоит обратиться в «Клеверенс». Наши специалисты помогут выбрать подходящие программы, установить их и покажут, как ими пользоваться, чтобы проводить минимум времени за учетом всех этих мелочей. Все виды, которые были указаны выше, едины для любых направлений деятельности фирмы.

Но все же существует небольшая специфика у отдельных компаний. Давайте разберемся в этом. Основное отличие здесь заключается в том, что есть большое разнообразие материалов и при этом первичная документация заполняется недостаточно качественно.

Здесь, чтобы списать сырье, нужно подготовить целый набор бумаг:

  1. журналы по учету уже выполненных работ.
  2. производственные нормы для расходов, которые утверждает генеральный директор;
  3. сметы;
  4. ежемесячные отчеты о расходе МПЗ;

Любая строительная организация ежемесячно проводит пересчет и оценку израсходованного сырья открытого типа хранения. В течение месяца их расходы не учитываются, поэтому 12 раз в год их инвентаризируют.

По результатам этого мероприятия списывают МПЗ.

Здесь для операций требуются специфичные первичные документы:

  1. документ, который оформляют в случае падежа или вынужденной прирезки животных и птицы.
  2. ведомость, по которой учитываются корма в соответствии с планом;
  3. акт расхода семян и другого подготовленного посадочного материала;

Но недостаточно просто заполнить эти бумаги.

Важно предоставить профессиональное обоснование события.

Например, при выбытии должно быть медицинское заключение с указанием диагноза и причины гибели.

Если живность умирает по вине работника, то полную цену будут взыскивать с ответственного сотрудника.

Обычно списывается в пределах норм естественной убыли, которая уходит на счет производственных затрат. А все, что окажется сверх этих норм – на прочие расходы или взыщется с виновных лиц.

Если говорить о малоценных товарах или сырье, которое быстро изнашивается, то бухгалтер может списать их по стоимости, по которой они учитывались в момент передачи в производство. Либо можно просто отмечать их равномерно, понемногу.

Это допустимо, если ориентировочный срок службы больше 12 месяцев. В зависимости от того, какой способ был выбран, он должен быть закреплен в учетной политике.

Я согласен на обработку моих персональных данных Спасибо! Спасибо, ваша заявка принята.

Продолжить Важно понимать, что списание — это набор операций, который должен происходить документально.

Кредитуется счет 10. Дебетуется тот, на котором могли храниться эти комплектующие.

Основные их типы мы привели в таблице. Дт Кт Пояснение 20 10 Если списывается в ОП 23 Если это будет отправка на нужды вспомогательного производства 94 Применяется при хищении, окончании срока службы или устаревании 99 Списывают все, что было испорчено и утеряно в результате стихийного бедствия или ЧС Детально эти пункты расписаны в специальных программах. Там отражаются возможные корреспондирующие счета и описаны случаи, когда этим можно пользоваться.

Мы рассмотрели, как составить акт о списании материалов и пришедших в негодность ТМЦ, привели образцы заполнения этих бумаг. Это не сложное мероприятие, но важно, чтобы оно полностью было оформлено документально, а большая часть использованных документов обязана быть закреплена в учетной политике предприятия.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+