Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Какую отчетность надо сдавать обособленному подразделению без баланса

Какую отчетность надо сдавать обособленному подразделению без баланса

Какую отчетность надо сдавать обособленному подразделению без баланса

Налоги по обособленному подразделению

Предприятия расширяют сферу сбыта своих товаров, используя механизм обособленных подразделений. Это позволяет закрепить своё присутствие в «чужих» регионах. Однако, с точки зрения учета и налогообложения, у таких организаций возникают дополнительные обязанности.

Рассмотрим их более подробно. Понятие «обособленное подразделение» (далее — ОП) в действующем законодательстве трактуется неоднозначно. Согласно ст. 55 ГК РФ, обособленные подразделения юридического лица могут действовать в форме представительства или филиала.

Причем представительство хозяйственной деятельностью не занимается, а лишь осуществляет защиту прав и представляет интересы материнской компании. Филиал, не являясь юридическим лицом, действует на основании Положения и вправе осуществлять все функции создавшей его организации, а руководитель филиала назначается и работает на основании доверенности.

Налоговый кодекс РФ понимает под ОП (п. 2 ст. 11 НК РФ) любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных аналогичных документах.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Подразделение, не являющееся филиалом или представительством и не обладающее признаками, указанными в п. 2 ст. 11 НК РФ, не признается обособленным подразделением организации ().

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Существует ещё одна неоднозначность законодательства (как бухгалтерского так и налогового) — в виде понятия «отдельный баланс».

Под «отдельным балансом» Минфин рекомендует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс ().

Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу. Для отражения операций с ОП на отдельном балансе используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в частности по расчетам, связанным с продажей продукции (работ, услуг), взаимному отпуску МПЗ, расходов по оплате труда, страховым взносам, налогам и т.п.

Если ОП отражает операции на своем балансе, то такой учет ведется по общим правилам. Если же возникают остатки по счетам, сальдо которых не включается в отдельный баланс ОП (например по сч.

60, сч. 19 и т.п.), то указанные суммы передаются в головную организацию. Особенностью учета на стороне ОП является то, что операции с вышестоящей организацией отражаются в учете зеркально. Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб.

— приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб. — принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. — передана задолженность перед поставщиком МПЗ ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» 18000 руб.

— передан НДС по МПЗ Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. . Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп.

7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. . Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения.

Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ. Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст.

57 ТК РФ). В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к.

налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст. 226 НК РФ). Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

7 ст. 226 НК РФ). Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации. При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв.

) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. ) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п.

11 ст. 431 НК РФ). Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672). Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п.

1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс.

При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  1. имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.
  2. имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  3. каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  4. имущество по местонахождению организации;
  5. имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст.

376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости). По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них.

При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ. Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст.

386 НК РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям. Так, на основании пп. «а» п. 1 разд.

II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв.

, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца. Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. ). Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 14 100 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Бесплатно Митюкова Э. С. Вебинар, 13 октября, 10:00 мск Данякина Е. И. Вебинар, 20 октября, 10:00 мск Бесплатно Гин К.

С., Лоецкая М. А. Запись вебинара

Как отчитываться за обособленные подразделения

Организации, у которых есть обособленные подразделения, сдают отчетность и платят налоги по особым правилам.

В этой таблице вы найдете всю информацию о том, в каких случаях филиалы должны самостоятельно платить налоги и отчитываться по ним, а в каких за них это сделает головное подразделение.Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделенияНалогиКак платить налогКак представлять отчетностьНДСНДС полностью платит головная организацияДекларацию подает головная организацияНалог на доходы физических лицНалог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделенийСведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация.

В то же время филиал может сам сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Но при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции.

При этом справки в любом случае сдают в инспекцию по месту регистрации головного офисаЕдиный социальный налог и пенсионные взносыНалог и взносы перечисляются в целом по организации.

Исключение — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фондЕсли филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения.
Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фондЕсли филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения.

При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению. Кроме того, подразделению необходимо отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета. Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирмаНалог на прибыль организацийНалог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации.

В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений.

Исключение — когда на территории одного субъекта РФ у предприятия есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы. Тогда организация вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налогПо местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям. По местонахождению обособленных подразделений заполняются: — титульный лист; — подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1; — приложение № 5 к листу 02.

Если организация выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужноТранспортный налогУплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрацииДекларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой стоит на учете транспортное средствоНалог на игорный бизнесНалог перечисляется по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнесОтчетность надо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнесНалог на имуществоНалог на имущество по движимому имуществу платит головная компания.

Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

Они платят налог самостоятельно. Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости. Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у организации вообще нет обособленных подразделений.

В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость.Отчитываться по налогу на имущество должна головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации: — по движимому имуществу, которое числится на его балансе; — по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и филиал.

Кроме того, придется сдать отчет в ИФНС по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиаловЗемельный налогНалог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложенияДекларации и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать в инспекции по местонахождению земельных участков.

Если на территории одного муниципального образования у компании есть несколько участков, то по ним можно сдать одну общую декларацию или расчетЕдиный налог при упрощенной системе налогообложенияНалог перечисляется по местонахождению головной организации Декларацию подает головная организацияЕдиный налог на вмененный доходЕсли обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождениюДекларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где компания стоит на учете как «вмененщик».

То есть в том числе и по местонахождению обособленных подразделений Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Отчетность обособленных подразделений

Дата публикации: 11.02.2016 08:01 (архив) В связи с поступающими вопросами о предоставлении отчетности по обособленным подразделениям, УФНС России по Липецкой области разъясняет следующее. По месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП) организация должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого ОП.

НДФЛ, в частности, уплачивается:- с заработной платы работников ОП;- вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП с физическими лицами — не предпринимателями;- сумм материальной помощи, выплаченной ОП физическим лицам, в том числе работникам ОП;- сумм материальной выгоды от экономии на процентах по займам, выданным ОП физическим лицам.В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому ОП необходимо указывать:- КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;- код ОКТМО по месту нахождения ОП.Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от ОП, представляются в ИФНС по месту учета ОП. В этих расчетах и справках также указываются КПП и ОКТМО этого ОП. Если организация имеет несколько ОП, состоящих на учете в одном налоговом органе, расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому обособленному подразделению.Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ подписывает руководитель организации, либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).

Если в ОП нет своей бухгалтерской службы, справки может подписывать главный бухгалтер компании, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты. Если же зарплату работникам ОП рассчитывают в самом ОП, справку может подписать руководитель ОП или руководитель бухгалтерии ОП.По месту нахождения головного подразделения организации (ГП) всегда уплачивается налог на прибыль:- в федеральный бюджет;- в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП.По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) оплачивается налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на это ОП.Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП возможен к уплате по месту нахождения ГП.Если в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного ОП за все ОП, расположенные в этом регионе РФ. При уплате налога через ответственное ОП или через ГП (централизованной уплате налога) вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одним платежным документом.Переход на централизованную уплату налога осуществляется только с начала года.

Если выбран такой способ уплаты налога, его необходимо зафиксировать в учетной политике и уведомить о нем налоговые органы в срок до 31 декабря года, предшествующего переходу.

Поделиться:

Обособленное подразделение юрлица – как его правильно открыть, вести деятельность и закрыть

27.08.2020, Современное российское законодательство позволяет юридическим лицам вести деятельность в любом месте и городе, не обязательно по юридическому адресу. В Налоговом кодексе России закреплены разные виды обособленных подразделений в зависимости от их функций. Чем они отличаются, как правильно открыть и закрыть обособленные подразделения юридического лица и другие нюансы можно узнать из данной статьи.Содержание статьи Обособленным подразделением (ОП) может являться любой офис, фактическое местонахождение которого отличается от юридического адреса предприятия.

Главное условие – наличие рабочего места на протяжении 1 календарного месяца. Это может быть отдельный офис для бухгалтеров или юристов, который расположен в отдалении от основного предприятия.

Или же цех, который был арендован в соседнем здании. Обособленные подразделения бывают 3 видов:

  • иные обособленные подразделения.
  • филиалы;
  • представительства;

Вот чем эти виды подразделений отличаются между собой: Филиал Представительство Иное обособленное подразделение Основные функции Частичное или полное осуществление функций головной фирмы и представительства Представление и защита интересов головной фирмы Фактическое место выполнения трудовых функций сотрудников Уведомление ФНС об открытии ОП Не требуется.

Главное – внести изменения в ЕГРЮЛ Не требуется. Главное – внести изменения в ЕГРЮЛ Обязательно в течение 1 месяца Отражение информации в ЕГРЮЛ Обязательно Обязательно Не требуется Ведение коммерческой деятельности Разрешено в полном объеме (как и у головной фирмы) Запрещено Работникам разрешено выполнять трудовую функцию Основной документ при создании Решение собственников юридического лица Решение собственников юридического лица Приказ руководителя юридического лица Собственный расчетный счет Разрешено с согласия головного предприятия Разрешено с согласия головного предприятия Разрешено с согласия головного предприятия То есть главное отличие 3 разных категорий подразделений – это основные функции и возможность ведения коммерческой деятельности.

В зависимости от того, к какой категории относится подразделение, у них отличается процедура открытия и закрытия, а также учет и ведение деятельности.

У руководства головного предприятия могут возникнуть сомнения – как именно классифицировать обособленное подразделение, тогда лучше всего обратиться с запросом в ФНС. Желательно попросить налоговый орган дать ответ в письменной форме.

Если в дальнейшем возникнет спор, то юридическое лицо сможет доказать, что его действия были выполнены в соответствии с разъяснением специалиста ФНС. Открытие обособленного подразделения начинается с того, что руководитель головного предприятия принимает решение. Его не обязательно оформлять в письменном виде, такого обязательства нет в законодательстве.

Однако на практике такой приказ лучше издать в письменном виде, так как в нем предприятие сможет точно обозначить дату открытия подразделения и принять дальнейшие действия по его работе (начало проведения операций и трудоустройства сотрудников). Головная структура должна оповестить налоговый орган о решении отрыть подразделение.
Головная структура должна оповестить налоговый орган о решении отрыть подразделение.

Для этого заполняется форма С-09-3-1 с указанием наименования обособленного подразделения (при наличии), адреса его местонахождения и даты его открытия. Заявление подписывается руководителем головного предприятия или другим уполномоченным лицом.

Форма сообщения об открытии иных обособленных подразделений (которые не являются представительствами или филиалами) направляется в инспекцию ФНС по месту регистрации головной фирмы в течение 1 месяца со дня их открытия. Если заявление будет направлено в электронной форме, то оно должно быть подписано усиленной электронной цифровой подписью.За несоблюдение срока подачи заявления предприятие могут оштрафовать на сумму в 200 рублей, а руководителя – на сумму от 300 до 500 рублей. Если обособленное подразделение будет организовано как представительство или филиал, то сведения о нем должны быть внесены в ЕГРЮЛ.

В течение 3 дней после открытия подразделения такого типа юридическое лицо должно:

  • оплатить государственную пошлину в размере 800 рублей (кроме случаев, когда документы подаются через МФЦ или нотариуса).
  • подать заявление о государственной регистрации вносимых в ЕГРЮЛ изменений;
  • приложить решение собственников предприятия и новую редакцию учредительных документов;

Налоговый орган в течение 5 рабочих дней направляет в ответ уведомление о постановке на учет обособленного подразделения с присвоением КПП. ФНС не имеет право отказать юридическому лицу в регистрации обособленного подразделения.

Если подразделение будет иметь собственный расчетный счет и выплачивать заработную плату сотрудникам, то его придется регистрировать в ПФР и ФСС. Для регистрации обособленного подразделения в ПФР достаточно оповестить налоговый орган о наделении ОП полномочиями по оплате труда физическим лицам.

ФНС самостоятельно проинформирует ПФР о данном решении. Данное заявление должно быть направлено в налоговый орган в течение 1 месяца со дня наделения подразделения подобными полномочиями. А для регистрации ОП в ФСС головному предприятию нужно направить заявление по форме, представленной в Приложении № 1 к Приказу ФСС РФ от 22.04.2019 № 217.

К заявлению следует приложить справку по форме банка об открытии расчетного счета и копию приказа о наделении полномочиями по начислению и выплате вознаграждения физическим лицам.

Максимальный срок подачи уведомления в ФСС – 30 календарных дней. За несоблюдение установленного срока на юридическое лицо наложат штраф в размере 5 000 рублей при просрочке на 90 дней или 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Основные нюансы, на которые стоит обратить внимание, относятся к:

  • акцизам;
  • страховым взносам.
  • НФДЛ;
  • налогу на прибыль;
  • транспортному налогу;

Остальные налоги, например УСН или ЕНВД, нужно платить по местонахождению головной фирмы или объектов обложения.Уплата налога на прибыль должна производиться отдельно в каждом регионе России.

Это связано с тем, из общей ставки налога в 20% часть – 3% – направляются в федеральный бюджет, а 17% идет в местные бюджеты. То есть, авансовые платежи по налогу на прибыль по ставке 3% уплачиваются по месту нахождения головной фирмы (но из расчета общей прибыли по всем обособленным подразделениям), а 17% уплачиваются подразделениям самостоятельно в местный бюджет.

То есть, авансовые платежи по налогу на прибыль по ставке 3% уплачиваются по месту нахождения головной фирмы (но из расчета общей прибыли по всем обособленным подразделениям), а 17% уплачиваются подразделениям самостоятельно в местный бюджет. Отчетность по налогу на прибыль составляется по отдельности в головной фирме (с учетом показателей всех филиалов) и по каждому подразделению.

Если на территории одного субъекта РФ располагаются головное предприятие и обособленные подразделения (или же несколько подразделений), то декларацию по налогу на прибыль и уплату данного налога можно по данным филиалом можно объединить. По обособленному подразделению, которое расположено на территории иностранного государства платит налоги и сдает отчетность головное предприятие. Уплата акцизов и подача отчетности по ним производится обособленными подразделениями если:

  1. ОП приходует денатурированный этиловый спирт;
  2. филиал проводит операции с использованием винограда (право собственности принадлежит обособленному подразделению).
  3. филиал фактически осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;
  4. подразделение проводит подакцизные операции;

Если на территории одного региона находится несколько обособленных подразделений, то отчетность и уплату акцизов можно объединить.

Уплата транспортного налога и сдача отчетности за периоды до 2021 года включительно осуществляется по месту регистрации транспортного средства. Исключение составляют:

  • Воздушный транспорт. Уплата транспортного налога производится головным предприятием.
  • Водный транспорт (кроме маломерных судов). Уплата налога производится в ИФНС в зависимости от территории закрепления (порт приписки).

С 2021 года, то есть с отчетности за 2021 год, отменяется предоставлять отчетность по транспортному налогу не нужно. В отношении НДФЛ действует только одно правило: если в трудовом или гражданско-правовом договорах в качестве одной стороны выступает обособленное подразделение, то уплачивает налог и сдает отчетность именно оно.

Если с работниками заключены договоры от имени головного предприятия, то ОП не отчитывается по таким сотрудникам и не уплачивает по ним налог (вне зависимости от того, где они фактически выполняют свои обязанности). Страховые взносы обособленное подразделение платит при выполнении одновременно двух условий:

  1. выплату заработной платы производит само подразделение.
  2. у него есть собственный расчетный счет;

Если хотя бы одно условие не соблюдено, то уплата страховых взносов производится за счет головной фирмы.

Аналогичные требования предъявляются и к сдаче отчетности по страховым взносам. Здесь все зависит от желания руководителя головной фирмы и обособленного подразделения. В законодательстве нет указания на обязательность или запрет на отдельную печать для обособленного подразделения.

Если руководитель головного предприятия разрешит, то подразделение может заказать собственную печать. В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указано, что общества могут (но не обязаны) иметь собственную печать, эмблему, штампы. Однако обособленные подразделения нельзя отнести к самостоятельно действующим обществам, так как согласно пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса России они не признаются юридическим лицом.

Это связано с тем, что у подразделений и филиалов нет собственного имущества. Если обособленное подразделение заключает все договоры (поставка товаров, оказание услуг, трудовые, гражданско-правовые и другие) от имени головной фирмы, то нет смысла тратить деньги на изготовление печати. А вот если у подразделения есть отдельный баланс или оно находится в другой местности и заключает договоры от своего имени, то печать можно изготовить по соглашению с генеральным директором головной фирмы.

Но стоит обратить внимание на то, что, например, филиалы банков обязаны иметь собственную печать на основании Инструкции Банка России от 02.04.2010 №135-И

«О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»

. Оттиск такой печати должен содержать полное наименование банковского учреждения, юридический адрес, наименование филиала и его фактическое местонахождение.

Выездная проверка может быть назначена не только в отношении всего юридического лица, но и в отношении филиала или представительства.

То есть если обособленное подразделение не является филиалом предприятия в другом городе, то в отношении него не может быть назначена отдельная выездная налоговая проверка. Местная инспекция ФНС имеет право проверить филиал или представительство только в отношении местных и региональных налогов. Проверять федеральные налоги налоговые органы не имеют право (речь идет о спецрежимах и НДС).

Выездные проверки должны соответствовать следующим условиям:

  1. максимальный срок проверки – не более 1 месяца;
  2. запрет на проведение более 2 выездных проверок по различным основаниям на протяжении 1 календарного года.
  3. запрет на проведение повторной налоговой проверки одних и тех же налогов за тот же период;

Для самостоятельной налоговой проверки представительства или филиала должно быть принято решение местной ИФНС.Проведенная выездная проверка головного предприятия вместе с подразделениями не является основанием для запрета проведения самостоятельной проверки в отношении филиала или представительства в одном календарном году. Выездная налоговая проверка обособленного подразделения производится по общим правилам. ФНС выносит решение о назначении выездной налоговой проверки, назначает дату и оповещает об этом руководителя представительства по каналам электронной связи или по Почте России.

Инспекторы, которые входят в комиссию, могут проводить проверку всей документации, запрашивать дополнительные документы и разъяснения. По завершению налоговой проверки составляется протокол.

Если по факту проверки будут обнаружены ошибки или нарушения, то акт должен быть составлен на имя головного предприятия, а не на обособленное подразделение. Это связано с тем, что подразделения не являются юридическим лицом или самостоятельными налогоплательщиками согласно статье 19 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы закрыть подразделение, первоначально необходимо принять соответствующее решение.

В зависимости от того, к какой категории относится обособленное подразделение, решение о закрытие принимается по-разному.

Если обособленное подразделение при открытии было поставлено на учет в ФСС, то фонд необходимо оповестить о закрытии подразделения. Для этого оформляется заявление по форме, представленной в Приложении № 2 к Приказу ФСС РФ от 22.04.2019 № 217.

К заявлению необходимо приложить копию приказа о закрытии обособленного подразделения и справку по форме банка о закрытии расчетного счета. После того, как подразделение будет снято с учета, по нему сдается вся отчетность и уплачиваются оставшиеся налоги и взносы.

Декларация по налогу на прибыль заполняется за все периоды до конца календарного года, включая те, когда подразделение было уже закрыто. Ее необходимо сдавать в ИФНС по месту регистрации головного предприятия.

Вам понравилась статья? 0 Расскажите друзьям! 0

Обособленные подразделения: учет и отчетность

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 2 марта 2021 г.

Обособленное подразделение организации не является самостоятельным юридическим лицом ().

Организация самостоятельно принимает решение, выделять ли обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. От этого решения будет зависеть бухгалтерский учет обособленного подразделения, налогообложение и отчетность по обособленным подразделениям в 2021 году.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех обособленных подразделений, включая выделенные на отдельный баланс (). Отдельный баланс – это самостоятельно установленный организацией перечень показателей для формирования баланса обособленного подразделения для нужд управления организацией (в целях отражения имущественного и финансового положения этого обособленного подразделения) (). Отдельный баланс обособленного подразделения не сдается в налоговую инспекцию, это внутренний документ организации.

При этом подразделение, выделенное на отдельный баланс, должно применять единую учетную политику, утвержденную в организации ().

Порядок отражения в учете взаиморасчетов между обособленным подразделением и головной организацией, порядок документооборота утверждаются руководителем организации (). Все расчеты с обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс, ведутся с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Этот счет используется при передаче обособленному подразделению какого-либо имущества, при взаимном отпуске материальных ценностей, при оплате труда работников обособленного подразделения и т.д. Например, при передаче головной организацией обособленному подразделению основного средства будут сделаны такие проводки:

  1. дебет счета 79-1 – кредит счета 01 — на первоначальную стоимость объекта;
  2. дебет счета 02 – кредит счета 79-1 – на сумму накопленной амортизации по объекту.

В свою очередь, обособленное подразделение сделает такие записи при получении этого основного средства:

  1. дебет счета 79-1 – кредит счета 02 – на сумму накопленной амортизации по объекту.
  2. дебет счета 01 – кредит счета 79-1 — на первоначальную стоимость объекта;

Расчеты по счету 79 при составлении единой бухгалтерской отчетности организации не отражаются (сворачиваются).

Обособленные подразделения без отдельного баланса сами бухгалтерский учет не ведут.

Бухгалтерский учет всех операций ведется головной организацией (так называемый централизованный учет). А обособленное подразделение передает головной организации в сроки, установленные в учетной политике, первичные документы, оформленные по месту нахождения обособленного подразделения.

То есть организация в принципе не составляет бухгалтерскую отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса.

Необходимость уплаты налогов и подачи отчетов по обособленному подразделения в 2021 году зависит от вида налога и нескольких факторов. Покажем их в таблице. Вид налога Когда ОП платит налог и сдает отчетность Особенности уплаты налога НДФЛ Если в трудовых договорах с работниками прописано, что они работают в ОП, то с доходов таких работников нужно платить НДФЛ по месту нахождения ОП.

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по таким работникам сдаются в ИФНС по месту регистрации ОП () Если все ОП стоят на учете в одном муниципальном образовании, то можно выбрать ответственное ОП, которое будет платить налог и сдавать отчетность за все ОП в этом муниципальном образовании (, ) Страховые взносы ОП платит взносы и сдает отчетность, только если оно само начисляет и перечисляет выплаты работникам и обособленному подразделению открыт расчетный счет в банке () НДС НДС всегда платится централизованно организацией в целом Налог на прибыль ОП платит налог на прибыль и сдает декларацию по прибыли, приходящейся на конкретное ОП, в части налога, уплачиваемого в региональный бюджет (, ) Возможна уплата налога на прибыль ответственным подразделением за все ОП, расположенные в одном субъекте РФ.

Подробнее об этом читайте Налог на имущество ОП платит налог на имущество и сдает отчетность в отношении недвижимости, расположенной по месту нахождения этого ОП () Налог при УСН Налог всегда централизованно платит сама организация Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Обособленное подразделение: отчетность

Copyright: фотобанк Лори Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место.

Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей. Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  1. Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.
  2. Ведение учета хозяйственных операций своими силами;

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен .

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям.

Перечень показателей утверждается организацией. Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках . Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  1. Декларация по УСН.
  2. Бухгалтерская отчетность;
  3. Декларация НДС;

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией.

При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения.

По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним.

То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия. Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают . Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество.

Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД.

Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД.

В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета». Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура.

Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки. Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия.

В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений. Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов.

Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Рубрики: Tags: Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку 12:00 26 апреля 2011 Основные средства Заработная плата Бухгалтерский учет Обособленные подразделения Обособленные подразделения | 12:34 14 ноября 2017 Обособленные подразделения 10:47 10 февраля 2015 Штрафы План счетов ЕНВД | 10:15 15 января 2021 Обособленные подразделения Обособленные подразделения Законодательство | 11:33 1 июля 2016 Отраслевой учет Прием на работу Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность НДФЛ Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Страховые взносы ПФР Трудовые отношения Пенсионеры, Транспортный налог Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность Штрафы Декретный отпуск Бухгалтерский учет Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+