Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Книга продаж у комитента при экспорте

Книга продаж у комитента при экспорте

Книга продаж у комитента при экспорте

1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 — комитент, комиссионер и субкомиссионер. часть 2: реализация

24 июня 2016 Настоящая статья продолжает повествование, начатое в предыдущей статье, о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован учет комиссионной торговли. Настоящая статья продолжает повествование, начатое в предыдущей статье, о том, как в программе организован учет комиссионной торговли.

В рассматриваемом нами примере участвуют три действующих лица (организации): комитент, комиссионер и субкомиссионер. Сейчас нас интересует реализация.

Напомню содержание примера. Организация «Комитент» для продажи своих товаров пользуется услугами посредника — организации «Комиссионер». Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени.

В соответствии с договором, его комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы продажи. В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника — организации «Субкомиссионер».

Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.

18 января 2016 года субкомиссионер отгрузил товар покупателю и выставил от своего имени счет-фактуру на реализацию. Для оформления данной операции в программе используется документ Реализация с видом операции Товары. В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним.

Вид договора – С покупателем. В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура — товар на комиссии, ее количество и цена. Так как вознаграждение комиссионера и субкомиссионера в нашем примере рассчитывается, как процент от суммы продажи, то товары отгружаются покупателю по цене комитента.

Счет учета 004.01 «Товары, принятые на комиссию. Товары на складе». Согласно п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер, реализующий от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права покупателю, обязан выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Выставленный покупателю счет-фактура регистрируется (создается) в «подвале» документа Реализация. При проведении документ в бухгалтерском учете спишет с кредита счета 004.01 отгруженные покупателю комиссионные товары, сформирует проводку Дт 62.01 — Кт 76.09 (субкомиссионеру должен заплатить покупатель, а субкомиссионер должен перечислить эти денежные средства комиссионеру) и произведет зачет аванса (Дт 62.02 — Кт 62.01), так как в нашем примере покупатель произвел предоплату в счет будущих поставок.

Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Поэтому, обратите внимание, документ не сделал запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Зато документ сделал запись во вспомогательный регистр Реализованные товары и услуги комитента (принципала). В этом регистре программа запоминает все, что продано по конкретному комитенту и договору.

Регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту. Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на Рис. 1. Рисунок 1. Субкомиссионер обязан отчитываться перед комиссионером.

Он пишет комиссионеру отчет. Он отчитывается о реализованных товарах, передает комиссионеру реквизиты покупателей и сведения о выставленных им счетах-фактурах. Субкомиссионер претендует на комиссионное вознаграждение. В программе необходимо сформировать документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

В программе необходимо сформировать документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

На закладке Главное указывается комиссионер, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером — 5% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счет учета доходов и счет учета НДС (счета учета устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры).

Если комиссионное вознаграждение относится к основному виду деятельности (счет учета доходов 90.01), то указывается субконто — Номенклатурная группа (заполняется из справочника Номенклатура).

Табличная часть на закладке Товары и услуги заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить реализованными по договору. По этой команде программа «заглянет» в регистр накопления Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) и заполнит табличную часть перечнем реализованных каждому покупателю товаров с указанием даты реализации, рассчитает сумму комиссионного вознаграждения. В нашем примере реализация была всего одна.

На закладке Денежные средства субкомиссионер докладывает, что при отгрузке товаров покупателю произошел зачет аванса. Закладка Рассчеты используется для указания счетов расчетов (у нас используются счета по умолчанию, которые установлены в регистре сведений Счета расчетов с контрагентами), а также там находится флажок, позволяющий удержать сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента. После заполнения документа (закладка Товары и услуги) на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

Проводки у документа очень простые. Комиссионное вознаграждение для субкомиссионера является выручкой. Поэтому, при проведении, документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку (Дт 62.01 — Кт 90.01.1), на сумму выручки начислит НДС (Дт 90.03 — Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 — Кт 62.01).

Поэтому, при проведении, документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку (Дт 62.01 — Кт 90.01.1), на сумму выручки начислит НДС (Дт 90.03 — Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 — Кт 62.01).

Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж) и спишет в регистре Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) записи по реализованным товарам. Пример заполнения документа Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис.

2. Рисунок 2. Согласно п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, комиссионер, реализующий от своего имени товары, должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный им на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Поэтому, когда комиссионер выставит соответствующие счета-фактуры, субкомиссионеру необходимо будет вернуться к документу Отчет комитенту, на его основании создать документ (документы) Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на поступление (см.

Рис. 3). Рисунок 3. В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указывается номер и дата счета-фактуры, полученного от комиссионера, а также, с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура, выставленный субкомиссионером покупателю.

Код вида операции – 04 Товары, работы, услуги комитента. При проведении такой документ регистрируется только в журнале учета счетов-фактур. Документ Счет-фактура полученный представлен на Рис. 4. Рисунок 4. Организация «Комиссионер», получив от субкомиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
4. Рисунок 4. Организация «Комиссионер», получив от субкомиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.

На закладке Главное выбирается контрагент-субкомиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения.

В качестве счета учета затрат по комиссионному вознаграждению в документе по умолчанию используется счет 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

с аналитикой Услуги комиссионеров (статья затрат с видом расхода Прочие расходы), что нас полностью устраивает. Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Необходимо установить флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки. Закладка Реализация по кнопке «Заполнить» → Заполнить по реализации или Добавить из реализации заполняется всеми переданными на реализацию субкомиссионеру товарами, а далее, вручную, корректируется, исходя из полученного от субкомиссионера отчета. Закладка содержит две табличные части.

В верхней табличной части указываются покупатели. Нижняя табличная часть заполняется отдельно для каждого покупателя.

В ней указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи.

Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически по каждой строке. Счет учета 004.02 «Товары, переданные на комиссию».

Остальные счета, в случае передачи товаров на субкомиссию, никакого значения не имеют. В верхней табличной части по каждому покупателю сумма всего и сумма НДС рассчитываются автоматически исходя из стоимости проданных товаров.

В соответствии с пп. а, и, к, л п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом), наименование и реквизиты покупателя. Поэтому необходимо установить флажок СФ и указать дату счета-фактуры, выставленного субкомиссионером покупателю.

Поэтому необходимо установить флажок СФ и указать дату счета-фактуры, выставленного субкомиссионером покупателю.

Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа. Счета-фактуры регистрируются только в журнале учета счетов-фактур. На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС.

Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура, выставленный субкомиссионером на комиссионное вознаграждение. Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 5. Рисунок 5. При проведении документ спишет с кредита счета 004.02 реализованные переданные на субкомиссию товары (проводка 1), начислит по дебету счета 62.01 задолженность за проданные товары субкомиссионера и по кредиту счета 76.09 задолженность комитенту (проводка 3), учтет по дебету счета 44.01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.04 сумму НДС, предъявленную субкомиссионером (проводка 5), и удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2).

Документ сделает записи в регистры накопления НДС предъявленный, НДС авансы по договорам комиссии и Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов).

Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис.

6. Рисунок 6. В свою очередь комиссионер должен отчитываться перед комитентом. Поэтому, получив отчет от субкомиссионера, он пишет свой отчет комитенту и также докладывает о реализованных товарах, покупателях и выставленных, уже непосредственно им, счетах-фактурах. Он, также как и субкомиссионер, создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.

В документе на закладке Главное указывается комитент, договор с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения (в соответствии с нашим примером — 10% от суммы продажи), указывается номенклатура-услуга по вознаграждению, счета учета. Закладка Товары и услуги и закладка Денежные средства заполняется точно таким же образом как и у субкомиссионера. После заполнения документа, на закладке Главное с помощью соответствующей кнопки выписывается счет-фактура на сумму вознаграждения.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит комиссионеру выручку (Дт 62.01 — Кт 90.01.1), начислит НДС (Дт 90.03 — Кт 68.02) и зачтет сумму комиссионного вознаграждения из выручки комитента (Дт 76.09 — Кт 62.01), сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).

Документ Отчет комитенту и результат его проведения показаны на Рис.

7. Рисунок 7. Комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру, выставленный комитентом на имя покупателя, и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур. Такой счет-фактура, как мы знаем, создается на основании документа Отчет комитенту (см.

Рис. 8). Рисунок 8. В форме документа Счет-фактура полученный указываются реквизиты счета-фактуры, полученного от комитента, и с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура выставленный комиссионером на имя покупателя. Документ Счет-фактура полученный от комитента представлен на Рис.

9. Рисунок 9. И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Комитент, получив от комиссионера отчет, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, счет учета затрат по комиссионному вознаграждению, счет учета НДС, устанавливается флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.
На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, указывается способ расчета комиссионного вознаграждения, счет учета затрат по комиссионному вознаграждению, счет учета НДС, устанавливается флажок Комиссионное вознаграждение удержано из выручки. Закладка Реализация заполняется также как и в организации «Комиссионер».

В нижней табличной части для каждого покупателя указываются реализованные товары, их количество, цена продажи и цена передачи.

Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается автоматически.

Счет учета 45.01 «Покупные товары отгруженные», счет доходов 90.01.1, счет НДС 90.03 и счет расходов 90.02.1 устанавливаются из регистра сведений Счета учета номенклатуры. В верхней табличной части для каждого покупателя устанавливается флажок СФ и указывается дата счета-фактуры, выставленного комиссионером. Документы Счет-фактура выданный на имя каждого покупателя создадутся автоматически при проведении документа.

На закладке Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Зачет аванса, покупатель, дата зачета аванса, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС. Содержание данной закладки для комитента является очень важным, так как на основании указанных данных документ восстанавливает НДС по полученному авансу. Затем на закладке Главное регистрируется счет-фактура на комиссионное вознаграждение, полученный от комиссионера.

Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 10. Рисунок 10. При проведении документ спишет с кредита счета 45.01 в дебет счета 90.02.1 реализованные товары (проводка 1), начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку (проводка 3), начислит НДС (проводка 5), учтет по дебету счета 44.01 расходы на комиссионное вознаграждение (проводка 4), выделит по дебету счета 19.04 сумму НДС, предъявленную комиссионером (проводка 6), удержит комиссионное вознаграждение из выручки (проводка 2) и восстановит НДС с полученного аванса (проводка 7). Документ сделает записи в регистры накопления по НДС.

Во-первых, НДС авансы по договорам комиссии и НДС Покупки — восстановлен НДС по полученному авансу и сделана запись в книгу покупок. Во-вторых, НДС предъявленный — комиссионер предъявил сумму НДС по своему вознаграждению. В-третьих, НДС Продажи — в соответствии с п.20 Правил ведения книги продаж комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на Рис. 11. Рисунок 11. Посмотрим, что содержится в книге продаж и книге покупок у комитента, в журналах учета счетов-фактур у комиссионера и субкомиссионера.

В книге продаж у комитента две записи.

Выставлены счет-фактура на аванс (код вида операции – 02) и счет-фактура на реализацию (код вида операции – 01) на имя покупателя (графа 7), заполнены сведения о посреднике (графы 9 и 10). Книга продаж комитента, в части нашего примера, показана на Рис.

12. Рисунок 12. В книге покупок у комитента три записи.

Счет-фактура от поставщика товара (код вида операции – 01), счет-фактура от комиссионера на вознаграждение (код вида операции – 01) и восстановлен НДС по полученному авансу (код вида операции – 22) .

Книга покупок комитента, в части нашего примера, показана на Рис. 13. Рисунок 13. Посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера.

Комиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции — 05) и счет-фактуру на реализацию (код вида операции — 04). В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комитент, а в графе 14 — выставленные комиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комитента. В графе 10 части 2 журнала указан субкомиссионер (см.

Рис. 14). Рисунок 14. Посмотрим журнал учета счетов-фактур у субкомиссионера.

Субкомиссионер выставлял счет-фактуру на аванс (код вида операции — 05) и счет-фактуру на реализацию(код вида операции — 04) .

В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комиссионер, а в графе 14 — выставленные субкомиссионером счета-фактуры ссылаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от комиссионера (см. Рис. 15). Рисунок 15. Журко М.М. Источник: www.1c-usoft.ru

Реализация комиссионером товаров — собственных и комитента

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

29.03.2016 подписывайтесь на наш канал

Мы уже рассказывали об отражении в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций по реализации товаров через комиссионера и применении «сводных» счетов-фактур (№ 5 (май), стр.

25 «БУХ.1С» за 2015 год и № 6 (июнь), стр.

15 «БУХ.1С» за 2015 год). Из этой статьи экспертов 1С вы узнаете, как учесть в программе реализацию комиссионером собственных товаров и товаров, полученных от комитента, и зарегистрировать выставленный при отгрузке «смешанный» счет-фактуру. На практическом примере приведена последовательность операций, начиная с поступления товаров от комитента и до отражения формирования журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, декларации по НДС. Договору комиссии посвящена глава 51 Гражданского кодекса РФ.

Одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент уплачивает комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п.

1 ст. 991 ГК РФ). Поступившие к комиссионеру от комитента вещи являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (п.

1 ст. 998 ГК РФ). Исполнив поручение, комиссионер должен представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров (п.

1 ст. 156 НК РФ). Моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  2. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщики НДС, в т.

ч. посредники, обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж. Комиссионеры (агенты), реализующие от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, выставляют покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 статьи 168, статьи 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Поступившие от комитента перевыставленные счета-фактуры комиссионер регистрирует в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп.

«а» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137). При этом сведения о полученном от комитента перевыставленном счете-фактуре (в т. ч. «сводном»), отраженные в графах 8, 9 и 4 части 2 журнала учета, комиссионер указывает в графах 10-12 части 1 журнала учета (пп.

пп. «к»-«м» п. 7 Правил ведения журнала учета, утв.

Постановлением № 1137). Выставленные покупателям счета-фактуры и полученные от комитента перевыставленные счета-фактуры в книгах покупок и книгах продаж у комиссионера не регистрируются (пп.

«в» п. 19 Правил ведения книги покупок, п. 20 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137). При этом комиссионер регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту на сумму своего комиссионного вознаграждения или на сумму предоплаты, полученную в счет оказания комиссионной услуги (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137). В случае одновременной отгрузки комиссионером товаров комитента и собственных товаров комиссионер может выставить один счет-фактуру, отразив в отдельных позициях все реализуемые товары. Порядок регистрации таких «смешанных» счетов-фактур правилами ведения книги продаж и правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением № 1137, не регламентирован. В то же время согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 21.01.2015 № 03-07-11/1401, в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура с 01.01.2015 регистрируется комиссионером в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур — в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.

Кроме того, ФНС России в письме от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@ уточнила, что при такой регистрации в графе 13б книги продаж указывается итоговая стоимость товаров, отраженная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 17 — сумма НДС, исчисленная при реализации собственных товаров. При этом в графе 14 части 1 журнала учета также указывается итоговая стоимость товаров, отраженная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 15 — сумма НДС, исчисленная в отношении товаров, реализованных по договору комиссии.

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, посредники — плательщики налога на добавленную стоимость обязаны включать в состав налоговой декларации по НДС сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, далее — Приказ № № ИС 1С:ИТС О реализации товаров посредниками см.

статьи

«Реализация товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от имени принципала»

http://its.1c.ru/db/taxnds#content:1310:hdoc , «Реализация товаров (работ, услуг) посредниками, действующими от своего имени» в справочнике Отражение реализации комиссионером собственных и комиссионных товаров, а также регистрации выставленного при отгрузке «смешанного» счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Организации ООО «Дельта» (комиссионер) и ООО «ТФ-Мега» (комитент), применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, заключили договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, и участвует в расчетах.

Вознаграждение комиссионера составляет 10 % от выручки за реализованные товары и удерживается из денежных средств, полученных от покупателей. Дополнительная выгода принадлежит комитенту.

15.01.2016 комиссионер принял от комитента на реализацию 20 шт. женских костюмов на сумму 188 800,00 руб.

(в т. ч. НДС 18 % — 28 800,00 руб.); 22.01.2016 комиссионер отгрузил ООО «Одежда и обувь» 10 шт. женских костюмов, поступивших от комитента, на сумму 99 120,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 15 120,00 руб.) и 5 шт.

мужских костюмов, являющихся собственным товаром, на сумму 70 800,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 10 800,00 руб.), выставив счет-фактуру № 1 от 22.01.2016; 31.01.2016 комиссионер сформировал и представил комитенту отчет за январь, счет-фактуру № 2 от 31.01.2016 на сумму своего вознаграждения, а также сведения о выставленном в адрес покупателя счете-фактуре; 02.02.2016 комиссионер получил от комитента перевыставленный счет-фактуру № 2 от 22.01.2016. Последовательность операций приведена в таблице 1.

1. Настройка параметров учета Организации ООО «Дельта», осуществляющей деятельность в рамках комиссионной торговли, необходимо в справочнике Функциональность программы (раздел Главное -> подраздел Настройки) на закладке Торговля проверить использование функциональности Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов). 2. Поступление товаров от комитента Регистрация операции 2.1 «Учет товаров, принятых на комиссию» в программе производится с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Покупки).

В шапке документа указываются данные: Информация о поступивших на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.

Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Поступление (акт, накладная) отражается информация Не требуется.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись: Дебет счета 004.01 — на стоимость поступивших на реализацию товаров.

3. Продажа товаров Для выполнения операций: 3.1 «Учет списания стоимости комиссионных товаров»; 3.2 «Отражение задолженности покупателя за комиссионные товары»; 3.3 «Отгрузка собственных товаров»; 3.4 «Начисление НДС с отгрузки собственных товаров»; 3.5 «Списание себестоимости собственных товаров» — необходимо в информационной базе создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Продажи).

При заполнении нового документа нужно указать следующие данные: На закладке Товары необходимо внести сведения о реализуемых товарах (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС), как комитента, так и собственных, и указать счета учета.

Сведения о товарах в табличную часть можно внести на основании информации о поступлении товаров, в том числе и на комиссию, воспользовавшись кнопкой Заполнить. Если из всей партии поступивших на комиссию товаров реализуется только часть, или цена реализации по договору с покупателем отличается от той, по которой товары были переданы комитентом, показатели соответствующих граф документа необходимо скорректировать вручную. В результате проведения документа Реализация (акт, накладная) будут сформированы соответствующие проводки: Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость реализованных собственных товаров; Кредит 004.01 — на стоимость реализованных товаров, поступивших от комитента; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на стоимость реализации покупателю собственных товаров; Дебет 62.01 Кредит 76.09 — на стоимость реализации покупателю комиссионных товаров; Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС, начисленную при отгрузке собственных товаров.

В регистр накопления НДС Продажи вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет с отгруженных собственных товаров комиссионера. В регистр Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) вносится запись с видом движения Приход. Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 3.6

«Оформление счета-фактуры на отгруженные комиссионные и собственные товары»

) необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная).

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация товаров.

При этом в соответствии с подпунктом «в» пункта 7 Правил ведения журнала учета, подпунктом «д» пункта 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, в поле Код вида операции через разделительный знак «;» (точка с запятой) буду указаны два значения:

  1. «01» — отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13;
  2. «04» — отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 (приложение к приказу ФНС России от 14.02.2012 № В соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, предусматривающих реализацию товаров от имени комиссионера, налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Согласно разъяснениям Минфина России в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура с 01.01.2015 регистрируется комиссионером в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур — в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии (письмо Минфина России от 21.01.2015 № 03-07-11/1401). Кроме того, ФНС России в письме от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@ уточнила, что при такой регистрации в графе 14 части 1 журнала учета указывается итоговая стоимость товаров, отраженная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 15 — сумма НДС, исчисленная в отношении товаров, реализованных по договору комиссии. Поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке со стоимостными показателями в полях Сумма и НДС (в т.ч.) будут отражены стоимость товаров и сумма НДС, относящиеся ко всем отгруженным товарам, а для заполнения части 1 журнала учета в поле из них в журнале: будет указана стоимость всех отгруженных товаров, а в поле НДС (в т.ч.) — сумма НДС только в отношении комиссионных товаров. В регистр Журнал учета счетов-фактур будет введена запись для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать. 4. Отчет комитенту о продажах за январь Отчет комитенту о продажах за январь месяц (операции: 4.1 «Учет комиссионного вознаграждения»; 4.2 «Удержание вознаграждения из оплаты комитенту»; 4.3 «Начисление НДС с комиссионного вознаграждения») оформляется с помощью документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах (раздел Покупки, гиперссылка панели навигации Отчеты комитентам). На закладке Главное необходимо указать основные реквизиты отчета комитенту: номер и дату отчета, наименование комитента и номер договора, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставку НДС комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения. Поля Способ расчета и % вознаграждения заполняются по умолчанию, если эти реквизиты указаны в форме договора с комитентом. Суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) и в отношении проданных товаров комитента, и в отношении комиссионного вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги. На закладке Товары и услуги необходимо указать сведения о товарах комитента, реализованный комиссионером за отчетный период. Автоматическое заполнение табличной части документа можно произвести с помощью кнопки Заполнить. На закладке Денежные средства отражается информация о поступивших от покупателей денежных средствах. Поскольку предварительная оплата и (или) оплата от покупателей не поступала, то закладка не заполняется. В результате проведения документа Отчет комитенту будут внесены записи в регистр бухгалтерии: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на сумму комиссионного вознаграждения, составляющую 9 912,00 руб. (99 120,00 руб. х 10 %); Дебет 76.09 Кредит 62.01 — на сумму вознаграждения, которая будет удержана комиссионером из сумм оплаты от покупателей; Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с комиссионного вознаграждения, составляющую 1 512,00 руб. В регистр накопления НДС Продажи вносится запись о начисленной сумме налога с комиссионного вознаграждения для формирования записи книги продаж за I квартал 2016 года. В регистр Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) вносится запись с видом движения Расход. Для создания счета-фактуры на комиссионное вознаграждение (операция 4.4 «Оформление счета-фактуры на комиссионное вознаграждение») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Отчет комитенту. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в строке Счет-фактура на сумму вознаграждения документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Отчет комитенту. Так как согласно пункту 3.1 статьи 169 НК РФ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные комиссионером на сумму дохода в виде вознаграждения, то в документе Счет-фактура выданный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т.ч.)), отмечается, что эти показатели не будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них в журнале: и НДС (в т.ч.)). В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с 01.01.2015 посредники (экспедиторы, застройщики), не регистрируют счета-фактуры на сумму вознаграждения в журнале учета счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре. С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать. 5. Регистрация перевыставленного счета-фактуры Регистрация полученного от комитента перевыставленного счета-фактуры на отгрузку комиссионных товаров (операция 5.1 «Регистрация перевыставленного комитентом счета-фактуры») производится на основании документа Отчет комитенту по кнопке Создать на основании посредством выбора в подменю Счет-фактура полученный вида Счет-фактура на поступление. В новом документе Счет-фактура полученный необходимо указать: В поле Код вида операции документа Счет-фактура полученный будет установлено значение 04, которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени) (приложение к приказу ФНС России от 14.02.2012 № Для увязки поступившего от комитента перевыставленного счета-фактуры со счетом-фактурой, выставленным комиссионером покупателю при отгрузке товаров, необходимо, пройдя по гиперссылке Выбор, заполнить таблицу Счета-фактуры выданные покупателям. Для автоматического заполнения табличной части формы Счета-фактуры выданные покупателям следует воспользоваться кнопкой Заполнить. При автоматическом заполнении документа по счету-фактуре, выставленному на отгрузку собственных товаров комиссионера и товаров комитента, будет указана стоимость товаров (графа Сумма) и сумма предъявленного покупателю НДС (графа НДС (в т.ч.)) только в отношении комиссионных товаров. Согласно пункту 3.1 статьи 169 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, предусматривающих реализацию товаров от имени комиссионера, комиссионеры обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Поэтому после заполнения в документе Счет-фактура полученный в строке, отражающей стоимость товаров (Сумма) и размер начисленного налога (НДС (в т.ч.)), также отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур (из них в журнале: и НДС (в т.ч.)). После проведения документа Счет-фактура полученный в программе будут внесены записи в регистр сведений Журнал счетов-фактур для регистрации перевыставленного счета-фактуры в части 2 журнала учета за I квартал 2016 года. 6. Формирование журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, декларации по НДС Операция 6.1 «Формирование журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж за I квартал 2016 года. Составление налоговой декларации по НДС за I квартал 2016 года» в программе выполняется с помощью соответствующих команд панели навигации Отчеты по НДС и 1С-Отчетность раздела Отчеты. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2016 года (рис. 1) на основании отчета комитенту за январь будут отражены:
    1. в части 2 журнала учета «Полученные счета-фактуры» — полученный от комитента перевыставленный в адрес комиссионера счет-фактура на стоимость отгруженных покупателю комиссионных товаров (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).
    2. в части 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры» — счет-фактура, выставленный комиссионером покупателю на отгруженные товары. При этом счет-фактура на сумму комиссионного вознаграждения в журнале учета счетов-фактур не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137);
  3. Рис. 1. Формирование комиссионером журнала учета счетов-фактур за I квартал 2016 года при выставлении «смешанного» счета-фактуры Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не содержат специальных положений по регистрации счетов-фактур в случае, если выставленный комиссионером покупателю счет-фактура содержит и комиссионные товары, и собственные товары комиссионера.

    В соответствии с разъяснениями Минфина России такой счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур только в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии (письмо Минфина России от 21.01.2015 № 03-07-11/1401).

    При этом в соответствии с рекомендациями налогового ведомства (письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@) в графе 14 части 1 журнала учета указывается итоговая стоимость товаров, отраженная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 15 — сумма НДС, исчисленная в отношении товаров, реализованных по договору комиссии. Следует отметить, что при применении предложенного ФНС России порядка регистрации счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур показатели граф 14

    «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего»

    части 1 и части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур совпадать не будут. В книге продаж за I квартал 2016 года (раздел Отчеты) будут отражены сведения о счете-фактуре, выставленном комиссионером (рис.

    2):

    1. на сумму комиссионного вознаграждения (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
    2. покупателю, в доле собственных товаров комиссионера (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, письмо Минфина России от 21.01.2015 № 03-07-11/1401, письмо ФНС России от 08.12.2015 № ЕД-4-15/21535@);

    Рис. 2. Книга продаж за I квартал 2016 года у комиссионера В книге покупок за I квартал 2016 года (раздел Отчеты) по данной операции записи будут отсутствовать. На основании сведений книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур заполняется декларация по НДС за I квартал 2016 года по форме и формату, утв.

    приказом ФНС России от 29.10.2014 № Согласно Порядку заполнения декларации по НДС (Приложение № 2) налоговая декларация комиссионера, составляемая в электронной форме, будет включать: титульный лист, раздел 1, раздел 3, раздел 8, раздел 9 (рис. 3), раздел 10 (рис. 4) и раздел 11 (рис.

    5). Рис. 3. Раздел 9 за I квартал 2016 года у комиссионера Рис. 4. Раздел 10 за I квартал 2016 года у комиссионера Рис.

    5. Раздел 11 за I квартал 2016 года у комиссионера В разделе 3 декларации по строке 010 будут отражены налоговая база и сумма НДС, исчисленные при отгрузке собственных товаров и при оказании комиссионной услуги (68 400 руб.). Поскольку порядок визуализации разделов 8, 9, 10 и 11 электронной декларации приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ не регламентирован, они воспроизводятся на экране в привычном, удобном для восприятия виде, аналогичном, по сути, форме книг покупок и продаж, утв. Постановлением № 1137. От редакции В 1С:Лектории 18 февраля состоялась лекция «НДС по операциям с участием посредников в „1С:Бухгалтерии 8″ (ред.

    3.0)», на которой В.В. Сидорова, эксперт 1С, советник налоговой службы РФ III ранга, рассматривала порядок исчисления НДС и выставления счетов-фактур в рамках договоров комиссии и субкомиссии, в том числе, вопросы применения «сводных» и «смешанных» счетов-фактур.

    Подробнее см. в ИС 1С:ИТС по . Темы: , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2021 г.

    старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+