Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Кто заполняет строку целевые средства в балансе

Кто заполняет строку целевые средства в балансе

Кто заполняет строку целевые средства в балансе

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

Важное 06 мая 2016 г. 14:09 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г.

N 66н. Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка — 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г.

N 209-ФЗ). Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно: — упрощенный баланс; — .

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей. В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве.

Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства. В следующей строке

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»

отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам.

Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

N 66н). Например, если по строке

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»

большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок — то 1120. Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы».

Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании. В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последнюю строку актива баланса — 1600 «Баланс» — вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд.

III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах.

По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев. Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев). В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 — кредиторскую задолженность.

Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие «. В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации

«Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»

, в пояснениях целесообразно указать, например: — положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.); — данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Представление упрощенных форм отчетности — право, а не обязанность фирм.

Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике. ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения.

Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице. Таблица Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года Сальдо Сумма, руб. Сальдо Сумма, руб. Дт 600 000 Дт 150 000 Кт 20 040 Кт 150 000 Дт 100 000 Кт (субсчет «Авансы») 505 620 Кт 3340 Дт 17 000 Кт 89 000 Дт 6000 Кт 250 000 Дт 90 000 Кт 50 000 Дт 15 000 Кт 10 000 Дт 250 000 Кт 150 000 На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г.

по упрощенной форме: Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки. Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета — кредитовое сальдо счета . Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580. В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные). Итог по сводной строке 1100: 827 тыс.

руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс.

руб. (строка 1170)). Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета .

Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.). Показатель строки 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс.

руб. Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета .

Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс.

руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265. Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)). По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.). В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

руб. + 378 тыс. руб.). В остальных строках графы 4 проставлены прочерки. Таким образом, в упрощенном балансе: Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы».

Указан код строки — 1150. Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»

.

Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).
руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»). В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы.

То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210. Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250. Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс.

руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260). Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260. Пассив И теперь пассив баланса.

Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс.

руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370. Далее отражена кредиторская (краткосрочная) задолженность. Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520. Сумма — 995 тыс. руб. получилась следующим образом: кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета .
Сумма — 995 тыс. руб. получилась следующим образом: кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета .

Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс.

руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс.

руб. + 250 тыс. руб.). В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной верно.

Отчет о целевом использовании средств за 2016 год. Примеры заполнения

Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.

В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.

Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».

Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.

Эта операция отражается проводкой: Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.Раздел «Поступило средств» В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.

Строка 6210 «Вступительные взносы»,строка 6215 «Членские взносы»,строка 6220 «Целевые взносы»,строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.

Рекомендуем прочесть:  Проводки по услугам оказанным

Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность. Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.Строка 6250 «Прочие» По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230. Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.

При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.

Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.Строка 6200 «Всего поступило средств» Это итоговая строка для раздела «Поступило средств».

В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250. У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.Раздел «Использовано средств» В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений. Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия» В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.

Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».

Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.

Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.

В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены.

Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления» В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:

  1. строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
  2. строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
  3. строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
  4. строку 6326 «Прочие».
  5. строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
  6. строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;

Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26). Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.Строка 6330

«Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»

По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».Строка 6350 «Прочие» В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».Строка 6300 «Всего использовано средств» Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».

В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.

Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие». Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» Это итоговая строка для Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.

Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).

Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средствNПоказатель отчетностиС чем должен совпадатьПри каких условиях1234 1 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 С показателем графы 3 строки «целевое финансирование» формы N 1 Всегда С показателем графы «целевое финансирование» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 2 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 С показателем графы 3 строки «Паевой фонд» формы N 1 Всегда С показателем графы «Паевой фонд» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 3 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) С показателями граф «целевое финансирование» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности» разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 4 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) С показателем графы «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 5 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 6 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «Паевой фонд» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов» и других возможных положительных показателей по данной графе разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 7 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6 С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 8 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6 С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 9 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования С показателем графы «целевое финансирование» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 10 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда С показателем графы «Паевой фонд» строки «Покрытие убытка» разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 11 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 12 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, «Уменьшение величины капитала за счет погашения приращенных паев» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 13 Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 С показателем графы 4 строки «целевое финансирование» формы N 1 Всегда С показателем графы «целевое финансирование» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд.

I «Изменения капитала» формы N 3 Всегда 14 Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 С показателем графы 4 строки «Паевой фонд» формы N 1 Всегда С показателем графы «Паевой фонд» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств В штате организации – НКО числятся председатель и главный бухгалтер. В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.

Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб. Расходы организации в 2017 г.

составили:

  1. на оплату аренды помещения и коммунальных услуг — 55 000 руб.;
  2. на проведение конференций и семинаров — 500 000 руб.;
  3. на служебные командировки — 15 000 руб.;
  4. на оплату труда штатных работников — 100 000 руб. (в том числе заработная плата — 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды — 20 000 руб.);
  5. на ремонт основных средств — 20 000 руб.
  6. на приобретение оборудования — 100 000 руб.;

Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом. Наименование показателя Код год За —— 17 20— г. год За —— 16 20— г. Остаток средств на начало отчетного года 6100 246 157 Поступило средств Вступительные взносы 6210 300 30 Членские взносы 6215 500 600 Целевые взносы 6220 — — Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 — 250 Прибыль от предпринимательской деятельности организации 6240 — — Прочие 6250 — 150 Всего поступило средств 6200 800 1030 Использовано средств Расходы на целевые мероприятия 6310 (500) (550) в том числе: социальная и благотворительная помощь 6311 (-) (-) проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

6312 (500) (550) иные мероприятия 6313 (-) (-) Расходы на содержание аппарата управления 6320 (190) (279) в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) 6321 (100) (125) выплаты, не связанные с оплатой труда 6322 (-) (-) расходы на служебные командировки и деловые поездки 6323 (15) (22) содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) 6324 (55) (87) ремонт основных средств и иного имущества 6325 (20) (45) прочие 6326 (-) (-) Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 6330 (100) (112) Прочие 6350 (-) (-) Всего использовано средств 6300 (790) (941) Остаток средств на конец отчетного года 6400 256 246 «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Отчет о целевом использовании денежных средств

Copyright: фотобанк Лори Отчет о целевом использовании средств – одна из обязательных форм, включаемых в состав .

Как и остальные бухгалтерские отчеты, он утвержден приказом Минфина РФ № от 02.07.2010, и в офисном обиходе носит название «формы № 6». Поговорим о том, что представляет собой этот документ, каким компаниям и в каком порядке необходимо его формировать и представлять контролирующим органам.

Обязанность отчитываться по целевым поступлениям возникает у некоммерческих организаций (НКО) и коммерческих структур. Подавать форму № 6 должны все НКО, а также иные фирмы, независимо от применяемой системы бухучета, получавшие и использовавшие в отчетном году средства целевого назначения. Являясь приложением к , отчет о целевом использовании средств представляется в территориальную ИФНС.

Если целевые средства в компанию не поступали и не использовались, отчет не составляется. Действующая форма отчета существует в двух вариациях – полной и упрощенной, т.е. объединяющей в каждой строке ряд показателей ( приказа № 66н) и не имеющей графы, предназначенной для фиксации номера пояснений.

Упрощенную версию отчета применяют НКО, отвечающие критериям закона № 402-ФЗ. Отчет о целевом использовании полученных средств – это одностраничная форма, аккумулирующая сведения о поступлении, расходовании и остатках средств в компании в сравнении с данными за предыдущий период.

Строки формы кроме текстового содержания имеют специальные шифры, присвоенные для удобства сбора статистических данных и независимо от того, в каком варианте (полном или упрощенном) сформирован отчет, в представляемом экземпляре коды должны присутствовать. Шифры, разработанные для основной формы, означены в приложении к приказу № 66н, а при формировании упрощенной версии код строки выбирают по значению с максимальным удельным весом ( приказа № 66н). Читайте также: Отчет структурирован по обычной схеме: остаток на начало + поступление – расход = остаток на конец.

Начинают заполнять форму со строки под кодом 6100, в которой отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода. Далее расположен блок позиций, отражающих все виды поступлений с разграничением по отдельным потокам.

Например, в строке 6210 указывают сумму вступительных взносов, в строке 6215 – членских взносов, а в строке 6220 – целевые сборы.

Имущественные взносы и пожертвования на добровольной основе кодируются шифром 6230, для сумм прибыли, если предприятие ведет деятельность, приносящую доход, существует строка 6240, а не попадающие в перечисленные потоки поступления считаются прочими (например, дополнительные сборы на покрытие убытков садоводческого товарищества) и аккумулируются в строке 6250. Итоговая позиция под кодом 6200 фиксирует сумму заполненных в «приходном» разделе строк.

Использование средств в форме отчета о целевом использовании средств также распределяется по отдельным позициям в соответствующем блоке с кодами с 6310 по 6320. В свою очередь, расходы в этом разделе группируются по затратам: • на проведение целевых мероприятий – срока 6310 с расшифровкой по строкам:

  1. 6312 и 6313 (проведение конференций и иных мероприятий);
  2. 6311 (благотворительность и социальные проекты);

• на содержание управленческого аппарата – строка 6320 с разбивкой по структуре расходов по шифрам:

  1. 6322 (выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями);
  2. 6321 (оплата труда и начисления);
  3. 6323 (командировки и деловые поездки);
  4. 6325 (ремонт);
  5. 6324 (содержание зданий, сооружений, помещений, автотранспорта);
  6. 6326 (прочие расходы);

• на покупку инвентаря, ОС – строка 6330; • прочие (например, расходы по оплате консультаций аудитора, возврат банковских займов – строка 6350). Объединяет все перечисленные затраты по году строка 6300.

Заключительная позиция под кодом 6400 представляет собой величину неиспользованных средств на конец года, исчисленный по формуле: стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр.

6300. Если по итогам доля затрат превышает доходы, то отрицательный результат фиксируется в круглых скобках.

Садоводческое товарищество СНТ «Белый ключ» функционирует со штатом работников, который составляют председатель, бухгалтер, электрик. Сезонные работы по обслуживанию системы водоснабжения производят наемные работники – сварщик и слесарь. Деятельность товарищества осуществляется в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов.

Показатели деятельности СНТ «Белый ключ» за 2018 и 2021 годы представлены в таблице: Показатели в руб.

2021г. 2018г. Остаток средств на начало года 22 000 52 000 Поступления, в том числе: 1 430 000 1 900 000 Вступительные взносы 10 000 100 000 Членские взносы 900 000 990 000 Целевые сборы: — на обустройство центральной дороги 280 000 500 000 — на возведение световых опор 80 000 260 000 Доход от сдачи помещения в аренду ООО «Лео» 160 000 50 000 Использование поступивших средств в деятельности СНТ «Белый ключ» 1 446 000 1 930 000 — оплата труда штатных и наемных работников с учетом страховых отчислений 380 000 320 000 — оплата поездки председателя на семинар 36 000 — ремонт дороги 280 000 260 000 — проведение мероприятия «Праздник урожая» 70 000 80 000 — приобретение оборудования для реконструкции системы электроснабжения и его установка 120 000 140 000 — ремонт здания правления СНТ 100 000 — оплата аренды электрооборудования 100 000 200 000 — возведение площадки для сбора мусора 150 000 — вывоз мусора 110 000 120 000 — ремонт водовода 80 000 200 000 — оплата коммунальных услуг 270 000 360 000 Остаток средств на конец года 6000 22 000 В отчете о целевом использовании средств остаток на начало 2021 года в строке 6100 должен соответствовать остатку на конец 2018г. (стр.6400). Все поступления фиксируются в строках первого блока позиций, расходы – с построчным разграничением по целевому признаку.

На практике это выглядит так: Во избежание вопросов проверяющих лучше сразу приложить к отчету пояснения. В представленном примере расходы за 2021 год расшифрованы следующим образом: Строки Содержание Сумма, руб. 6310 Проведение праздника урожая (стр.6312) 70 000 Ремонт дороги (стр.6313) 280 000 Ремонт водовода (стр.6313) 80 000 Итого 430 000 6320 Оплата труда с отчислениями (стр.6321) 380 000 Служебная поездка председателя (стр.6323) 36 000 Итого 416 000 6330 Покупка электроустановки 120 000 Итого 120 000 6350 Оплата коммунальных услуг 270 000 Вывоз мусора 110 000 Аренда электрооборудования 100 000 Итого 480 000 Скачать отчет о целевом использовании средств можно ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерская отчетность ЕСХН | 14:30 12 августа 2011 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность | 11:26 9 июня 2017 Бухгалтерская отчетность | 11:56 8 ноября 2017 Бухгалтерская отчетность | 16:00 2 февраля 2018 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность | 13:45 15 января 2021 Бухгалтерская отчетность | 13:10 6 мая 2021 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Прием на работу УСН Прием на работу Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ФСС Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения Страховые взносы ПФР Пенсионеры, Транспортный налог Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Заработная плата Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Целевое финансирование в бухгалтерском балансе

Copyright: фотобанк Лори Целевое финансирование – это средства, направляемые в компанию из бюджетов различных уровней, от юридических лиц и частных инвесторов на заранее оговоренные и строго определенные цели. Их расходование должно производиться в строгом соответствии с утвержденной сметой и по тому назначению, которое устанавливалось источником финансирования.

При неукоснительном выполнении поставленных условий полученные инвестиции становятся собственными для компании, неисполнение же повлечет их возврат. Поговорим об особенностях учета и отражения целевых ассигнований в отчетности фирмы.

Обычно в целевом порядке финансируют:

  1. Капитальное строительство;
  2. Техническое перевооружение производства;
  3. Конструкторские, изыскательские и исследовательские работы;
  4. Различные специальные кампании или текущую деятельность (например, погашение задолженности кредиторам);
  5. Возмещение понесенных затрат.

Инвестирование целевых средств из любых источников оформляется соглашением, в котором отражаются все условия, являющиеся обязательными для получения и использования финансирования, а также определение четких рамок проектов и методы контроля расходования.

Эти обстоятельства диктуют обособленное ведение учета (аналитического и синтетического) по каждому финансируемому проекту. Операции по целевому финансированию и его расходованию объединены на «Целевое финансирование» (ЦФ).

По кредиту счета 86 с дебета счета 76 фиксируется поступление средств, по дебету – их использование во взаимосвязи со счетами:

  1. Добавочного капитала (сч. 83) — при ЦФ в виде финансовых вложений;
  2. Производства (сч. 20, 26) — при финансировании НКО;
  3. Доходов будущих периодов (ДБП) на сч. 98 — при финансировании приобретения активов или текущих затрат. По факту затрат этих средств, приходящиеся на них суммы ЦФ переносятся на доходы фирмы (сч. 90/1, 91/1).

Т.е. кредитовое сальдо счета 86 указывает остаток неиспользованных целевых средств, кредитовый оборот фиксирует объем подобных поступлений, а дебетовый – использование их на запланированные нужды. Основные операции фиксируются записями: Операции Д/т К/т Поступление целевого финансирования 76 51 86 76 Использование средств ЦФ на покупку ОС, НМА, ТМЦ оплату счетов, выплату зарплаты 08,10,60,70 60, 51 Ввод приобретенных за счет ЦФ ОС или НМА в состав соответствующих активов 01,04 08 Отражено использование ЦФ в виде финвложений 86 83 При финансировании текущих затрат средства аккумулируются на сч.

98, а по мере их использования суммы переносятся на доходы компании 86 98 98 91/1 Возврат неиспользованных по назначению средств 86 51 Отзыв финансирования признается как образование кредиторской задолженности, подлежащей возврату. При этом ранее признанный доход от целевой помощи должен быть списан на затраты.

На величину возвращаемого финансирования кредитуются счета расчетов (сч. 76), а ее превышение над сальдо неиспользованной суммы становится расходом и относится на убытки. не предусмотрена отдельная строка для отражения средств, полученных по целевому назначению, поскольку они не формируются в некий резерв, а работают, расходясь по корреспондирующимся счетам.

может отражаться в строке 1530 или отдельной статьей в разделе краткосрочных обязательств в строке 1520 , если перечисленные средства должны быть возвращены (например, из-за возникшей невозможности их использовать). При поступлении инвестирования на покупку ОС и последующем его освоении увеличивается размер компании (строка 1350).

Все сведения о наличии и использовании целевого финансирования обязательно раскрываются в . НКО отчитываются дополнительно, составляя специальную форму отчета «О целевом использовании средств».

Таким образом, целевое финансирование в бухгалтерском балансе отражается по нескольким позициям и полную картину его объема поступления и расходования можно увидеть лишь в пояснениях к отчетности. Предприятию на приобретение нового оборудования в феврале 2021 г. выделено ЦФ за счет средств местного бюджета – 3 млн руб.: Д/т 76 К/т 86.

Поступившие средства получены: Д/т 51 К/т 76. Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию за счет ЦФ: Д/т 08 К/т 60 Д/т 01 К/т 08 на сумму 3 млн руб. Отражено целевое использование средств проводкой: Д/т 86 К/т 98 на сумму 3 млн руб.

На конец отчетного периода сумма ЦФ будет отражена в балансе по строке 1530 в составе доходов будущих периодов.

В случае, если использовать полученные средства по назначению компания не сможет, то будет обязана их вернуть. При этом по ЦФ возникает кредиторская задолженность (Д/т 86 К/т 76), а если на момент составления баланса она не перечислена в бюджет, то отразит целевое финансирование в балансе строка 1520 «Кредиторская задолженность».

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность | 9:13 2 декабря 2021 Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Прием на работу УСН Прием на работу Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ФСС Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Трудовые отношения Страховые взносы ПФР Пенсионеры, Транспортный налог Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Заработная плата Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+