Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Линейное начисление амортизации

Линейное начисление амортизации

Линейное начисление амортизации

Когда и как применять линейный способ начисления амортизации

Линейный способ начисления амортизации — самый простой из существующих. Он обладает рядом преимуществ, а иногда является единственным законодательно допустимым.

Как проводится расчет амортизации?

Когда применение линейного способа невыгодно?

Ответы вы найдете в статье. Линейным называется способ начисления амортизации актива, позволяющий равномерно переносить его стоимость на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизации этим способом, потребуются две цифры:

  1. срок полезного использования (устанавливается по правилам п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).
  2. первоначальная стоимость актива (определяется нормами п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ст. 257 НК РФ);

Отличительная черта этого способа — равные по величине ежемесячные амортизационные начисления.

То есть, единожды рассчитав этот показатель, производить дополнительные расчеты не потребуется, если вы не планируете изменение амортизационного способа.

Если срок полезного использования (СПИ) актива выражен в месяцах, формула расчета ежемесячной суммы амортизации линейным способом (СА) выглядит так: СА = ПСА / СПИ, где ПСА — первоначальная (восстановительная) стоимость актива.

Покажем на примере расчет амортизации линейным способом.ПАО «Северный ветер» установило по приобретенному технологическому оборудованию в 2018 году линейный способ начисления амортизации. Затраты на его покупку и пуско-наладочные работы без учета НДС — 7 498 224 руб. Срок полезного использования актива — 36 мес.

В январе 2021 года были закончены работы по подготовке оборудования к эксплуатации и его начали использовать.Сумма ежемесячной амортизации составила:СА = 7 498 224 / 36 = 208 284 руб./мес. Показатель СА можно рассчитать и по другой формуле (п.

2 ст. 259.1 НК РФ): СА = ПСА × 1 / СПИ × 100% Подставим в нее данные из примера и рассчитаем линейную амортизацию: СА = 7 498 224 × 1 / × 100% = 208 284 руб./мес. Результат расчета по обеим формулам одинаковый.

Линейный способ отличается двумя главными преимуществами:

  1. простотой расчета — при выборе линейного способа начисления амортизации не нужны сложные и регулярные вычисления амортизации, используется простая формула при вводе актива в эксплуатацию.
  2. универсальностью — отсутствием различий между алгоритмами бухгалтерского и налогового учета и расчета амортизации, что избавляет от необходимости отражения разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;

В дополнение можно назвать еще две особенности способа, отличающие его от нелинейных алгоритмов расчета амортизации:

  • Учетная точность. В отличие от нелинейных способов, где начисление амортизации производится по группе объектов амортизационной группы, линейный способ позволяет отслеживать сумму накопленной амортизации и остаточную стоимость по каждому конкретному объекту. Для этого достаточно выстроить грамотный аналитический учет по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».
  • Равномерность включения амортизации в затраты.

    Равномерное списание амортизации будет достоинством линейного способа, если компании выгоднее и удобнее переносить затраты в сумме амортизации на себестоимость равномерно. Например, при вводе объекта в эксплуатацию планируется, что он будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока использования. Если же наибольшую прибыль ожидается получить в первые месяцы эксплуатации актива и есть заинтересованность в списании наибольших сумм амортизации в этот период, следует избрать нелинейный способ начисления.

Преимущество равномерного списания амортизации, лежащее в основе линейного способа, полностью исчезает, если активы компании подвержены быстрому моральному износу.

Это могут быть автомобили, станки, исключительные права на компьютерные программы и иные нефинансовые активы, использование которых становится неэффективным вследствие появления новых более совершенных моделей и образцов.

Морально устареть может также недвижимость, если она перестанет соответствовать современным требованиям эргономики, качества и объема предоставляемых услуг. Если технический прогресс и изменяющиеся требования влияют на быстрое устаревание актива, при выборе амортизационной модели необходимо рассмотреть целесообразность применения нелинейных способов.

В данном случае равномерное начисление амортизации не обеспечивает достаточную концентрацию необходимых для замены актива ресурсов.

Тем компаниям, которые планируют быстро обновлять производственные активы, выгоднее применять нелинейные способы начисления амортизации. Если компания сделала выбор не в пользу линейного способа начисления амортизации и закрепила в налоговой учетной политике нелинейную модель, ей следует помнить, что объекты из трех амортизационных групп (VIII, IX и X) амортизируются исключительно линейным способом (п. 3 ст.259 НК РФ). К таким активам по Классификатору основных средств относятся здания, транспорт, передаточные устройства, машины и оборудование сроком полезного использования от 20 до 30 лет и более.

Например, морские и речные суда, самоходные вагоны метрополитена, эскалаторы, электровозы маневровые и магистральные, железнодорожные транспортеры, генераторы к турбинам и др.

*** Линейный метод начисления амортизации отличается простотой применения и позволяет равномерно переносить на себестоимость продукции затраты на покупку и доработку актива. Сумма ежемесячной амортизации при таком методе рассчитывается путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта на срок полезного использования, выраженный в месяцах.
Сумма ежемесячной амортизации при таком методе рассчитывается путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта на срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Источник: : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Амортизация основных средств: правила начисления и учета

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В каком порядке начисляется амортизация основных средств казенными учреждениями, а также как отражаются амортизационные начисления в бюджетном учете, расскажем в данной статье. Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным Инструкцией № 157н.

Напомним эти правила. Правила начисления амортизации основных средств Пункт Инструкции № 157н Линейный способ начисления амортизации 85 В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается* Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету 86 Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета 87 Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта 86 На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб.

амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации 92 На основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении: – недвижимого имущества при принятии его к учету; – библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; – иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.

На основные средства стоимостью до 3 000 руб.

включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию.

Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца? По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию.

Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем.

Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.Срок полезного использования. Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Порядок определения срока полезного использования основного средства представлен в п.

44 Инструкции № 157н. Далее приведем схему по определению такого срока. Срок полезного использования определяется исходя из: информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации.

В данном случае имеется в виду Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

и Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «Об утверждении единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

Если информация отсутствует, то исходя из: рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию основного средства.

Если информация отсутствует, то исходя из: решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта гарантийного срока использования объекта сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизацииРасчет амортизации исходя из балансовой стоимости. По общему правилу расчет амортизации производится исходя из балансовой стоимости основного средства (п. 85 Инструкции № 157н). Казенное учреждение здравоохранения приобрело медицинский инструмент.

Его балансовая стоимость – 47 000 руб.

Необходимо определить срок его полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно). В данном случае на основании п.

44 Инструкции № 157н срок полезного использования устанавливается по наибольшему сроку, определенному для указанной амортизационной группы. Следовательно, срок полезного использования медицинского инструмента признается равным двум годам (24 мес.). С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб.

(47 000 руб. / 24 мес.). Расчет амортизации исходя из остаточной стоимости. Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях: – когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования.

В данном случае начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося на дату изменения срока полезного использования (п. 85 Инструкции № 157н); – если объект был принят на учет с ранее начисленной амортизацией. В таком случае расчет амортизации производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету (п.

85 Инструкции № 157н). При этом под остаточной стоимостью основного средства на соответствующую дату понимается его балансовая стоимость, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации, а под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату – срок полезного использования амортизируемого основного средства, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату. В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб. (с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.).

В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания. В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования. Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет.

На момент изменения срока полезного использования здание эксплуатировалось 17 лет, а сумма начисленной амортизации по нему составила 1 275 000 руб. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации, начисляемой с месяца, в котором был изменен срок полезного использования. Итак, на дату изменения срока полезного использования остаточная стоимость здания будет равна 725 000 руб.

(1 500 000 + 500 000 — 1 275 000), а оставшийся срок полезного использования – восемь лет (25 — 17). Таким образом, ежемесячная сумма амортизации начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, составит 7 552,08 руб. (725 000 руб. / 96 мес.). Казенным учреждением в рамках внутриведомственной передачи безвозмездно получен автомобиль, ранее находившийся в эксплуатации у передающей стороны.

Согласно документам балансовая стоимость переданного автомобиля составляет 500 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 300 000 руб. Срок полезного использования данного автомобиля – пять лет.

На момент принятия его к учету учреждением он эксплуатировался три года. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации на автомобиль. В данном случае остаточная стоимость автомобиля равна 200 000 руб. (500 000 — 300 000), а оставшийся срок полезного использования – два года (5 — 3). Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб.
Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб. (200 000 руб. / 24 мес.). Начисленная амортизация по объектам нефинансовых активов отражается в бюджетном учете казенного учреждения путем накопления на соответствующих аналитических счетах с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкцией № 162н.

В зависимости от вида амортизируемого объекта основных средств казенными учреждениями учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах: – 1 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества»: – 1 104 11 000 «Амортизация жилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 12 000 «Амортизация нежилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 13 000 «Амортизация сооружений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 15 000 «Амортизация транспортных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 18 000 «Амортизация прочих основных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 30 000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения»: – 1 104 31 000 «Амортизация жилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 32 000 «Амортизация нежилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 33 000 «Амортизация сооружений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 34 000 «Амортизация машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 35 000 «Амортизация транспортных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 36 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 37 000 «Амортизация библиотечного фонда – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 38 000 «Амортизация прочих основных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 40 000 «Амортизация предметов лизинга»: – 1 104 41 000 «Амортизация жилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 42 000 «Амортизация нежилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга»; – 1 104 44 000 «Амортизация машин и оборудования – предметов лизинга»; – 1 104 45 000 «Амортизация транспортных средств – предметов лизинга»; – 1 104 46 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – предметов лизинга»; – 1 104 47 000 «Амортизация библиотечного фонда – предмета лизинга»; – 1 104 48 000 «Амортизация прочих основных средств – предметов лизинга»; – 1 104 50 000 «Амортизация имущества, составляющего казну»: – 1 104 51 000 «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны»; – 1 104 58 000 «Амортизация движимого имущества в составе имущества казны». Операции по начислению амортизации отражаются по кредиту перечисленных выше счетов в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п.

19 Инструкции № 162н): – 1 401 20 271

«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

; – 1 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»; – соответствующие аналитические счета счета1 109 00 271 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части амортизации основных средств). Принятие к учету ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении основных средств отражается в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п. 19 Инструкции № 162н): – 1 304 04 310

«Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»

(в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств); – 1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов); – 1 401 10 180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций).

В феврале 2014 года в казенное учреждение поступили следующие основные средства: а) приобретенные за счет бюджетных средств: – столы и стулья на сумму 13 000 руб. (стоимость единицы не превышает 3 000 руб.) (введены в эксплуатацию в месяце приобретения); – библиотечный фонд на сумму 7 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – оборудование стоимостью 50 000 руб.

(срок полезного использования – три года (36 мес.)); б) получен безвозмездно от государственного учреждения автомобиль стоимостью 450 000 руб. Срок его полезного использования – пять лет (60 мес.). Данный автомобиль передан с начисленной за два года его эксплуатации амортизацией, равной 180 024 руб.

Оставшийся срок полезного использования по нему составляет три года (36 мес.); в) приобретены для использования в рамках приносящей доход деятельности следующие основные средства: – компьютер стоимостью 20 000 руб. (введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – деревообрабатывающий станок по договору лизинга. Согласно условиям договора станок учитывается на балансе учреждения.

Расходы лизингодателя на его приобретение составили 170 000 руб.

Срок полезного использования по договору лизинга установлен пять лет (60 мес.). Согласно учетной политике учреждения суммы амортизации, начисленной по основным средствам, используемым в рамках приносящей доход деятельности, относятся на себестоимость оказываемых платных услуг. В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В феврале 2014 года Получены и приняты к учету столы и стулья 1 106 31 310 1 302 31 730 13 000 1 101 36 310 1 101 31 310 Выданы приобретенные столы и стулья в эксплуатацию (с одновременным принятием на забалансовый учет)* 1 401 20 271 1 101 36 410 13 000 21 Получен и принят к учету библиотечный фонд 1 106 31 310 1 302 31 730 7 000 1 101 37 310 1 106 31 310 Начислена амортизация на библиотечный фонд в размере его балансовой стоимости 1 401 20 271 1 104 37 410 7 000 Получено и принято к учету оборудование 1 106 31 310 1 302 31 730 50 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Отражено безвозмездное получение автомобиля: – в сумме переданной балансовой стоимости 1 101 35 310 1 401 10 180 450 000 – в сумме переданной начисленной амортизации 1 401 10 180 1 104 35 410 180 024 Получен и принят к учету компьютер 1 106 31 310 1 302 31 730 20 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Выдан приобретенный компьютер в эксплуатацию 1 109 60 271 1 104 34 410 20 000 Получен и принят к учету станок – предмет лизинга 1 106 41 310 1 302 31 730 170 000 1 101 44 310 1 106 41 310Начиная с марта 2014 года Начислена ежемесячная амортизация на приобретенное оборудование 50 000 руб.

/ 36 мес. 1 401 20 271 1 104 34 410 1 388,89 Начислена ежемесячная амортизация на безвозмездно полученный автомобиль (450 000 — 180 024) руб.

/ 36 мес. 1 401 20 271 1 104 35 410 7 499,33 Начислена амортизация на станок – предмет лизинга 170 000 руб.

/ 60 мес. 1 109 60 271 1 104 44 410 2 833,33 Учет выданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно ведется на забалансовом счете 21 с одноименным названием в целях обеспечения сохранности и надлежащего контроля за их движением.

Указанные объекты учитываются за балансом до момента их списания или выбытия по иным основаниям. * * * Хотя правила начисления амортизации, установленные инструкциями № 157н, № 162н, действуют не первый год, у некоторых бухгалтеров их применение вызывает некоторые сложности.

Надеемся, что приведенный в статье материал поможет казенным учреждениям не только вспомнить указанные правила начисления амортизации основных средств, но и разрешить возникшие вопросы, связанные с расчетом сумм амортизационных отчислений и отражением их в бюджетном учете.

  1. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  1. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Журнал :

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Применение линейного способа начисления амортизации основных средств на практике – формулы, примеры, правила расчета в 2021 году

Самый популярный метод списания стоимости ОС в расходы – линейный. Он характеризуется равномерным распределением амортизационных отчислений в течение периода эксплуатации объекта. Данный способ можно применять как в бухгалтерском, так и налоговом учете.

Его использование позволит сократить до минимума расхождения в учете предприятия.

Линейный метод расчета амортизационных отчислений основных средств – это, пожалуй, самый простой, понятный и удобный способ списания стоимости объектов ОС в расходы предприятия. . Его применение в бухучете закреплено в . Использовать данный способ могут все без исключения организации, для этого достаточно указать свое желание в бухгалтерской политике в целях учета.

Метод закрепляется за однородной группой объектов, при этом при желании его можно совмещать с нелинейными способами начисления в отношении других групп основных средств.

К нелинейным относятся:

  1. ;
  2. ;
  3. .

Если предприятием выбран прямолинейный порядок списания ОС в расходы, то ежемесячно на протяжении всего срока эксплуатации сумма отчислений будет одинаковой. Ее достаточно рассчитать один раз при принятии актива к учету. Основу расчета составляет первоначальная стоимость и принятый для амортизируемого имущества по нормам бухгалтерского учета.

Размер месячных отчислений будет меняться только в случае изменения начальной стоимости объекта. Это может произойти при проведении переоценки стоимости или в ходе капитальных вложений при реконструкции, модернизации, проведении серьезных улучшений.

Лучше всего данный способ амортизационных отчислений оправдывает себя в отношении тех типов имущества, которые не теряют своих эксплуатационных характеристик в ходе использования.

Примером таких активов является недвижимость, предметы мебели и прочие виды основных фондов с длительным сроком полезного использования.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг Чтобы рассчитать размер амортизации, необходимо для начала определить ее норму. Годовая норма амортизации – это доля стоимости основного средства, выраженная в процентах, которую предприятие относит за год в расходы.

Формула для расчета: Норма А. = 1 / Срок полезного использования в годах * 100% Именно в линейном методе начисления наиболее четко прослеживается смысл данного понятия. Например, если объекту ОС установлен срок службы в 5 лет, то нормой будет 20%.

Это значит, что каждый год на протяжении периода эксплуатации в расходы будет относиться 20% стоимости основного средства.

Прежде, чем определить месячный размер отчислений, организация должна рассчитать годовую сумму амортизации.

Данный параметр показывает, какая часть стоимости будет списана в расходы по объекту ОС. Рассчитать годовой показатель отчислений для линейного способа можно на основе первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Первоначальной называется та стоимость, по которой актив оприходован как основное средств, именно этот показатель отражен по дебету счета 01. Формула для расчета: Годовая А. = Первонач. Стоим. * Норма А. Если в ходе эксплуатации менять стоимость имущества, например, в результате проведенных улучшений и внесенных капвложений, либо в ходе переоценки, то в формулу для расчета годовой суммы нужно подставлять обновленное значение стоимости, называемое восстановительной.

Если в ходе эксплуатации менять стоимость имущества, например, в результате проведенных улучшений и внесенных капвложений, либо в ходе переоценки, то в формулу для расчета годовой суммы нужно подставлять обновленное значение стоимости, называемое восстановительной.

Если начальная стоимость не меняется, то ежегодно размер годовой амортизации меняться не будет. То есть вся стоимость в течение срока полезного использования будет списываться равными частями, потому метод и получил название линейного.

В соответствии с ежемесячный размер амортизации определяется путем деления годовой суммы отчислений на количество месяцев в году. Формула: Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес. То есть для каждого месяца каждого года периода эксплуатации размер амортизационных отчислений будет одинаков, стоимость будет переноситься в расходы равными частями весь период службы.

Организации достаточно один раз провести расчет, после чего ежемесячно выполнять проводку на сумму месячной амортизации.

Если никаких изменений с объектом основных средств не производится, то пересчет не проводится. Учет амортизационных отчислений ведется по счету 02:

  1. дебет используется для корректировки начисленных сумм амортизации в ходе переоценок, а также для вычисления остаточной стоимости при списании объектов.
  2. по кредиту отражается начисление сумм, относимых в расходы;

Начисляемые суммы амортизации по амортизируемым активам включаются в состав расходов производства или на продажу для торговых организаций. Выбор корреспондирующего счета зависит от области применения ОС.

Бухгалтерские проводки:

  1. Дт 44 Кт 02 – амортизация по ОС, участвующим в торговой деятельности.
  2. Дт 27 Кт 02 – отчисления по основным средствам, занятым в общехозяйственной деятельности;
  3. Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве.
  4. Дт 23 Кт 02 – амортизационные отчисления по объектам ОС, занятым во вспомогательном производстве.
  5. Дт 26 Кт 02 – амортизация по ОС, занятым в общепроизводственной деятельности.

Исходные данные: Организация купила складское оборудование – комплект металлических стеллажей для складирования продукции.

Первоначальная стоимость 300 000 руб. Срок полезного использования = 6 лет.

Для начисления амортизации выбран линейный способ.

Расчет: Норма А. = 1 / 6 * 100% = 16,67% Годовая А. = 300 000 * 16,67% = 50 010. Ежемесячная А.

= 50 010 / 12 = 4 167,50. Для налоговых целей также может применяться линейный метод начисления. Порядок расчета прописан в . Расчет амортизации проводится по следующим формулам: Норма А. = 1 / Срок полезного использования в месяцах * 100%.

Ежемесячная А. = Стоим. перв. * Норма А. Если в налоговом учете для расчета выбран линейный метод, то использовать его нужно в отношении всех имеющихся основных средств без исключения.

Данный момент прописывается в налоговой политике предприятия.

Организация также может выбрать нелинейный метод, однако независимо от выбранного способа расчета амортизационных начислений для некоторых объектов ОС нужно всегда применять линейный способ: здания, сооружения, передаточные устройства из 8-10 амортизационной группы. Срок полезного использования для налогообложения определяется в соответствии с Классификатором, в котором имеется 10 амортизационных групп с диапазоном СПИ, из которого и нужно выбирать подходящий срок службы.

Исходные данные: Те же, что в предыдущем примере:

  1. Амортизационная группа – 4, СПИ = 6 лет (72 мес.).
  2. Первоначальная стоимость складского оборудования 300 000 руб.

Расчет: Норма А.

= 1 / 72 * 100% = 1,39%. Ежемесячная А. = 300 000 * 1,39% = 4 170 руб. Равномерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком полезного использования, на протяжении которого основное средство медленно теряет свои эксплуатационные свойства. Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения.
Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения. Большая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что равномерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

Применение линейного метода – смотрите подробности в видео: Организация вправе для расчета амортизации выбрать линейный метод, он удобен и прост.

Выбранный способ следует включить в учетную политику.

В бухучете его придется применять для всех однородных ОС, в налоговом учете – для всех основных фондов, имеющихся у компании.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Нюансы начисления амортизации основных средств

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 21 Александр Лавров 31 марта 2014 Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации.

Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров. Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях. Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1). Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Принятие ОС к учету Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п.

1 ст. НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет: см. и п. 52

«Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

(утв.

Приказом Минфина России ) см.

п. 4 ст. НК РФ, действует с 01.01.2013 Способы начисления амортизации и условия их выбора Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации: — линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. НК РФ); — нелинейный способ.

«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования Начисление амортизации Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету: см. п. 24 см. п. 4 ст. НК РФ Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике. Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС.

Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка. В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы.

По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется.

А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года. Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения.

Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах. Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод).

В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев). Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей. Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз.

3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2. В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2).

Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7).

На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %). Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей. В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей.

Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят. Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно ( «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме .

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации.

Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст.

259.2 НК РФ). Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2). Месяц Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽ Норма аморти­зации Сумма начисленной амортизации(4 = 2 × 3), ₽ Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽ (1) (2) (3) (4) (5) Май 96 000,00 5,6/100 = 0,056 5 376,00 90 624,00 Июнь 90 624,00 5 074,94 85 549,06 Июль 85 549,06 4 790,75 80 758,31 Август 80 758,31 4 522,47 76 235,84 Сентябрь 76 235,84 4 269,21 71 966,64 Октябрь 71 966,64 4 030,13 67 936,50 Ноябрь 67 936,50 3 804,44 64 132,06 Декабрь 64 132,06 3 591,40 60 540,67 Далее порядок расчета амортизации будет таким же. Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей.

В таком случае позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать. Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации.

Как поступить в этом случае, написано в .

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года. В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб. Далее определяем остаток срока полезного использования.

ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7).

Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей. То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244). Выпуск № 21, март 2014 Изменения в системе обязательного пенсионного страхования Вячеслав Шинкарев Павел Меньшиков Анна Трествятская Алексей Крайнев Ирина Васильева Елена Кулакова Загрузить ещё

Как рассчитать амортизацию линейным способом

Copyright: фотобанк Лори Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета.

Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой.

Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью. Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

  • Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
  • Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта.

Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены.

Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации. Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

  1. Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода.

Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах.

Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты). Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год.

Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах. В октябре 2017 года фирма купила автомобиль.

В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. рублей. Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет. Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет (60 месяцев).

В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых (или ежемесячных) нормативов отчислений ( НК РФ). Как начислить амортизацию линейным способом – пример с автотранспортным средством, которое предполагается эксплуатировать в течение 5 лет:

  • Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы. Значение этого показателя будет равно 1/5 лет х 100% = 20%. Теперь понятно? как рассчитать амортизацию линейным способом за год: 890 000 руб. х 20% = 178 000 руб.
  • Ежемесячная норма отчислений составляет: 1/60 месяцев х 100% = 1,67%. При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму. В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом: 890 000 руб. х 1,67% = 14 863 руб.

Амортизация линейным способом (пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете) в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным.

Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства | 12:14 4 февраля 2021 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства | 12:21 28 августа 2017 Основные средства Основные средства | 11:50 6 марта 2021 Основные средства | 12:15 15 января 2021 Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Прием на работу Пенсионеры, Транспортный налог Штрафы Страховые взносы ПФР Декретный отпуск УСН Выплаты персоналу Бухгалтерский учет Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Декретный отпуск 6-НДФЛ Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+