Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Таможенное право - Может ли таможня предоставлять информацию и документы в надоговую

Может ли таможня предоставлять информацию и документы в надоговую

Может ли таможня предоставлять информацию и документы в надоговую

Требование налогового органа предоставить копии транспортных и товаросопроводительных документов правомерны

Дата публикации: 28.03.2014 11:22 (архив) Управление ФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы налогоплательщиков о правомерности подтверждения права на возмещение по НДС и оформлении счетов-фактур. — Организация получила сообщение налогового органа с требованием представить копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление, для подтверждения права на получение возмещения по налогу на добавленную стоимость при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов. Правомерно ли требование налогового органа?

— Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке налога в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.

165 НК РФ. Указанной ст. 165 НК РФ определен перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации вышеуказанных товаров.

В этот перечень согласно пп. 1 — 4 п. 1 ст. 165 НК РФ включены следующие документы: — контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации; — таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье — российский таможенный орган места убытия); — копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу Российской Федерации с государством — членом Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза представляет собой совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до фактического пересечения таможенной границы. В соответствии с частью 1 ст. 176 ТК ТС при помещении товаров под таможенную процедуру лица, определенные в Таможенном кодексе Таможенного союза, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для выпуска товаров.

Согласно части 1 ст. 181 ТК ТС, при помещении под таможенные процедуры, за исключением процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары.

В силу ст. 183 ТК ТС, подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено настоящим Таможенным кодексом Таможенного союза. Пунктом 3 части 1 указанной статьи предусмотрено, что при подаче таможенной декларации должны быть представлены транспортные (перевозочные) документы. В соответствии с пп. 38 п. 1 ст.

4 ТК ТС транспортные (перевозочные) документы — это коносамент, накладная или иной документ, подтверждающий наличие договора перевозки товаров и сопровождающий их при такой перевозке. Согласно п. 2 Приказа ФТС от 18.12.2006 № 1327

«Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)»

подтверждение фактического вывоза товаров производится таможенными постами, таможнями, в регионах, деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации. Убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза допускается с разрешения таможенного органа.

Согласно п. 60 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом (утверждена Приказом ФТС России от 01.06.2011 № 1157), разрешение на убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза оформляется путем проставления: — на таможенной декларации (за исключением случаев, если товары после прибытия на таможенную территорию Таможенного союза не покидали места перемещения товаров через таможенную границу), а также на накладной (оригинале накладной, дополнительном экземпляре дорожной ведомости, остающемся в таможенном органе, и на дополнительном экземпляре дорожной ведомости, предназначенном для выходной пограничной станции) оттиск штампа «Вывоз разрешен» с указанием даты проставления отметки; — на оборотной стороне таможенной декларации отметки «Товар вывезен полностью» с указанием даты вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза. Если товар вывозится частями либо вывезен не полностью, делается запись «Товар вывезен в количестве.» с указанием количества вывезенных товаров в основных и/или дополнительных единицах измерения согласно ТН ВЭД ТС и даты фактического вывоза товаров; — на экземплярах транспортных (перевозочных) документов номера таможенной декларации (в случае отсутствия указанной информации на этих документах). Проставленные отметки и произведенные записи заверяются личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа места убытия.

Аналогичное положение есть и в п.

9 Порядка подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 330

«О порядке подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза»

, в котором также указано, что разрешение на убытие товаров с таможенной территории Таможенного союза оформляется путем проставления на лицевой стороне таможенной декларации, а также в двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов соответствующих отметок, предусмотренных законодательством государств — членов Таможенного союза. Из вышеизложенного следует, что основным требованием к представляемым в налоговый орган транспортным и товаросопроводительным документам для подтверждения ставки 0 процентов к выручке от реализации товаров, является наличие в них соответствующих отметок (сведений), подтверждающих фактический вывоз товара за пределы Российской Федерации, которые предусмотрены законодательством о таможенном деле, соответственно, отсутствие на документах вышеназванных отметок рассматривается налоговыми органами как неподтверждение условий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, требования налогового органа по истребованию копий транспортных и товаросопроводительных документов правомерны. — Организация приобретает у третьего лица услуги по транспортировке грузов для своих клиентов. Просим разъяснить: реквизиты какой организации следует указывать в качестве продавца в счете-фактуре?

— В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.
При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее — экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.

Согласно п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры выставляются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) и поэтому в счетах-фактурах указываются данные по реализуемым товарам (работам, услугам). Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, определенных договором транспортной экспедиции, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137

«О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Правила), порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» организации, осуществляющие транспортно-экспедиционную деятельность, оказывают услуги по реализации услуг по перевозке груза любыми видами транспорта и оформлению перевозочных документов, документов для таможенных целей и других документов, необходимых для осуществления перевозок грузов. В связи с этим и принимая во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов).

Порядок заполнения счетов-фактур по договорам комиссии установлен в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137

«О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее — Постановление № 1137).

В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры указываются наименование, адрес фактического продавца в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП (подпункты «в» — «д» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (раздела II Приложения № 1 к Постановлению № 1137)). Минфин России в Письмах от 15.08.2012 № 03-07-11/299, от 10.05.2012 № 03-07-09/47 также обратил внимание на то, что согласно подпункту «в» п.

1 приведенных Правил при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в частности услуги по транспортировке товаров, в стр. 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента).

2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента). Таким образом, несмотря на то, что экспедитор при приобретении товаров (работ, услуг) действует от своего имени, в выставляемых им счетах-фактурах должны быть указаны данные фактического продавца. При этом в Письме Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-09/16 отмечается, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в вышеуказанных счетах-фактурах комиссионер, агент, экспедитор может также (дополнительно) указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП.

Поделиться:

Требования от таможенного органа о предоставлении документов: ответить нельзя молчать

24 июля 2018· Итак, где же простому смертному предпринимателю поставить запятую в указанной фразе. Представим себе, Генеральному директору маленького производства (ООО «Ромашка») в Саратовской области, г-ну Иванову, приходит запрос о Таможенной Службы Российской федерации с просьбой посодействовать и предоставить документы, подтверждающие – где он взял этот китайский деревообрабатывающий станок, купленный им у местной компании 2 года назад.

И написано так вежливо: … просим посодействовать… дать контакты производителя…декларацию на товары…в кратчайшие сроки. Разберёмся, что нужно делать, а что не стоит. Во-первых, необходимо понимать, что это таможенные органы проводят посттаможенный контроль.

И имеет полное право – у них есть 3 года для этого.

Скорее всего подобные запросы получил каждый участник цепочки купли-продажи указанного оборудования и не только на тер.РФ: производитель-импортер-покупатель на тер.РФ 1-покупатель на тер. РФ 2 и т.д. ГЛАВНЫЙ ВОПРОС ДЛЯ НАС – ОТВЕЧАТЬ ИЛИ НЕТ. Г-н Иванову, кажется, что можно не отвечать.

В письме же написано «посодейстововать». Но согласно п.3 ст.337 ТК ЕАЭС Лица, связанные с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами, в отношении которых проводится таможенная проверка, обязаны представлять по требованию таможенного органа копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым лицом или с третьими лицами, имеющими отношение к сделкам (операциям) с такими товарами, необходимые для проведения таможенной проверки. Т.е. ОТВЕТИТЬ, НЕЛЬЗЯ МОЛЧАТЬ.

Запятую правильно поставили. Но, у г-на Иванова возникает резонный вопрос:

«А что собственно мне за это будет, если я ничего не отвечу»

? А будет за «это», ответственность согласно ст.

16.15 КоАП РФ Непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч пятисот рублей; надолжностных лиц — от одной тысячи до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

Г-н Иванов уже понял, что отвечать придётся, но непонятно в какие сроки.

Послезавтра в отпуск нужно ехать и заниматься этой бумажной волокитой совсем не хочется.

В письме написано – в кратчайшие.

Согласно ст.340 ТК ЕАЭС При проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных настоящим Кодексом, — требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений. Т.е. необходимо исходить из принципа разумности, и, например, направить ответ в течение 2 недель.

Естественно о сроке в 2-3 месяца не может быть и речи. Иначе, потом придётся в судебном порядке доказывать, как Вы собирали документы столько времени. Как отвечать на любые письма и требования таможни Ответ прост – прямо отвечать на поставленный вопрос.

Например, осуществляло ли ООО «Ромашка» самостоятельное декларирование указанного оборудования? Ответ: Нет, не осуществляло. Просим предоставить декларацию на указанное оборудование.

Ответ: К сожалению, предоставить декларацию не можем, так как не являемся импортерами оборудования. (Пояснение: ООО «Ромашка» может быть известен только номер ДТ, указанный в спец.графе счет фактуры, полученной от Продавца и то, если Продавец не находится на УСН).

Велись ли переговоры с производителем про скидки? Ответ: Нет, не велись. И так, ответ таможенной службе отправлен, необходимые документы приложены (Договор, спецификация, счет-фактура, ТН).Г-н, Иванов спокойно уезжает в отпуск.

Диана Лукьянова Руководитель Юридического отдела международного логистического оператора ООО «Бона Фиде Групп» Материалы партнёров

  1. 2.10

Новый порядок декларирования товаров в электронной форме, введенный приказом ФТС России № 1761

Мнение эксперта Евгения Константиновна Шкуренко, эксперт по ВЭД, к.э.н., «Альта-Софт» 2 декабря 2014 г.

Подписаться: 12 ноября 2014 г.

вступил в силу «Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля».

вступил в силу

«Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля»

. Вместе с тем утратит силу

«Об утверждении инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме»

, действовавший почти 10 лет до этого.

Приказ № 1761 значительно шире регламентирует деятельность таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности. Если Приказ № 395 касался только порядка совершения таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме, то Приказ № 1761 затрагивает также операции, совершаемые после выпуска товаров. Кроме того, в новом Приказе более подробно прописана последовательность действий при использовании различных особенностей декларирования.

Приказ ссылается на спецификацию интерфейса взаимодействия между информационными системами таможенных органов и информационными системами участников внешнеэкономической деятельности, разработанную в соответствии с порядком, утвержденным .

Следует отметить, что далеко не все нововведения, обозначенные в Приказе № 1761, нашли отражение в спецификации, которая вступила в силу с 30 октября 2014 года.

П. 3 Приказа № 1761 определяет способы представления электронных деклараций таможенным органам. Помимо уже существующих способов – с использованием аттестованных программных средств и Портала электронного декларирования ФТС России – появляется возможность подавать электронные декларации посредством Федеральной государственной информационной системы

«Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)»

. Документы и сведения предоставляются в виде формализованных документов.

Закреплена практика предоставления скан-копий для тех документов, которые затруднительно перевести в текстовый вид (технологические схемы, чертежи, диаграммы, графики, изображения (фотографии, рисунки) товаров).

При этом в п. 5 Приказа № 1761 подчеркнуто требование о соответствии сведений в бумажных и электронных документах. Разрешается предоставлять документы в виде скан-копий в том случае, если программное средство декларанта не позволяет сформировать его на языке оригинала кириллицей или латиницей (например, китайский, японский, арабский языки).
Разрешается предоставлять документы в виде скан-копий в том случае, если программное средство декларанта не позволяет сформировать его на языке оригинала кириллицей или латиницей (например, китайский, японский, арабский языки).

Это актуально, например, для экспортных деклараций. Но стоит подчеркнуть, что при необходимости таможенные органы вправе запросить у участника ВЭД перевод данных, указанных в таких документах.

Одним из основных отличий Приказа № 1761 является необходимость предварительно размещать документы, необходимые для таможенного контроля, в электронном архиве декларанта до подачи самой электронной декларации.

До этого электронная декларация подавалась одновременно с описью без требования об обязательной привязке документов. Документы предоставлялись уже в процессе проверки исключительно по запросу таможенного инспектора.

В настоящее время каждому документу, помещенному в электронный архив, автоматически присваивается индивидуальный номер, который сообщается декларанту.

В дальнейшем декларант представляет в таможенный орган сведения о размещенных в электронном архиве документах с указанием их реквизитов (номер, дата) в виде перечня. При этом сведения об индивидуальном номере документа указываются в описи в графе «Примечание». В остальном процедура регистрации декларации на товары и отказа в регистрации соответствует существующей практике.

Отдельно стоит выделить п. 13 Приказа № 1761. Если отдельные электронные документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче электронной декларации на товары (ЭДТ), декларант направляет в адрес таможенного органа мотивированное обращение о разрешении представить такие документы после подачи ЭДТ.

Видимо, в последующих спецификациях будет предусмотрена отдельная форма документа для такого обращения.

Решение таможенного органа по такому сообщению доводится до декларанта в течение двух часов рабочего времени. Остальные временные рамки в разделе отсутствуют. IV-й раздел Приказа № 1761 посвящен Использованию информационной системы таможенных органов при принятии решения о выпуске (отказе в выпуске) товаров.

Стоит выделить п. 16, который регламентирует запрос документов у декларанта только в случае отсутствия сведений у таможенных органов или расхождения сведений, предоставленных декларантом со сведениями, находящимися в ЕАИС. В ответ на Запрос декларант должен предоставить запрашиваемые документы или сообщение, содержащее информацию о представленных на бумажных носителях документах. Пункт 19 Приказа №1761 регламентирует внесение изменений или дополнений в декларацию на товары ДО выпуска товаров.

При этом необходимо направить в таможенный орган следующие документы: а) обращение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения; б) ЭДТ, заполненную с учетом скорректированных и (или) дополненных сведений, и корректировку декларации на товары; в) документы и (или) сведения, обосновывающие необходимость внесения изменений и (или) дополнений; г) перечень прилагаемых документов. Решение таможенного органа доводится до декларанта в течение двух часов рабочего времени после получения такого обращения от декларанта.

Временных рамок на ответы таможни в этом разделе не установлено, за исключением решения о принятии изменений до выпуска и решения об отзыве ДТ (2 часа с момента обращения в обоих случаях). V раздел посвящен использованию ЕАИС таможенных органов при декларировании товаров с использованием предварительной ЭДТ. В течение часа после прибытия транспортного средства во внешний таможенный орган и предоставления транспортных документов, направляется уведомление декларанту о прибытии ТС.

Здесь не совсем понятно, почему упоминается именно внешний, то есть приграничный таможенный орган. Возможно, опечатка. В настоящее время уведомление о прибытии предоставляется после прибытия в таможенный орган назначения. В остальном закрепляется существующая практика.

После получения сообщения о прибытии декларант формирует и направляет в адрес таможенного органа декларацию на товары, содержащую дополненные и исправленные сведения. Раздел

«VI. Использование ЕАИС таможенных органов при декларировании товаров с использованием временной ЭДТ»

вводит довольно много нового для декларанта.

По сути это новая спецификация, которая на сегодняшний день пока не разработана. Поэтому на данный момент временная ДТ отправляется по обычной процедуре ЭД.

Приказ № 1761 регламентирует электронное взаимодействие таможенных органов и декларантов товаров при выпуске товаров до подачи декларации в соответствии с ч. 1 ст. 197 Таможенного кодекса Таможенного союза.

В этом случае декларант в электронной форме направляет в адрес таможенного органа декларирования следующие документы: а) коммерческие или иные документы, содержащие сведения об отправителе и получателе товаров, стране отправления и назначения товаров, наименование, описание, классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне не менее первых четырех знаков, количество, вес брутто и стоимость товаров; б) обязательство о подаче им таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, содержащее сведения о целях использования товаров и таможенной процедуре, под которую помещаются товары; в) документы и сведения, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, за исключением случаев, когда такие документы и сведения могут быть представлены на дату подачи таможенной декларации. Обязательство и сопутствующие документы заверяются электронной подписью декларанта.

При поступлении обязательства о подаче ЭДТ в таможенный орган автоматически фиксируются дата и время его подачи, а также присваивается регистрационный номер. В настоящее время эта процедура до конца не отработана, существуют определенные проблемы.

Обязательство все так же подается в бумажном виде, а декларация – в электронном. В VIII-ом разделе Приказа № 1761 регламентировано электронное взаимодействие таможенных органов и декларантов при необходимости корректировки сведений, заявленных в электронной декларации, после выпуска ДТ. При этом инициатива по внесению изменений может исходить как от таможенного органа, так и от декларанта.

До этого, даже с учетом изменений, внесенных , декларант не мог вносить изменения после выпуска декларации. При корректировке ДТ по своей инициативе декларант в электронной форме направляет: а) обращение о внесении изменений/ дополнений сведений, заявленных в ЭДТ, после выпуска товаров с обоснованием необходимости таких изменений и (или) дополнений, указанием регистрационного номера ЭДТ; б) ЭДТ, заполненную с учетом скорректированных и (или) дополненных сведений, и корректировку декларации на товары; в) документы и (или) сведения, обосновывающие необходимость внесения изменений и (или) дополнений; г) перечень прилагаемых документов. О принятом решении по обращению декларант информируется посредством авторизованного сообщения.

Пункт 41 Приказа № 1761 устанавливает особенности декларирования товаров в соответствии с таможенными процедурами, предусматривающих их вывоз с таможенной территории Таможенного союза. Декларант обеспечивает наличие сведений о номере ЭДТ и сведений о товарной партии в пакете документов, представляемых перевозчиком в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза.

До этого необходимо было предоставлять бумажную копию декларации на товары с соответствующими отметками таможенного органа и декларанта. В соответствии с данными Приказом № 1761 предусмотрено использование сведений из документов, выданных иными федеральными органами исполнительной власти с использованием системы межведомственного взаимодействия. Приказ № 1761 не предусматривает перевод на бумажный носитель в процессе таможенного декларирования, в отличие от предыдущего Приказа № 395.

В заключение отметим, что Приказ № 1761 принципиально не меняет работу декларанта.

Исключение – требование обязательной предварительной отправки документов в Архив. В остальном Приказ № 1761 лишь приводит в соответствие сложившуюся практику электронного декларирования с текущей нормативной базой.

Важные новости 01.10.2021 Внешнеэкономические новости 30.09.2021 Внешнеэкономические новости 29.09.2021 Новости законодательства 28.09.2021 Внешнеэкономические новости 25.09.2021 Новости законодательства 25.09.2021 Горячие новости 25.09.2021 Мнение эксперта 22.09.2021 Горячие новости 18.09.2021 Внешнеэкономические новости

  1. Поделиться:
  2. Новость полезна? 0 m n 0
  3. Комментарии 17
  4. Просмотры 20614

Представление копий документов в ответ на требования налоговых органов

Истребование документов – наиболее распространенное мероприятие налогового контроля. Для налогоплательщика исполнение требования достаточно затратная процедура: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган. Представлению копий документов по требованию налогового органа, а также изменениям в порядке представления документов на бумажном носителе посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Рекомендуем прочесть:  Растаможка авто таджикистан 2021

Можно ли в ответ на требование представить подлинники документов?

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено исполнение требования о представлении документов посредством выдачи подлинников документов. Изъятие подлинников документов регламентируется статьей 94 НК РФ.

Форма постановления о производстве изъятия документов и предметов утверждена приложением № 23 к приказу ФНС от 07.11.2018 № Вместе с тем, если запрашиваемые документы представлены в виде оригиналов в установленный срок, то основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неисполнение требования отсутствуют.

Но исполнять требование подобным образом не нужно.

Из пункта 5 статьи 93 НК РФ следует, что документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников, должны быть возвращены проверяемому лицу. При этом НК РФ не содержит срока возврата таких документов.

После возврата подлинников налоговый орган вправе вновь их истребовать у налогоплательщика, так как запрет на повторное истребование документов в данном случае не применяется. Что означает представление документов в виде заверенных копий?

Пункт 2 статьи 93 НК РФ включает следующие формы представления истребуемых документов: — на бумажном носителе; — в электронной форме, если они составлены по установленным ФНС форматам. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Заверенной копией документа является копия документа, на которую в соответствии с установленным порядком проставлены необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу (подпункт 25 пункта 3.1 Национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 7.0.8-2013 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу.

Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», утвержденного приказом Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст). Нотариальное удостоверение копий документов не требуется, если иное не предусмотрено законодательством.

Для процедуры заверения копий документов используются положения ГОСТ, что подтверждается судебной практикой (в частности, обзор судебной практики Верховного Суда за первый квартал 2012 года, утвержденный Президиумом Верховного Суда 20.06.2012). В соответствии с приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст с 1 июля 2018 года введен в действие новый «ГОСТ Р 7.0.97-2016. Национальный стандарт Российской Федерации.

Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов».

Отметка о заверении копии оформляется для подтверждения ее соответствия (выписки из документа) подлиннику. Отметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись» и включает: — слово «Верно»; — наименование должности лица, заверившего копию; — его собственноручную подпись; — расшифровку подписи (инициалы, фамилию); — дату заверения копии (выписки из документа).

В ГОСТе сказано, что отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N . за . год») и заверяется печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.

Как заверить документ, в котором больше одной страницы? Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом.

Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов проставляется надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано _____ листов» (количество листов указывается словами).

Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку. При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке. Налогоплательщик мог получить налоговые претензии в случае, если была заверена подшивка, а не копия каждого документа.

Поскольку только при заверении каждого отдельного документа его допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении (постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 № КА-А41/11390-09). Однако отметим, что Минфином было выпущено письмо от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336, из которого, при желании, можно сделать вывод о допустимости представления документов в виде сшива документов. Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов (непредставления документов).

Такой подход отражен в частности, в постановлении ФАС Центрального округа от 01.11.2013 по делу № А54-8663/2012, постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2012 по делу № А75-10184/2011. Что изменилось в порядке изготовления копий документов?

В 2016 году ФНС было наделено полномочием по утверждению требований к нумерации и сшиву листов документов, представляемых на бумажном носителе (пункт 2 статьи 93 НК РФ). В настоящее время требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, утверждены приложением № 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № Приказ был опубликован 24.12.2018 на .

С учетом статьи 5 НК РФ требования к оформлению документов, представляемых в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий, подлежат применению с 25 января 2021 года. Именно Требованиями, а не ГОСТом нужно руководствоваться при представлении копий документов в налоговые органы.

Как с указанной даты нужно представлять копии документов на бумажном носителе? Требования предусматривают, что листы документов объединяются в том, объем которого не более 150 листов.

При большем количестве листов формируется следующий том и так далее.

Исключением является документ, содержащий более 150 листов.

Такой документ составляет отдельный том (независимо от количества листов). Каждый лист документа нумеруется сплошным способом арабскими цифрами, начиная с единицы.

Нужно ли заверять каждый отдельный документ? В Требованиях говорится о том, что прошивается и заверяется каждый том документов, то есть заверять отдельно каждый документ в сшиве не нужно. На оборотной стороне последнего листа (сшива) размещается наклейка, заклеивающая место связки нитей прошива.

Заверительная надпись на этой наклейке включает должность лица в организации, личную подпись, ФИО, количество листов (цифрами и прописью), дату. Нужно ли заверять копии документов печатью? В Требованиях отсутствует указание на проставление печати на заверительной надписи.

Это объясняется, в том числе тем, что общество с ограниченной ответственностью вправе иметь печать (статья 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества. Аналогичный подход отражен и в законе «Об акционерных обществах».

Положения Указа Президиума ВС СССР от 04.08.1983 № 9779-X, предметом регулирования которого является порядок выдачи и свидетельствования предприятиями, учреждениями и организациями копий документов, касающихся прав граждан, не могут рассматриваться в качестве обязанности общества иметь и использовать печать во взаимоотношениях с налоговыми органами.

Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью. Документы, представляемые в налоговые органы, с 7 апреля 2015 года принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них (письмо ФНС от 05.08.2015 № БС-4-17/13706). Обязательно ли налогоплательщиком должно составляться сопроводительное письмо к представляемым документам?

Минфин рекомендовал представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов (письмо от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142).

Положения пункта 5 статьи 93 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ фактически закрепили наличие письма налогоплательщика, которое сопровождает представление копий документов. В требованиях, утвержденных приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, наличие сопроводительного письма указывается как обязательное условие. В таком письме указываются дата и номер требования о представлении документов, количество листов (с учетом всех томов).

Также в самом сопроводительном письме или в отдельной описи должны быть перечислены представляемые документы.

В наличии такого сопроводительного письма заинтересован сам налогоплательщик, поскольку оно позволит ему подтвердить первоначальное представление документов при получении требования об их повторном представлении.

А если копии будут не заверены? Риск привлечения к ответственности существует, если налогоплательщик в нарушение требований законодательства, предписывающих представлять заверенные копии, представит незаверенную.

В том числе, например, если заверит документ не личной подписью, а факсимиле. Заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.01.2015 № Ф03-5752/2014). В случае представления незаверенных копий налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей 126 НК РФ, повторно запросит документы (особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки).

Как представляются копии документов на бумажном носителе? Способами представления истребуемых документов являются личное представление, представление через представителя, направление документов по почте заказным письмом. Налогоплательщику также рекомендуется сохранять доказательства представления документов (информации).

Это может быть: — расписка налогового органа в получении истребуемых документов по описи; — почтовая документация в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234. При представлении документов в электронной форме по ТКС таким документом является квитанция о приеме, подписанная электронной подписью должного лица налогового органа.

В случае истребования документов в ходе проверки, которая проводится на территории налогоплательщика, может ли налогоплательщик, изготовив копии, предоставить их в распоряжение налогового органа на своей территории? Строго говоря, такого способа исполнения требования в НК РФ не содержится. Судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ: истребованные документы должны быть представлены по месту проведения проверки.

Данное условие выполняется: — при проведении проверки на территории налогоплательщика; — при представлении документов по месту проведения проверки, где согласно статье 89 НК РФ должны находиться должностные лица налогового органа; — при получении инспекцией письма налогоплательщика о готовности истребуемых документов. При наличии этих обстоятельств обязанностью проверяемого лица является обеспечение для налогового органа возможности своевременного получения документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2013 по делу № А29-4831/2012, постановление ФАС Московского округа от 05.06.2013 № А40-78313/12-91-433).

Но информирование налогового органа о подготовке копий документов и их нахождении на территории налогоплательщика не является надлежащим исполнением требования о представлении документов, если проверка приостановлена (определение Верховного Суда от 09.02.2015 № 304-КГ14-7880). В письме ФНС от 07.08.2015 № ЕД-4-2/13892@ сказано, что в период приостановления проверки налогоплательщик должен представить документы в тот налоговый орган, который указан в требовании о представлении документов (информации). Обязательно ли представлять на бумаге документы, которые были составлены в электронном виде?

Если истребуемые документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган по ТКС в порядке, установленном приказом ФНС от 17.02.2011 № Когда истребуемый документ составлен в электронной форме не по установленным ФНС форматам, представление документа на бумажном носителе производится в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании оригинала документа электронной подписью. Для каких документов утверждены форматы? Возможность представления документов в xml-формате установлена для следующих документов: — счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, дополнительный лист книги покупок, книга продаж, дополнительный лист книги продаж (форматы утверждены приказами ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@, от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@); — документ о передаче товаров при торговых операциях (формат утвержден приказом ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@); — документ о передаче результатов работ, документ об оказании услуг (формат утвержден приказом ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@); — акт приемки-сдачи работ (услуг), товарная накладная (ТОРГ-12), счет-фактура и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передачи имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру, корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

В виде сканированных образов могут быть представлены: — договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); — спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости); — акт приемки-сдачи работ (услуг); — счет-фактура, в том числе корректировочный; — товарно-транспортная накладная; — товарная накладная (ТОРГ-12); — грузовая таможенная декларация/транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

В одном комплекте документов могут быть направлены как xml-файлы, так и скан-образы (письмо ФНС от 23.12.2016 № ЕД-4-15/24784). Документы, представляемые в электронной форме по ТКС, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью. Электронный документооборот между налогоплательщиками и налоговыми органами значительно расширен.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+