Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - На кого заполняется 6 ндфл

На кого заполняется 6 ндфл

6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет

2 марта 2 марта 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем 6-НДФЛ — форма ежеквартальной отчетности, которую сдают налоговые агенты по НДФЛ (утв. приказом Минфина России ). Расчет содержит информацию об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц. При этом, в отличие от справок 2-НДФЛ, в расчете по форме 6-НДФЛ агент обобщает информацию по всем получателям дохода.

В данном материале мы дадим пошаговую инструкцию по заполнению и сдаче 6-НДФЛ. Инструкция составлена в виде таблицы.

Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.

Кто заполняет 6-НДФЛ Налоговые агенты: организации, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст.

НК РФ). Правопреемники компаний, претерпевших реорганизацию (п. 5 ст. НК РФ). За какой период составляется расчет За первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.

Куда и когда представляется 6-НДФЛ В налоговую инспекцию:

  1. за полугодие 2021 года — не позднее 31 июля 2021 года;
  2. за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
  3. за девять месяцев 2021 года — не позднее 2 ноября 2021 года;
  4. за 2021 год — не позднее 1 марта 2021 года.
  5. за 2021 год — не позднее 2 марта 2021 года;

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными в 2021 году. Ведь если указанная дата приходится на выходной или праздник, расчет сдается не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п.

7 ст. НК РФ). Куда сдается расчет по обособленному подразделению По месту учета данного подразделения (п.

2 ст. НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения (см. «»). С 1 января 2021 года на законодательном уровне разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании (п.

2 ст. НК РФ). Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация. (см. «»). О выборе инспекции, через которую будут сдаваться расчеты, нужно уведомить налоговиков по форме, утвержденной приказом ФНС (см.

«»). Сделать это в общем случае нужно не позднее 1 числа налогового периода (ст. 216 НК РФ). В 2021 году предусмотрено исключение — подать уведомление необходимо до 31 января 2021 года (см. информацию ). Если уточненный расчет сдается после ликвидации подразделения, его нужно представить в ИФНС по месту учета головной организации.

При этом указывается ИНН и КПП головной организации и ОКТМО ликвидированного подразделения (см.

«»). Куда сдается расчет при смене места нахождения В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС.

При этом:

  1. в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;
  2. в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения (см. «»).

Куда сдают 6-НДФЛ ИП на «вмененке» и ПСН, которые наняли работников В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. НК РФ). В какой форме расчет представляется в налоговую инспекцию Через интернет (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере Что запрещено при заполнении расчета

  1. исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  2. скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
  3. двусторонняя печать на бумажном носителе;

Как нумеровать и подписывать страницы Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа. Номер указывается в поле «Стр.» на каждой странице, кроме «001», следующим образом: «002», «003» и т.д.

На каждой странице в поле

«Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю»

ставится дата подписания и личная подпись налогового агента (руководителя организации, ИП, нотариуса и проч.), либо его представителя. Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Какими чернилами заполнять расчет Черного, фиолетового или синего цвета.

Как заполнять текстовые и числовые поля Слева направо, начиная с крайней левой ячейки или с левого края поля. Если в правой части поля остались незаполненные знакоместа, в них ставятся прочерки (например, «ИНН 5024002119—»).

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»). Как оформить расчет для распечатки на принтере С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.
Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Значения полей можно выровнять по правому краю (см.

«»). Расположение и размер реквизитов не должны изменяться.

Какая дата считается днем представления расчета

  1. при сдаче непосредственно в ИФНС — дата фактического представления;
  2. при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки.
  3. при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения;

Нужно ли сдавать «нулевой» расчет Если организация или ИП не выплачивали доходы физическим лицам, они не должны сдавать «нулевой» расчет (см.

«»). Данное правило действует и в отношении обособленного подразделения, не делавшего выплат в пользу физлиц (см. «»). Что делать, если в расчете за прошлый период обнаружена ошибка Если неверно указан КПП или ОКТМО, нужно сдать два расчета: уточненный с неправильными КПП или ОКТМО и нулями по всем прочим показателям и первичный с верными КПП или ОКТМО (см.

«»). Если искажены доход и сумма НДФЛ, нужно подать уточнения за период, в котором допущена ошибка, и за все последующие периоды этого года (см. «»). Если в текущем налоговом периоде работодатель вернул физлицу НДФЛ, излишне удержанный в прошлом году, нужно подать уточненный 6-НДФЛ за соответствующий период прошлого года (см. «»). Если налоговый агент в текущем налоговом периоде удержал НДФЛ, который по ошибке не был удержан в прошлом году, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый год (см.

«»). В случае выплаты доходов по разным ставкам, раздел 1 (кроме строк 060-090) заполняется для каждой их ставок Строка 010 «ставка налога, %» Указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.

Единовременную матпомощь при рождении ребенка, не превышающую 50 000 руб., отражать не надо (см.

«»). Доход в натуральной форме отражается в периоде, когда доход получен физлицом (см. «»). Дивиденды, выплаченные акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если НДФЛ перечислен в следующем периоде (см. «»). Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам: 1.

Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за год.

2. Если зарплата начислена за один период, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, доход отражается по строке 020 расчета за период начисления (см. «»). 3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, доход отражается по строке 020 расчета за период выплаты (см.

«»). 4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (см. «»). 5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, доход отражается по строке 020 расчета за первый квартал следующего года (см. «»). Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленных дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход, нарастающим итогом с начала года. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается в том периоде, когда этот доход получен физлицом (см. «»). НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражается в периоде выплаты, даже если перечислен в бюджет в следующем периоде (см.

«»). Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам: 1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за год (см.

«»). 2. Если зарплата начислена за один период, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 040 расчета за период начисления (см. «»). 3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за период выплаты (см. «»). 4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (см.

«»). 5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 040 расчета за первый квартал следующего года (см. «»). Строка 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала года.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» Указывается обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ с начала года. Итого по всем ставкам: (Если раздел 1 занимает несколько страниц, строки 060-090 заполняются на первой странице) Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» Указывается общее количество физлиц, получивших доход в налоговом периоде.

Если один и тот же человек в течение года увольнялся и снова поступал на работу, его нужно считать один раз.

Строка 070 «Сумма удержанного налога» Указывается общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. НДФЛ с дивидендов, выплаченных акционерным обществом, отражаются в периоде выплаты, даже если налог перечислен в бюджет в следующем периоде (см. «»). Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам: 1.
«»). Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам: 1.

Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см. «»). В строке 070 расчета за год ставится «0». После удержания налога сдавать уточнения за год с заполненной строкой 070 не нужно (см.

«») 2. Если зарплата выплачена (и налог с нее удержан) в одном периоде, а срок перечисления НДФЛ приходится на следующий период, налог отражается по строке 070 расчета за период выплаты (см. «»). 3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за период выплаты (см. «»). 4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см.

«»). 5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, НДФЛ отражается по строке 070 расчета за первый квартал следующего года (см.

«»). Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года. В частности, в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в натуральной форме при отсутствии иных доходов в денежной форме (см.

«»). НДФЛ с натурдохода указывается в периоде, когда доход получен физлицом (см. «»). Также в строке 080 указывается НДФЛ с доходов в виде матвыгоды от экономии на процентах при отсутствии иных доходов в денежной форме (см.

«»). Если зарплата начислена за один период, а выплачена в другом периоде, то в строке 080 расчета за период начисления ставится «0» (см.

«»). Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» Указывается общая сумма НДФЛ, возвращенная физическим лицам, нарастающим итогом с начала года.

Сумма возвращенного налога отражается в периоде, когда был произведен возврат (см. «»). В разделе 2 расчета за соответствующий период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков, в каждый из которых входят строки с 100 по 140. Один блок заполняется для одной даты фактического получения доходов.

Так, для доходов, относящихся к двум датам, нужно заполнить два блока, к трем датам — три блока и т.д. В случае, когда для доходов с одной датой фактического получения предусмотрены разные сроки перечисления, строки 100-140 заполняются для каждого срока перечисления отдельно (пример такого заполнения — в материале «»). Строки 100-140 заполняются без разбивки по налоговым ставкам (см.

«»). Начисление, выплата и срок перечисления НДФЛ относятся к разным периодам: 1. Если зарплата за декабрь выдана в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см.

«»). 2. Если зарплата выдана в последний день периода, за который начислена, операция отражается в разделе 2 расчета за следующий период (см. «»). 3. Если отпускные выплачены в одном периоде, а отпуск начался в другом периоде, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (см.

«»). 4. Если больничные за декабрь выданы в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см. «»). 5. Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в декабре, а вознаграждение выдано в январе следующего года, операция отражается в разделе 2 расчета за первый квартал следующего года (см.

«»). 6. Если проценты по договору займа начислены в одном периоде, а выплачены в другом, операция отражается в разделе 2 расчета за период выплаты (см. «»). 7. Если в текущем налоговом периоде работодатель вернул физлицу НДФЛ, излишне удержанный в прошлом году, данная операция никак не отражается ни в разделе 2 расчета за текущий период, ни в разделе 2 уточненного расчета за соответствующий период прошлого года (см. «»). Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:

  1. для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании (см. «»);
  2. для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  3. для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  4. для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. НК РФ). Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной (см. «»);
  5. для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
  6. для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ;; см. «»);
  7. для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. НК РФ);для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. НК РФ).

Строка 110 «Дата удержания налога» Указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130.

Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 110 ставится «00.00.0000» (см. «»). В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000» (см. «»). Строка 120 «Срок перечисления налога» Указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ: — для всех видов дохода (кроме больничных, отпускных и дивидендов, выплаченных акционерным обществом) указывается день, следующий за днем выплаты дохода (п.

6 ст. НК РФ); — для больничных и отпускных указывается последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. НК РФ). Данное правило соблюдается, даже если работник ушел в отпуск с последующим увольнением (см.

«»); — для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, указывается дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. НК РФ; см. «»). Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день (см.

«»). Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно, в строке 120 ставится «00.00.0000» (см.

«»). В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000» (см.

«»). Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» Указывается обобщенная сумма доходов (без вычитания удержанного НДФЛ) на дату, отраженную в строке 100.

Строка 140 «Сумма удержанного налога» Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100.

Для доходов в натуральной форме ставится «0» (см. «»). В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0» (см. «»). Обратите внимание: при сдаче 6-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «»).

Там установлены актуальные проверочные программы, которые используются при приеме отчетности на стороне инспекции. Причем, эти программы обновляются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям ФНС, система обязательно предупредит об этом бухгалтера и подскажет ему, как можно исправить ошибки.
Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям ФНС, система обязательно предупредит об этом бухгалтера и подскажет ему, как можно исправить ошибки.

240 439 240 439 240 439 240 439Популярное за неделю15 68212 37759 06532 609192 200

Письмо от 22.02.2016 № БС-4-11/3058@

Федеральная налоговая служба в отношении порядка заполнения и представления формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее. 1. В отношении представления в налоговые органы формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

.

В этой связи, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 2261 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 2261 Кодекса.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

  1. по строке 100 указывается 31.03.2016;
  2. по строке 120 – 06.04.2016;
  3. по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
  4. по строке 110 – 05.04.2016;

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

  1. по строке 110 – 12.01.2016;
  2. по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 100 указывается 31.12.2015;
  4. по строке 120 – 13.01.2016;

В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  1. по строке 120 – 30.04.2016;
  2. по строке 110 – 05.04.2016;
  3. по строке 100 указывается 05.04.2016;
  4. по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаС.Л. Бондарчук

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 30 Алексей Крайнев 14 июля 2021 Несмотря на то что форма 6-НДФЛ достаточно простая — в ней всего два раздела, возникает много вопросов по порядку ее заполнения и представления в различных жизненных ситуациях, например при отражении выплат увольняющегося сотрудника. На самые популярные из них отвечает налоговый юрист Алексей Крайнев.

В июле 2021 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы.

Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении.

Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «». Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью.

Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов? Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС ).

При этом, как и в случае с , для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст. НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.
Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории. Специалисты ФНС России указали в письмах и , что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего.

А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений. Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ.

Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется. Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН).
Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН).

Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности.

А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина ). Однако из формулировки п. 2 ст. НК РФ такой вывод не следует, а п.

7 ст. Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок.

НДФЛ не был и не будет удержан.

Как это отразить в расчете? Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода.

Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме.

Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно. В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  1. стоимость подарка по строке 020;
  2. вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 030;
  3. и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.
  4. величину исчисленного НДФЛ — по строке 040

В заполнении раздела 2 есть нюанс.

Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.0000» (Письмо ФНС ). Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  1. по строке 130 — стоимость подарка;
  2. по строке 140 — 0 руб.
  3. по строке 110 — 00.00.0000;
  4. по строке 120 — 00.00.0000;
  5. по строке 100 — 15.11.2016;

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это . Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля.

Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 ). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  1. по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  2. по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст.

НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070. В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает.

Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета. Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная.

В соответствии с Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан.

Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  1. по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. НК РФ);
  2. по строке 120 — 06.07.2016 (п. 6 ст. НК РФ);
  3. строка 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.
  4. строка 130 — сумма зарплаты за июнь;
  5. по строке 110 — 05.07.2016 (п. 4 ст. НК РФ);

Отчитывайтесь за сотрудников через Контур.Экстерн. Загрузка данных в РСВ из СЗВ-М. Импорт данных из 2-НДФЛ 5.06.

Нулевой РСВ в два счета. Бесплатно 3 месяца.

В организации установлены следующие дни выплаты зарплаты: 30 числа выплачивается аванс, а 15 — заработная плата. Как заполнить расчет и надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца?

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. НК РФ). Это положение применяется с учетом правил ст.

НК РФ, она устанавливает даты фактического получения для отдельных видов доходов.

В отношении зарплаты такой датой признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег за первую половину месяца (так называемого аванса). Однако если «аванс» начисляется и выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения дохода (п.

2 ст. НК РФ) и реальной выплаты дохода (п. 4 ст. НК РФ) совпадут. А значит, у организации возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц (то есть в рассматриваемом случае по выплатам 15 и 30 числа, если 30-е — последний день месяца). И если в этот же день производится выплата, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы (определение Верховного Суда РФ ).

на следующий рабочий день. Получается, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос зависит от количества дней в месяце. И, например, в апреле и июне выплата аванса 30 числа приведет к обязанности , а в мае, июле или августе — нет.

Соответственно будет заполняться и расчет.

В апреле 30.04.2016 будет и датой получения дохода, и датой его реальной выплаты. Поэтому она вносится в строки 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ:

  1. по строке 120 — 04.05.2016 (крайний срок перечисления налога в бюджет — следующий рабочий день после 30.04.2016).
  2. по строке 110 — 30.04.2016;
  3. по строке 100 — 30.04.2016;

А в мае 30 числа будет выплачен лишь аванс, и обязанность по исчислению и удержанию налога возникнет только при окончательном расчете 15 июня. Поэтому расчет будет заполнен иначе:

  1. по строке 100 — 31.05.2016;
  2. по строке 120 — 16.06.2016.
  3. по строке 110 — 15.06.2016;

Сотрудник увольняется 22.04.2016.

В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2016 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчет?

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идет о двух выплатах: зарплата и компенсация.

Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз.

2 п. 2 ст. НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты. Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля.

Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. НК РФ). Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаем (по обоим начислениям):

  1. по строке 110 — также 22.04.2016 (дата удержания налога).
  2. по строке 100 — 22.04.2016 (дата возникновения дохода);

По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде , включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз.

2 п. 6 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст.

ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. НК РФ). На основании изложенного указываем:

  1. по строке 120 — 25.04.2016 (дата перечисления налога).

Как видим, все даты по обеим выплатам совпадают, значит, по строкам 130 и 140 они будут суммироваться (последний абзац Порядка заполнения расчета).

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после ее выплаты происходит перерасчет отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчете их отпускных не была учтена «13-я зарплата».

В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчете? Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп.

1 п. 1 ст. НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотруднику в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Раздел 2 в этом случае будет заполняться следующим образом:

  1. по строке 100 — 15.05.2016 (дата фактической выплаты данного дохода);
  2. по строке 110 — 15.05.2016 (дата удержания НДФЛ);
  3. по строке 120 — 31.05.2016 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. НК РФ).

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним еще осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда.

Что вносить в 6-НДФЛ? Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п.

4 ст. НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить ее в бюджет (п.

6 ст. , п. 7 ст. НК РФ). Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ в раздел 2 попадут следующие даты:

  1. по строке 100 — 31.05.2016;
  2. по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.
  3. по строке 120 — первый рабочий день после даты, указанной в строке 110;
  4. по строке 130 — сумма начисленной зарплаты за май (до всех удержаний);
  5. по строке 110 — дата первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;

Аналогичным образом заполняется расчет и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.

Экстерн поможет заполнить декларацию без ошибок, а после ее отправки автоматически сформирует платежное поручение. Подключайтесь к Экстерну со скидкой 50% (действует не во всех регионах). Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор.

Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая.

Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчете и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

По общему правилу расчет заполняется так (письмо ФНС России ):

  1. строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. НК РФ).
  2. строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета 6-НДФЛ (п. 2 ст. НК РФ);
  3. строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. НК РФ);

По этому подходу в строке 100 надо указать 31 мая. Ведь датой получения дохода по зарплате всегда признается последний день месяца, за который она начислена (ТК РФ, п.

2 ст. НК РФ). Это не зависит от реальной даты выплаты и от того, является ли этот день выходным или праздничным (письмо ФНС России ). Что касается заполнения строк 110 и 120, то здесь есть два варианта: 1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая.

И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа.

Тогда расчет будет заполнен так:

  1. строка 100 — 31.05.2016;
  2. строка 110 — 20.06.2016 (в этот день фактически удержан НДФЛ);
  3. строка 120 — 21.06.2016.

2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет также не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

И его «досрочное» удержание не исключение (п.

6 ст. НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится.

Организация обязана будет не позднее 27 мая. А расчет будет заполнен так:

  1. строка 120 — 27.05.2016.
  2. строка 110 — 26.05.2016;
  3. 100 — 31.05.2016;

Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2016 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2015 и февраль 2016 года.

Как отражать эти выплаты в расчете? В этом случае при заполнении расчета нужно учитывать еще два письма налоговой службы:

  • В письме сказано, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
  • В письме — что правило п. 2 ст. НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчетности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.

В рассматриваемой ситуцации заработная плата за ноябрь 2015 года и февраль 2016 года, выплаченная в мае 2016 года, будет доходом именно мая 2016 года.

Поэтому дата ее фактической выплаты должна попасть в строку 100 расчета:

  1. по строке 130 — общая сумма выплаченной в мае задолженности по заработной плате (без уменьшения на вычеты);
  2. по строке 100 — 20.05.2016;
  3. по строке 110 — 20.05.2016 (дата удержания НДФЛ по данным выплатам, которая должна совпадать с днем выплаты, п. 4 ст. НК РФ);
  4. по строке 140 — общая сумма удержанного НДФЛ (с учетом примененных вычетов за январь — май 2016 года, если они ранее не применялись при выплате других доходов). Вычеты за 2015 год в этой ситуации работодатель применить уже, к сожалению, не сможет, так как вычеты уменьшают базу текущего года (п. 3 ст. НК РФ).
  5. по строке 120 — 23.05.2016 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ, указанного по строке 110, п. 6 ст. НК РФ);

Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ? Для отпускных в ст.

НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено.

Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2016 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст. НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ , письмо Минфина России ).

Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. НК РФ). А п. 6 ст. НК РФ говорит, что надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска. Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая.

Указанные даты и должны быть внесены в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

  1. по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
  2. по строке 100 — дата фактической выплаты отпускных (ст. НК РФ, письмо ФНС России );
  3. по строке 120 — 31.05.2016.

Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д.

Как заполнить расчет? Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п.

1 ст. НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчета в периоде, когда когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель и июль 2016 года.

Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в разделе 1 расчета за полугодие, а за апрель—июнь — за 9 месяцев.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+