Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - На основании какой статьи применяется усн

На основании какой статьи применяется усн

На основании какой статьи применяется усн

УСН 2021: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ». А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С: Содержание Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2021 г.)ДокументыУпрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

  1. .

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН – это самая выгодная и простая для учета система налогообложения?

Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников.

Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения.

Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.Таким образом, УСН безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.Обращаем внимание всех ООО на УСН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления.

Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.По этому критерию УСН также выглядит привлекательной.

Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). Юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Подробнее: Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Подробнее: Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е.

календарного года, есть еще и отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).Подробнее:Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов.

Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов.

При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е.

начислении, уплате и возврату из бюджета.УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС.

Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн.

рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  1. банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  2. организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  3. организации, имеющие филиалы;
  4. казенные и бюджетные учреждения;
  5. организации – участники соглашений о разделе продукции;
  6. организации, проводящие и организующие азартные игры;
  7. иностранные организации;
  8. организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

  1. производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
  2. добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  3. имеющие более 100 работников;
  4. не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.
  5. перешедшие на единый сельхозналог;

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО.

Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам – участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом.

Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам – участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом.

Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

  1. доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  2. доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%.

К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб.

В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.

Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е.

при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы.

Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

  1. Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;
  2. Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).
  3. Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Важный момент – под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность.

Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «.из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е.

Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.2.

Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов.

Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.✐ Пример ▼Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал.

Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е.
мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

  1. зарплата – 40 тыс. руб
  2. аренда офиса – 30 тыс. руб
  3. покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  4. расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
  5. услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  6. расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.
  7. обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
  8. закупка канцелярских товаров – 2 тыс. руб

Если бы организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составил бы 18 тыс.

рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс.

руб – 12 тыс. руб < = 18 тыс. руб * 50%, поэтому выбирается 18 тыс. руб * 50%="9" тыс. руб). итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс.>Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс.

руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов.

Справедливости ради, надо сказать, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2021 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.✐ Пример ▼Предположим, что наша фирма «Три слона» выбрала вариант УСН Доходы минус расходы, налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%.

Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

  1. услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  2. расходы на содержание транспорта – 15 тыс. руб
  3. покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  4. обязательные страховые взносы– 6 тыс. руб
  5. зарплата – 20 тыс. руб
  6. расходы на рекламу – 40 тыс. руб.
  7. закупка канцелярских товаров – 3 тыс. руб
  8. аренда офиса – 30 тыс. руб

Налоговая база при расчете на УСН Доходы минус расходы составит 140 тыс.

рублей (300 тыс. руб доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс.

рублей (140 тыс. руб *5%).А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН Доходы налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. *6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е.

6 тыс. руб = 12 тыс. рублей.Таким образом, становится понятным, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе надо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым.Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три.

Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.Если доходы налогоплательщика на УСН превысят 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2021 год):Примеры документов:Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года.

Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2021 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и .

Конечно, и это правило не обходится без исключений:

  1. НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
  2. должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

  1. по итогам полугодия – 25 июля;
  2. по итогам девяти месяцев – 25 октября.
  3. по итогам первого квартала – 25 апреля;

Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи.

Срок уплаты налога на УСН по итогам 2021 года:

  1. до 30 апреля 2021 года для ИП.
  2. до 31 марта 2021 года для организаций;

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е.

суммирующим итогом с начала года.

При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.По итогам года рассчитаем единый налог – налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов.

Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.✐ Пример ▼ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб.

Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов.

То есть в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей.

При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) – 9 000 – 9 000 = 4 200 руб.

Платеж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей.

При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб).

До конца года ИП Александров заработал еще 443 000 руб., и его общий годовой доход составил 992 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 19 794 рубля*.

*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2021 году, взносы ИП за себя составляют 40 874 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (992 000 – 300 000 = 692 000 * 1% = 6 920 руб.).

При этом 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2021 года.

В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2021 года.

Рассчитаем годовой единый налог УСН: 992 000 * 6% = 59 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 19 794 = 47 794 руб.).Сумма единого налог по итогам года составит: (59 520 – 4 940 – 47 794 = 6 786 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах).

Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.✐ Пример ▼Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу: ПериодДоходыРасходы1 квартал1 000 тыс. руб800 тыс. руб2 квартал1 200 тыс. руб900 тыс. руб3 квартал1 100 тыс.

руб840 тыс. руб4 квартал1 400 тыс.

руб1 000 тыс. рубАвансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 – 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб.

(уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублейрасходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.Считаем налоговую базу: 4 700 000 – 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс.

рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс.

рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс.

рублей, который превышает эту сумму.

Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс.

рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.Читайте также:

Упрощенная система налогообложения. Полная информация

29 марта 2021Из этой статьи вы подробно узнаете о том, что такое УСН — упрощенная система налогообложения. Как в ней . В какие сроки платить налог и т.д.УСН — это 1 из 6 специальных налоговых режимов, он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.Налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, также как и налог на прибыль, является прямым налогом.1.

Доходы за год — не более 150 миллионов рублей.2. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей. 3. Численность работников — не более 100 человек.4.

Рекомендуем прочесть:  Прописка по решению суда

Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25 %.5. Отсутствие филиалов.Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить информацию, полезную для Вашего бизнеса!Для того, чтобы применять УСН не с даты регистрации бизнеса, необходимо перейти с другой системы налогообложения на упрощенную.

Переход возможен при соблюдении условий применения УСН, указанных выше, а также не превышении предельного размера доходов без НДС — 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев текущего года (при переходе на УСН со следующего года).Для перехода на УСН со следующего года надо заполнить уведомление и подать его в ИФНС до 31 декабря текущего года.В случае применения УСН с момента регистрации уведомление подается одновременно с документами на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней с даты регистрации.Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда фактически получены деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права, либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Это касается и авансов, включайте их в доходы на дату получения.

  1. возвращенные вам авансы (письмо Минфина от 12.12.2008 03-11-04/2/195),
  2. доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, например, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы (п. 2 ст. 224 НК РФ).
  3. доходы в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные п. 3, 4 ст. 284 НК РФ, например, по государственным ЦБ и облигациям,
  4. займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ,
  5. доходы от вмененки,

«Упрощенцы» признают в расходах свои затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (работ, услуг) и (или) передачей имущественных прав.Оплата осуществляется:

  1. соглашением об отступном (ст. 409 ГК РФ),
  2. в денежной форме,
  3. соглашением о новации (ст. 414 ГК РФ).
  4. соглашением о зачете взаимных требований (ст. 410 ГК РФ),
  1. материальные расходы:

— расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации признаются по мере реализации указанных товаров, — расходы на погашение задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком; учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность,

  1. расходы по оплате услуг третьих лиц:

признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

  1. специальные правила признания других расходов смотрите в видео выше.

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.1.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.2.

Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.3. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода.Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.По результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги и уплачиваются авансовые платежи по налогу.

По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (за вычетом авансовых платежей по отчетным периодам)- при объекте налогообложения «Доходы» — 6 %,- при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — 15 %.О налоговых вычетах смотрите в видео выше.Авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.организации и индивидуальные предприниматели должны в разные сроки: для организаций это 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для ИП соответственно — 30 апреля.При применении упрощенной системы налогообложения нужно в обязательном порядке вести налоговый регистр — книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Ее заводят на каждый налоговый период — год.

В дальнейшем КУДиР используется для заполнения декларации.Подробнее смотрите в видео выше. — онлайн бухгалтерия для предпринимателей.Каналы на YouTube:,.Поставьте лайк, это будет говорить о том, что Вам понравилась статья.

Упрощенная система налогообложения

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 2 сентября 2021 г.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы.

Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности.

Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО).

Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Не все организации и ИП могут применять УСН.

Не имеют права применять упрощенку в 2021 году, в частности:

  1. организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  2. ломбарды;
  3. организаторы азартных игр;
  4. организации, имеющие филиалы;
  5. организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  6. организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
  7. организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2021 году, приведен в . Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС.

В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента ().

Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен .

Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина.

Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят ().

В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН. Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог. Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2021 году не должен превышать 150 млн руб.

(). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2021 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом. Плательщик УСН, у которого в 2021 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено.

Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление () в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности.

Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП () Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (). , зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

В доходах упрощенцев учитываются и ().

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в .

Этот перечень является закрытым. Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод.

«Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом ().

Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (). При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения () и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»: Объект налогообложения Ставка, % Доходы 6 Доходы минус расходы 15 Указанные выше ставки являются максимальными.

Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» : Объект налогообложения Минимальные ставки, установленные субъектом РФ Доходы 1 Доходы минус расходы 5 Так, к примеру, понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период.

К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия: (Доходы – Расходы) * Ставка УСН Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка ().

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ ().

Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2021 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН.

Так, КБК УСН «6 процентов» в 2021 году следующие: Вид платежа КБК Налог 182 1 05 01011 01 1000 110 Пени 182 1 05 01011 01 2100 110 Штраф 182 1 05 01011 01 3000 110 При этом КБК УСН «доходы» в 2021 году для ИП и организаций один и тот же. Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2021 году следующие: Вид платежа КБК Налог 182 1 05 01021 01 1000 110 Пени 182 1 05 01021 01 2100 110 Штраф 182 1 05 01021 01 3000 110 Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы». Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года.

Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (). При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности ().

Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца ().

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно. Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет.

Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет ().

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (), по «кассовому» методу. В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства ().

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) ().

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+