Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Отпуск в январе когда проводить начисления отпуска

Отпуск в январе когда проводить начисления отпуска

Отпуск в январе когда проводить начисления отпуска

Январь – самый невыгодный месяц для отпуска

Вероника Шатрова, главный редактор кадровой справочной системы «Система Кадры» График отпусков на 2014 год работодатели должны составить до 17 декабря 2013 года. И в тот же день ряд счастливчиков получат уведомление о начале отпуска уже в январе. Только такое счастье может оказаться сомнительным. Почему? Попробуем разобраться!

Достаточно часто можно услышать утверждение о том, что ходить в отпуск в праздничные месяцы невыгодно. А на вопрос почему, только отмахиваются руками.

Предлагаю раз и навсегда поставить точку в этом вопросе и определиться окончательно — стоит брать отпуск в январе или нет? Сразу скажу, что отдыхать в первый месяц года в большинстве случаев действительно невыгодно.

А связано это с удорожанием рабочего дня в те месяцы, в которых нерабочих дней больше, чем обычно.

Однако невыгодность скажется только в том случае, если дни отпуска будут приходиться именно на рабочие дни такого месяца.

Если вы берете отпуск, который приходится в основном на праздничные и выходные дни, то тут вы наоборот сможете немного заработать в денежном плане, но при этом потратите дни отдыха, в течение которых и так могли бы отдыхать.

Для лучшего понимания рассмотрим конкретные примеры расчетов. Пример 1 Например, юрист Крендельков получает ежемесячно оклад в 100 000 рублей.

В январе 2014 года Кренделькова отправляют к отпуск с 1 по 12 число.

Для упрощения расчета закрываем глаза на то что отпуск предоставляют с праздничного дня (на практике так почти не поступают) плюс считаем, что наш юрист и в 12 месяцев, предшествующих отпуску получал ежемесячно по 100 000 рублей.

Т. е. заработок за расчетный период (12 месяцев) составил 1 200 000 рублей.

Далее считаем средний дневной заработок для расчета отпускных. Для этого совокупный заработок за расчетный период делим на 12 месяцев года и на 29, 4 — среднекалендарное число дней.

Посколькуотпуск оплачивают в календарный днях, то и сумму делим не на рабочие дни, а на среднекалендарное значение. Получаем, что средний дневной заработок для отпуска составляет 3 401 рубль.

Хотя отдыхать наш кавалер будет 12 дней по факту, в число дней отпуска войдут только 4 дня (числа с 1 по 8, как праздничные, подлежат исключению). В результате сумма отпускных составит 13 604 рублей. (3 401 рубль * 4 дня.) Что у нас с рабочими днями?

За дни работы мы получаем оплату уже не по календарным дням, а именно по рабочим.

Всего в январе 17 рабочих дней, из них Крендельков отработает 15.

Стоимость одного дня работы равна 5 882 рублей (100 000 рублей/ 17 дней.). Т. е. за дни фактической работы Крендельков получит 88 230 руб. (5 882 руб *15 дней). Итого за месяц наш отпускник получит не 100 000 рублей, а даже немного больше: 101 834 рублей (88 230+13 604).

Это связано с тем, что отпуск захватывает мало рабочих дней, и получается, что Крендельков отработал и почти все рабочие дни по норме (т. е. получила почти полную зарплату), и оплаченные выходные (за счет отпускных, которые предусматривают оплату всех календарных дней, в т. ч. выходных). Пример 2 А теперь рассмотрим другой пример, когда отпуск приходится не на праздничные дни, а на рабочие.

Допустим, отпуск будет составлять те же 4 дня, но с 27 по 30 января.

В этом случае сумма отпускных не изменится и составит те же 13 604 рубля. А вот за отработанные дни сделаем пересчет. Фактически кадровик будет работать уже 13 дней и потому получит зарплату в 76 466 рубля.

Складываем суммы и получаем: 13 604+76 466=90 070 рублей.

Т. е. почти на 10 % меньше, чем привычная ежемесячная выплата в 100 000 рублей. И это мы еще взяли пример с непродолжительным отпуском. Если работник решит отгулять, месяц полностью, и например уйдет в отпуск с 9 до 31 января, то за весь месяц он получит только отпускные в размере 78 223 руб. Для этого мы количество дней отпуска (23 дн.) умножили на средний заработок для расчета отпускных (3 401 руб.).
Для этого мы количество дней отпуска (23 дн.) умножили на средний заработок для расчета отпускных (3 401 руб.).

А это уже более чем на 20% (!) меньше обычного ежемесячного дохода.

Объясняется такая разница тем, что, оформляя отпуск в месяцы с праздниками (при условии что дни отпуска приходятся именно на рабочие дни), мы фактически подменяем стоимость «дорогого» рабочего дня, полученного делением нашего привычного заработка, на количество рабочих дней (в нашем примере это — 5 882 рубля), на стоимость дня, оплачиваемого по среднему, исходя из календарных дней (3 401 рубль). Да, при этом добавляются оплачиваемые по среднему выходные, но, увы, и это не спасет, и вторая цифра всегда будет не в пользу сотрудника. Если перевести отпускные на рабочие дни, то получим, что каждый рабочий день, приходящийся на отпуск, составит уже не 5 882 рублей, а всего 4 601 рубль (78 223 рублей/17 рабочих дней, приходящихся на отпускной период).

Отсюда и разница, и возмущение тем, что оплата за месяц существенно ниже. Если же сотрудник использует отпуск в обычный не праздничный месяц, то там столь сильной разницы в стоимости рабочего и псевдорабочего дня во время отпуска не получается.

А значит сохраняется баланс ежемесячного дохода, а отпускные не бьют по карману. :

  1. , главный редактор кадровой справочной системы

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Переходящий отпуск.

Практические примеры порядка учета и налогообложения

Ни одна организация не обходится без выплат среднего заработка, сохраняемого за работником на время предоставляемого ему ежегодного отпуска. Нередко дни отпуска приходятся не только на разные месяцы календарного года, но и попадают на различные отчетные (налоговые) периоды, установленные для исчисления налога на прибыль.

Рассмотрим порядок учета и налогообложения выплачиваемых отпускных.Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ), продолжительность которого обычно составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).Сотрудникам, занятым на сезонных работах, и лицам, заключившим трудовые договоры на срок до двух месяцев, положены оплачиваемые отпуска из расчета двух рабочих дней за каждый месяц работы (ст.

291 и 295 ТК РФ). Некоторым работникам предоставляются так называемые удлиненные отпуска. Продолжительность такого отдыха зависит от должности, работы либо возраста сотрудника. Например, на удлиненные отпуска могут претендовать военнослужащие, педагогические работники и др.Трудовым законодательством предусмотрены и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст.

116 ТК РФ), в частности, для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеющих особый характер работы, ненормированный рабочий день и т. д.Отметим, что по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, При этом одна из них должна быть не менее 14 календарных дней (ст.

125 ТК РФ).В отдельных случаях ежегодный отпуск должен быть продлен либо перенесен на другой срок, который определяется работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). для оформления и учета отпусков могут использоваться формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г.

№ 1

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

.Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка (ст. 114 ТК РФ), порядок исчисления которого установлен в ст.

139 ТК РФ.Отпуск оплачивается не позднее чем за три дня до его начала (ст.

136 ТК РФ). В случае прекращения трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск, производится в день увольнения работника (ст.

140 ТК РФ).Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных сумм определены в ст. 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г.

№ 922 (далее — Положение № 922).

Так, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывается за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней). До 2 апреля 2014 г. указанное число составляло 29,4.для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п.
До 2 апреля 2014 г. указанное число составляло 29,4.для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п.

2 Положения № 922), в частности:заработная плата, начисленная по окладу (тарифным ставкам), а также выданная в неденежной форме; надбавки и различные доплаты к окладам (тарифным ставкам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей); выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата сверхурочной работы и работы в выходные и нерабочие праздничные дни; премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда у данного работодателя. Все названные выплаты для включения их в расчет среднего заработка должны относиться именно к расчетному периоду.

Так, если годовая премия начислена за показатели тех периодов, которые не входят в расчетный, данная премия в расчете среднего заработка не учитывается.

Если же премия по результатам работы за год начисляется после выплаты отпускных, средний дневной заработок следует пересчитать с учетом премии и начислить работнику доплату (письмо Роструда от 3.05.07 г. № 1253-6-1).Премии к профессиональным праздникам, юбилейным и памятным датам и по итогам работы можно учесть При расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде (письма Минфина России от 22.03.12 г. № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития России от 13.10.11 г.

№ 22–2/377012–772). Выплаты социального характера и выплаты, не относящиеся к оплате труда, не учитываются При расчете средней зарплаты.

Это касается материальной помощи, оплаты стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. п. (п. 3 Положения № 922).Оценочное обязательство и выплата отпускныхВ бухгалтерском учете обязательства по предстоящей оплате отпусков являются оценочными (пп.

4, 5 ПБУ 8/2010), так как:

  1. уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
  2. у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать; когда возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
  3. величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

Поэтому у большинства организаций возникает обязанность создавать резерв на оплату отпусков. Организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе не применять ПБУ 8/2010 (п.

3 ПБУ 8/2010). В этих организациях сумма отпускных отражается по дебету счетов 20 (23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счета 70. Причем в случае «переходящих» отпусков распределять средства в зависимости от количества дней не нужно, так как в правилах учета такие требования не содержатся (письмо Минфина России от 21.12.04 г.

Причем в случае «переходящих» отпусков распределять средства в зависимости от количества дней не нужно, так как в правилах учета такие требования не содержатся (письмо Минфина России от 21.12.04 г. № 03-03-01-04/1/190).Оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков (выплате компенсации за неиспользованный отпуск) признается в бухгалтерском учете по состоянию на каждую отчетную дату (п.

15 ПБУ 8/2010). Таким образом, ею может быть:последнее число каждого месяца; последнее число каждого квартала; 31 декабря каждого года, но лишь для тех организаций, которые представляют участникам только годовую отчетность. Оценочное обязательство признается в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). При этом под наиболее достоверной оценкой необходимо понимать величину, которая необходима непосредственно для исполнения обязательства или для его перевода на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

В рассматриваемой ситуации таковой следует признать сумму, которую работник имеет право истребовать у организации При выходе в отпуск либо увольнении по состоянию на отчетную дату.Как отпускные, так и компенсация за неиспользованный отпуск выплачиваются работодателем в рамках трудовых отношений, следовательно, являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ). Поэтому оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков (выплате компенсации за неиспользованный отпуск) необходимо увеличить также на соответствующую сумму страховых взносов.

Cоздание резерва по отпускамОценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков (выплате компенсации за неиспользованный отпуск) отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков». В случае признания величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» в зависимости от характера занятости соответствующих работников).Когда работнику предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, частично списывается ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части суммы отпускных или компенсации) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части страховых взносов). При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и по «переходящему» отпуску.

Делить отпуск на части, соответствующие количеству дней отпуска в каждом месяце, не нужно, поскольку оценочное обязательство погашается непосредственно При выплате отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск). Удержание НДФЛ с суммы отпускных или компенсации показывается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».Если суммы признанного оценочного обязательства недостаточно, затраты по его погашению отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010). Иными словами, если в отчетном периоде фактические расходы на выплату отпускных выше, чем размер признанного оценочного обязательства, сумма превышения отражается по дебету счета 20 (23, 25, 26, 29, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70.Пример 1На основании заявления сотрудника организации ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (с 24 марта по 6 апреля 2016 г.).

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты отпускных, составляет 1500 руб.

Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу. Тариф «несчастных» взносов составляет 0,2%.

На 31 декабря 2015 г. в бухгалтерском учете было признано оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 500 000 руб.

Сумма начисленных отпускных не превышает признанного оценочного обязательства.

Отпускные выплачены в безналичной форме 20 марта 2016 г.

Соответствующие операции по выплате отпускных отразить следующими записями (см. таблицу).Учет операции по выплате отпускных к примеру 1ДебетКредитСумма (руб.)Содержание операцииПервичный документна 31 декабря 2015 г.4496 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»1 500 000Признано оценочное обязательство по оплате отпусковЗаписка-расчет о предоставлении отпуска работникуна 20 марта 2016 г.96, субсчет «Резерв на оплату отпусков»7021 000 (1500×14 дн.)Начислен работнику средний заработок (отпускные)Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику96, субсчет «Резерв на оплату отпусков»69-1-1, 69-1-2, 69–2, 69–3, 69–116342 (21 000 x (22 + 2,9 + 5,1 + 0,2%)Начислены страховые взносы на сумму отпускныхБухгалтерская справка-расчет7068 «НДФЛ»2730 (21 000×13%)Удержан НДФЛ с суммы отпускныхРегистр налогового учета (налоговая карточка)705118 270Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ (21 000 руб. — 2730 руб.)Выписка банка по расчетному счетуНалог на доходы физических лиц Согласно п.

1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если продолжительность отдыха составляет несколько месяцев. При этом налоговую базу уменьшают на сумму налоговых вычетов, положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.Несмотря на то что в случае с «переходящим» отпуском фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.

В таких ситуациях налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся за месяц выплаты.

Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом При исчислении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за этот месяц с учетом ограничения, установленного п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (280 тыс. руб.), на что указано, в частности, в письме Минфина России от 11.05.12 г.

№ 03-04-06/8–134. Таким образом, причитающиеся работнику вычеты предоставляются в общем порядке за текущий месяц, т.

е. нет необходимости распределять вычеты между текущим и следующим месяцами.Пример 2Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2016 г. включительно. Сотрудник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб.

На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб. Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца (15.06.16 г.) в сумме 10 000 руб. НДФЛ с нее не удерживался. 30 июня начислена заработная плата за фактически отработанное в июне время в размере 22 500 руб.

(с 1 по 24 июня 2016 г.). Отпускные составили 13 500 руб., в том числе за июнь — 7500 руб., за июль — 8000 руб.

При исчислении НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2016 г.Сумма НДФЛ с отпускных составила 1573 руб.

(13 500 руб. — 1400 руб.) х 13%).20 июня 2016 г. работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. — 1573 руб.).Поскольку доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб., за сотрудником сохраняется право на получение стандартного вычета.

Однако вычет за июнь уже был учтен При выплате отпускных, поэтому с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2925 руб. (22 500 руб. х 13%).В этой ситуации заработную плату за июнь работник получит в сумме 9575 руб.

(22 500 руб. — 2925 руб. — 10 000 руб.).Перечисление НДФЛ с отпускных в 2015 году По мнению официальных органов, отпускные не являются для работника доходом в виде оплаты труда (письма Минфина России от 10.04.15 г. № 03-04-6/20406, от 26.01.15 г.

№ 03-04-6/2187, ФНС России от 24.10.13 г.

№ БС-4-11/19079О, от 13.06.12 г. № ЕД-4-3/9698@, от 10.04.09 г.

№ 3-5-04/407@ и от 9.01.08 г.

№ 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.10 г. № 20–15/3/030267@, от 11.02.09 г. № 20–15/3/011795@), так как отпуск — это время, в течение которого он свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст.

106 и 107 ТК РФ).Поэтому датой получения дохода в виде отпускных налоговые органы считают дату их выплаты работнику или дату перечисления на банковскую карточку (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а не последний день месяца, в котором их начислили, так как на него ориентируются лишь При выплате зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). В зависимости от способа выплаты отпускных сумму удержанного НДФЛ организация перечисляет в бюджет в следующие сроки (п.

6 ст. 226 НК РФ):если из кассы за счет наличных средств, снятых с расчетного счета в банке, — в день получения денег в банке; из наличной выручки, поступившей в кассу организации, — на следующий день после выдачи отпускных работнику; При переводе отпускных со счета работодателя на банковскую карту (банковский счет) сотрудника либо на счета третьих лиц по его поручению — в день их перечисления.Перечисление НДФЛ с отпускных в 2016 годуСогласно Федеральному закону от 2.05.15 г.
6 ст. 226 НК РФ):если из кассы за счет наличных средств, снятых с расчетного счета в банке, — в день получения денег в банке; из наличной выручки, поступившей в кассу организации, — на следующий день после выдачи отпускных работнику; При переводе отпускных со счета работодателя на банковскую карту (банковский счет) сотрудника либо на счета третьих лиц по его поручению — в день их перечисления.Перечисление НДФЛ с отпускных в 2016 годуСогласно Федеральному закону от 2.05.15 г. № 113-ФЗ в п. 6 ст. 226 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2016 г.

налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, раз в месяц не позднее последнего числа месяца, в котором такие доходы выплачивались. Страховые взносыНезависимо от того, распределяет ли организация в налоговом учете отпускные между месяцами отпуска, на всю их сумму она обязана начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 г.

№ 212-ФЗ), в том числе взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 г.

№ 125-ФЗ), поскольку работодатель выплачивает отпускные в рамках трудовых отношений (ст. 114, 115,116 ТК РФ).Налоговые органы Москвы и ранее считали, что страховые взносы в фонды с отпускных следует включать в состав расходов в том периоде, в котором эти взносы начислены (письма УФНС России по г. Москве от 6.08.08 г. № 21–11/073877.1@ и УМНС России от 30.06.04 г.

Москве от 6.08.08 г. № 21–11/073877.1@ и УМНС России от 30.06.04 г. № 26–12/43524). Взносы не нужно делить между месяцами пропорционально дням отпуска, так как расходы в виде налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей признают единовременно на дату их начисления (п.п. 1 и 45 п. 1 ст. 264 и п.п. 1 п.

7 ст. 272 НК РФ). В письме Минтруда России от 17.06.15 г. № 17–4/В-298 приведен конкретный пример: отпуск работника начинается с 1 апреля 2015 г., в марте ему начислены и выплачены отпускные (27 марта), исчислить страховые взносы с отпускных (начисленных и выплаченных в марте) следует в полном объеме в марте 2015 г. и включить их в отчетность за I квартал 2015 г.Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 12.08.15 г.

№ 17–4/ООГ-1158.Если, например, отпуск работника приходится на март и апрель 2016 г., то страховые взносы с отпускных сумм следует признать в налоговом учете в марте 2016 г. Данные расходы в полном объеме отражаются в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.Взносы, начисленные на отпускные, уплачиваются: в ПФР, ФФОМС и ФСС (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены отпускные; ФСС (страхование от несчастных случаев на производстве) — одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.Пример 3Организация предоставила работнику отпуск с 24 июня по 21 июля 2016 г.

и выплатила отпускные в сумме 40 000 руб.Сумма отпускных учтена в расходах:во II квартале — 10 000 руб. (40 000 руб. /28 дн. х 7 дн.); в III квартале — 30 000 руб.

(40 000 руб. /28 дн. х 21 дн.).Взносы с отпускных сумм учитываются в расходах на дату их начисления независимо от того, на какие периоды приходится отпуск, т.

е. во II квартале.Налог на прибыль По вопросу учета «переходящих» отпускных При исчислении налога на прибыль существуют два варианта.Первый заключается в том, что если период отпуска распространяется на два отчетных периода, то сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из отчетных периодов.В разъяснениях Минфин России (письма от 12.05.15 г.

№ 03-03-06/27129, от 9.06.14 г. № 03-03-Р3/27643, от 9.01.14 г.

№ 03-03-06/1/42) неоднократно разъяснял, что При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Обосновывали они свою позицию следующими нормами главы 25 НК РФ. При определении облагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением указанных в ст.

270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.

1 ст. 252 НК РФ).В зависимости от их характера расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные (п. 2 ст. 252). Расходы на оплату труда отнесены к первым из названных (п.

2 ст. 253 НК РФ).Согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда отнесен, в частности, сохраняемый за работником средний заработок на время отпуска.Если в налоговом учете используется метод начисления, принимаемые для целей налогообложения прибыли расходы согласно п.

1 ст. 272 НК РФ признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их уплаты, и определяются с учетом положений ст.

318–320 НК РФ.Затраты на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ) признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из начисленных в соответствии со ст.

255 НК РФ сумм.Если отпуск приходится на разные месяцы, средний заработок начисляется за календарные дни каждого месяца. Поэтому При определении налоговой базы по налогу на прибыль рекомендуется сумму начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Рассматривая в письме от 4.04.06 г.

№ 03-03-04/1/315 вопрос об учете в расходах на оплату труда отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск с 29 декабря по 27 января, Минфин России уточнил, что При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумму начисленных отпускных следует признавать:в декабре — за дни отпуска, приходящиеся на декабрь; в январе — за дни отпуска в январе.Пример 4Работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 15 июня по 12 июля 2016 г. Средний дневной заработок работника При начислении отпускных — 1500 руб./дн.По разъяснениям Минфина России, средний заработок за отпуск в сумме 42 000 руб.

(1500 руб./дн. x 28 дн.) следует поделить пропорционально дням отпуска, приходящимся на июнь (16 календарных дней) и июль (12 календарных дней).Сумма среднего заработка за отпуск в июне составит 24 000 руб.

(1500 руб./дн. x 16 дн.), в июле — 18 000 руб. (1500 руб./дн. x 12 дн.).Первая из них (24 000 руб.) включается в расходы на оплату труда При исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2016 г.При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль за девять месяцев в расходах на оплату труда будет учтена полная сумма сохраняемого за работником среднего заработка (42 000 руб.), т.

е. дополнительно в III квартале учитывается 18 000 руб.Второй вариант состоит в том, что всю сумму отпускных по «переходящим» отпускам следует учитывать в месяце их начисления.В письме от 6.03.15 г. № 7-3-04/614@ ФНС России вновь проанализировала ситуацию, когда отпуск работника начался в декабре одного года и завершился в январе следующего.

Всю сумму отпускных организация включила в расходы декабря, однако налоговые органы При проверке посчитали это нарушением. Они вычли ту часть отпускных, которая относится к январю, и пересчитали налог на прибыль. В связи с этим организация попросила разъяснить, как в этом случае включить в расходы на оплату труда январской части отпускных.

ФНС России объяснила, что в НК РФ не содержатся правила, которые предписывали бы признавать отпускные пропорционально дням отпуска в каждом месяце. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п.

7 ст. 255 НК РФ), поэтому их нужно включать в расходы ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).Как упоминалось ранее, работодатель обязан оплатить сотруднику отпуск не позднее чем за три дня до его начала, т.

е. именно в этом периоде будут начислены отпускные.

При этом неважно, на сколько месяцев или налоговых периодов приходится отпуск, так как организация должна начислить и выплатить работнику отпускные сразу за все время отдыха. Таким образом, как указала ФНС России, расходы на оплату труда, которые сохраняются работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.В качестве дополнительного аргумента ФНС России сослалась на арбитражную практику, однако привела не самые «свежие» решения судов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7.11.12 г.

№ А27-14271/2011 и от 26.12.11 г. № А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.09 г.

№ А40-48457/08-129-168 и от 7.08.07 г.

№ А40-13934/06-80-77, ФАС Уральского округа от 8.12.08 г. № А07-6787/08), в которых арбитры указали, что отпускные следует включать в расходы без деления на части и периоды и отражать в полном объеме в месяце начисления (при этом необходимо отметить, что рассматриваемое письмо изъято из справочных систем).Пример 5 Используем условия предыдущего примера; При этом организация всю сумму отпускных по «переходящим» отпускам учитывает в месяце их начисления.

Тогда сумма среднего заработка за отпуск (42 000 руб.) будет полностью учтена в расходах на оплату труда При исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2016 г. Однако отметим, что, если организация будет распределять отпускные по «переходящему» отпуску пропорционально дням отпуска, это избавит ее от претензий проверяющих. Если же будет принято решение включать всю сумму отпускных в состав расходов того периода, в котором отпуск начался, без деления ее на части, то правомерность такого подхода придется отстаивать в арбитражном суде.Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков Чтобы избежать необходимости выбора одного из вариантов учета, налогоплательщику целесообразно в налоговом учете создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, тогда отпускные и начисленные страховые взносы в расходах не учитываются (п.

2 письма Минфина России от 1.04.13 г. № 03-03-06/2/10401).В этом случае в состав расходов на оплату труда каждого месяца включается сумма отчислений в резерв, рассчитанная как произведение начисленной суммы расходов на оплату труда и ежемесячного процента отчислений.для исчисления данного процента необходимо составить смету, в которой приводятся данные о:предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов, начисленных с этих расходов, на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; предполагаемом годовом размере расходов на оплату труда с начисленными на эту сумму страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение первой величины ко второй (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).Смета составляется перед началом нового налогового периода; При этом создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.В течение года за счет резерва учитываются предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. В связи с этим НК РФ обязывает организацию на конец налогового периода (31 декабря) провести инвентаризацию резерва.Величина резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должна быть уточнена исходя из:количества дней неиспользованного отпуска; среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка); обязательных отчислений страховых взносов.

После этого определяется разница между суммой начисленного резерва и совокупностью фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков и предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков, предусмотренных законодательством.Если указанная разница будет положительной, то ее надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, если же менее нуля — не покрытая за счет резерва сумма включается в расходы на оплату труда текущего года.При создании рассматриваемого резерва суммы отпускных, приходящиеся на месяцы следующего отчетного (налогового) периода, будут учтены в фактических расходах на оплату использованных отпусков.Применение ПБУ 18/02В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных и начисленных страховых взносов учитываются в момент признания соответствующего оценочного обязательства, в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, поэтому следует применять положения ПБУ 18/02. Возникающие разницы относятся к временным. В зависимости от соотношения признаваемых сумм разницы могут быть как вычитаемыми, так и налогооблагаемыми, что обязывает организацию начислять отложенный налоговый актив либо отложенное налоговое обязательство.В случае признания оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им налоговые активы (ОНА) (пп.

11, 14 ПБУ 18/02).В целях налогообложения прибыли по мере признания расходов (в виде сумм, начисленных работнику в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков, и страховых взносов) указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).Объект учета «доходы»При использовании данного варианта учета сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет (п.

1 ст. 346.14 НК РФ). Однако сам налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченных с отпускных. Начисленные взносы уменьшают сумму авансового платежа и налога за период, в котором взносы были перечислены в бюджет ПФР, ФСС и ФФОМС (п.п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), но не более чем на 50%.Объект учета «доходы минус расходы»Применяя данный вариант учета, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину расходов на оплату труда на основании п.п.

6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом указанные расходы «упрощенцы» учитывают в порядке, предусмотренном для налога на прибыль организаций согласно ст.

255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16).Следует иметь в виду, что При УСН затраты признают после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета организации, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (п.п.

1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически осуществляется их оплата (письмо Минфина России от 8.06.11 г.

№ 03-11-06/2/90).Таким образом, При расчете налога в расходах учитываются (п.п.

6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п.п.

1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):сумма отпускных за вычетом НДФЛ — на дату выплаты этой суммы работнику; страховые взносы, начисленные на отпускные, — на дату перечисления в бюджет ПФР, ФСС и ФФОМС.Единый налог на вмененный доходПри расчете единого налога страховые взносы, начисленные на отпускные, уменьшают сумму налога за квартал, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (п.п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Расчет отпуска в январе 2021

Copyright: фотобанк Лори Ежегодный отпуск предоставляется по , утверждаемому минимум за две недели до начала нового года.

Нередко сотрудник планирует отдых сразу после , чтобы увеличить общее число выходных дней. Если работник идет в отпуск в январе, расчет производится исходя из заработка за 2020 г., однако сумма январского дохода может оказаться ниже, чем обычная заработная плата за месяц. Январь – самый короткий месяц по общему числу рабочих дней.

С 1 по 8-е число – это праздничные нерабочие дни (ст. ТК РФ). Они не включаются в число календарных дней отпуска, согласно ст. ТК РФ, поэтому отдых, выпадающий на первую декаду года, продляется на количество дней, совпавших с ними.

Сотрудник уходит в отпуск на 14 календарных дней. Согласно отдых начинается с 1 января 2021 г. Так как нерабочие праздники не включаются в общее число календарных отпускных дней, отдых продлится на 8 дней дольше за счет праздничных 1-8 января.

Поэтому в отпуске сотрудник будет находиться по 22.01.2021 г. включительно. Выходные дни (суббота и воскресенье – 9 и 10 января) не являются праздниками, а значит, учитываются в общем количестве дней отпуска.

Расчет отпуска в январе 2021 г. производят исходя из заработка, начисленного в расчетном периоде, т.е. в 2020 году (12 месяцев, предшествующих началу отпуска).

Формула для любых отпускных неизменна: Отпускные = Среднедневной заработок х Дни отпуска При определении не учитываются начисленные пособия, в т.ч.

по больничным листам и на детей, отпускные, а также выплаты, не относящиеся к фонду заработной платы (материальная помощь, компенсации за использование личного имущества и т.п.). Сумму дневного заработка в общем случае можно определить по формуле: Среднедневной заработок = Доход за 12 мес., предшествующих отпуску / 12 мес. / 29,3 где 29,3 – среднемесячное число дней по ТК РФ.

Если часть периода отработана сотрудником не полностью, то среднее количество дней в этом месяце определяется делением 29,3 на количество календарных дней и умножением на число фактически отработанных сотрудником дней.

Нерабочие праздничные дни, совпавшие с отпуском, пролонгируют его, но не подлежат оплате. Читайте также: Водитель Сидоров уходит в отпуск на 28 дней с 1 января 2021 г.

Отпускные бухгалтерия ему начисляет в декабре 2020. В расчет включают зарплату, начисленную за 12 месяцев 2020 г. в сумме 720 000 руб. (ежемесячный оклад работника – 60 000 руб.).

Весь 2020 год Сидоров отработал полностью, исключаемых периодов нет.

Сначала кадровая служба подсчитала продолжительность отпуска сотрудника: с 01.01.2021 г. по 05.02.2021 г. (отдых увеличится на 8 праздничных дней с 1 по 8 января).

Затем бухгалтерия рассчитала водителю отпускные: 720 000 руб.

/ 12 мес. / 29,3 х 28 дней отпуска = 2047,78 х 28 дн.

= 57 337,84 руб. За январь 2021 г.

Сидоров получит сумму меньшую, чем его обычная зарплата за месяц (57 337,84 руб.

< 60 000 руб.), поскольку дни отпуска с 1 по 8 января оплате не> Учитывая, что в феврале 2021 г. Сидоров также получит меньше (60 000 руб.

/ 19 рабочих дней февраля х 14 отработанных дней = 44 210,53 руб.), становится очевидным, что брать отпуск с начала января экономически нецелесообразно.

Нужно учитывать, что дни отдыха не будут продлеваться на нерабочие праздники, если в сотрудник попросит о предоставлении отпуска не в календарных днях, а с указанием точных дат – например «с 1 января по 28 января 2021 г.». Оплата отпуска в этом случае полагается только за дни, не совпадающие с новогодними каникулами, т.е.

за период с 9 по 28 января. Читайте также: Из-за малого количества рабочих дней отдых в январе может оказаться невыгодным для сотрудника. В большинстве случаев сумма отпускных окажется меньше обычной зарплаты, если отпуск приходится на рабочие дни месяца, а заработок начисляется по окладу или тарифной ставке.

Связано это с высокой стоимостью рабочей смены в январе, так как рабочих дней меньше, чем в прочие месяцы, а установленный оклад (ставка) остается на том же уровне. Ответ на вопрос, выгодно ли брать отпуск в январе, зависит от количества дней, приходящихся на выходные и рабочие дни месяца. Менеджер Некрасов оформил отпуск в январе 2021 г.

на 4 дня — с 09.01.2021 г. по 12.01.2021 г. Оклад менеджера – 45 000 руб.

Весь предыдущий год Некрасов отработал полностью. За 2020 г. начисления составили 540 000 руб.

Рассчитаем выплаты Некрасову за январь 2021г.: 1) отпускные: 540 000 / 12 мес. / 29,3 х 4 дн. = 1535,84 х 4 дн.

= 6143,36 руб.; 2) зарплата за январь: 45 000 руб.

/15 раб.дн. января х 13 отработанных дней (с 13.01.2021 по 31.01.2021г.) = 39 000,00 руб.; Всего за январь Некрасову было начислено: 6143,36 + 39 000,00 = 45 143,36 руб., что на 143,36 руб. больше, чем установленный оклад.

Сравнивая данные из примеров 2 и 3, становится понятно, что далеко не всегда сотрудникам выгодно брать отпуск в январе — расчет отпускных может как увеличить, так и снизить получаемую сумму за месяц. Сумма выплаты будет больше, если в отпуск не войдут нерабочие праздничные дни, продлевающие длительность отпуска, но не подлежащие оплате. Работодатель должен за 3 дня до начала отдыха, при этом с начисленной суммы удерживается НДФЛ.

Налог с отпускных организация не позже последнего дня месяца их начисления. Если отпускные начислены в декабре 2020 г., крайний срок уплаты налога — 31.12.2020 г., а если в январе 2021 г. – 01.02.2021 г. (т.к. 31 января — воскресенье).

Читайте также: Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу Выплаты персоналу | 11:00 3 июля 2020 УСН | 12:04 28 июня 2011 Отпуск Страховые взносы ФСС | 13:40 11 сентября 2020 Отраслевой учет | 10:19 10 декабря 2014, Выплаты персоналу | 10:19 10 декабря 2014 Выплаты персоналу Пенсионеры, Транспортный налог УСН Страховые взносы ПФР Прием на работу Штрафы Выплаты персоналу Экономика и бизнес Декретный отпуск Бухгалтерский учет Прием на работу Бухгалтерская отчетность Законодательство Иностранные работники | 13:16 1 октября 2020 Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+