Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Ответственность главного бухгалтера за создание кредиторской задолженности

Ответственность главного бухгалтера за создание кредиторской задолженности

Ответственность главного бухгалтера за создание кредиторской задолженности

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера

18 декабря 2021Когда юридическое лицо не оплачивает долги, кредиторы инициируют процедуру банкротства. Для оплаты задолженностей изымают собственность банкрота, а когда ее недостаточно — имущество у ответственных лиц, в том числе главного бухгалтера.Изъятие средств и вещей у должностных лиц для погашения долгов обанкротившейся организации называют субсидиарной ответственностью (СО). Этот процесс юридически оформили в статье 61.11 ФЗ №127 от 26.10.2002.

Согласно ФЗ, если собственности юридического лица недостаточно, чтобы выполнить требования кредиторов, можно изымать личное имущество контролирующих должностных лиц (КДЛ), виновных в финансовой несостоятельности.Вопрос о субсидиарных изъятиях встает после того, как кредитор или сама организация инициирует процедуру банкротства. В суд с заявлением на потенциального банкрота могут пойти:

  1. государственные органы исполнительной власти, которые могут потребовать ликвидировать юридическое лицо ввиду нарушений гражданского или уголовного кодекса РФ.
  2. налоговые и фискальные органы, долги перед которыми скапливаются в виде налогов, штрафов и пени на них;
  3. прямые кредиторы – контрагенты, партнеры или клиенты;

Признать главного бухгалтера КДЛ может только арбитражный управляющий в рамках судебного разбирательства, представляющий независимую сторону судебного процесса, которая должна разобраться в причинах сложившейся ситуации.Финансовый управляющий должен соответствовать нескольким критериям:

  1. состоять в саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
  2. не иметь судимостей;
  3. не зависеть от сторон разбирательства;

Цель подозреваемого – доказать, что он не влиял на решения, из-за которых не получилось раздать долги.

Суд может полностью или частично учесть показания подозреваемого главного бухгалтера и уменьшить или отменить субсидиарное изъятие собственности для него.В результате разбирательств контролирующими лицами могут признавать директора общества, главного бухгалтера, акционера, учредителя или другого человека, чьи указания привели к финансовой несостоятельности.

Суд может полностью или частично учесть показания подозреваемого главного бухгалтера и уменьшить или отменить субсидиарное изъятие собственности для него.В результате разбирательств контролирующими лицами могут признавать директора общества, главного бухгалтера, акционера, учредителя или другого человека, чьи указания привели к финансовой несостоятельности. К субсидиарным изъятиям могут привлечь работников, вне зависимости от вида договора между работником и работодателем.Чаще всего основным кредитором банкрота выступает Федеральная Налоговая Служба РФ.

Она инициирует банкротство, когда объем невыплаченных налогов и пени становится слишком велик.Чтобы сотрудника организации признали контролирующим должностным лицом, он должен быть причастен к одному из следующих действий:

  1. Проведения сделки, из-за которой имущественным правам кредиторов причинен ущерб. Сделки могут быть, как обычные, так и сомнительные или ставящие интересы одного из кредиторов выше других.
  2. По его вине отсутствуют, заполнены не полностью или искажены отчетные документы, в том числе бухгалтерские.
  3. По 51% требований специалистов финансового управляющего сотрудник организации привлечен к делу об административном, уголовном или налоговом нарушении.
  4. Отсутствуют документы, которые нужно хранить по закону.
  5. Не внесены или не обновлены данные о деятельности организации, в том числе в ЕГРЮЛ или Едином реестре сведений о деятельности ЮЛ.

К ответственности могут привлечь не только одного сотрудника, но и группу лиц.

Если несколько второстепенных акционеров в сумме набрали 51% акций и привели организацию к финансовой несостоятельности, их признают контролирующими должностными лицами. Конфискация имущества, в зависимости от участия в развале компании, коснется каждого из них.В ФЗ №127 отдельно отмечена ответственность сотрудников, которые занимаются бухгалтерской отчетностью и ее хранением. Главный бухгалтер будет признан контролирующим лицом, если:

  1. По его вине бухгалтерская отчетность является неполной, испорченной или отсутствует. Его прямая обязанность – содержать ее в порядке во время архивного срока хранения.
  2. Главбух сам произвел действия, из-за которых организация не способна обслуживать задолженности или уменьшила объем активов. Так произойдет, например, если бухгалтер просрочит выплаты по налогам или займам.
  3. Руководитель компании произвел действия, которые привели к банкротству, потому что опирался на неверные данные от главного бухгалтера.

Чтобы привлечь к СО, одного факта занимания позиции главного бухгалтера недостаточно.

В судебном разбирательстве должно быть доказано наличие преднамеренных действий, из-за которых организация стала несостоятельной.К СО привлекают не только за доведение до финансовой несостоятельности, утерю документов и извлечение выгоды из сомнительных сделок, но и за бездействие, если появились признаки надвигающейся несостоятельности юридического лица.Срок привлечения — не позднее 3 лет с момента возникновения признаков банкротства или увольнения сотрудника.Объем изъятого имущества зависит от таких факторов:

  1. Оставшегося размера долговых обязательств компании.
  2. Степени влияния действий главного бухгалтер на возникновение задолженностей. Это решает суд на основании данных обеих сторон и расследования арбитражного управляющего.

По статье 446 ГПК РФ, изъять в пользу кредиторов могут что угодно, кроме:

  1. пищи;
  2. денег на сумму свыше прожиточного минимума;
  3. обуви и одежды;
  4. единственного жилья и земли;
  5. мебели;
  6. инвалидного транспорта;
  1. предметов, необходимых для работы (персонального компьютера и пр.). Главное, чтобы предмет не был дороже 100 размеров минимальной оплаты труда в Российской Федерации.

Иногда государственные органы изымают земельные участки и единственное жилье, не нарушая при том прав остальных жильцов.Начать защиту себя от СО стоит сразу после создания юридического лица:

  1. периодически инициируйте внутренний аудит организации – самостоятельно или через нанятых специалистов.
  2. заказывайте экспертные заключения о соответствии товара/услуги ее стоимости во время сделок;
  3. определите сотрудников, ответственных за проверку контрагентов, хранение документации, учет и отчетность;
  4. назначайте для выполнения сложных задач несколько человек для подстраховки.
  5. закрепите практику визирования документации перед окончательным подписанием;
  6. храните 2-3 экземпляра важных документов;

Если вам грозит частичное изъятие имущества, не проявляйте пассивность, отстаивайте невиновность в суде. Чтобы отбиться от СО, придется доказать непреднамеренность с вашей стороны.

Для этого:

  1. Укажите и документально подтвердите свою законопослушность до инцидента с долгами.
  2. Сошлитесь на независящие от вас обстоятельства и подтвердите это документально. К примеру, если часть отчетных документов исчезла при прорыве трубы, возьмите подтверждающее письмо об этом у службы ремонта.
  3. Если утеряны документы организации, примите все меры по ее восстановлению. Даже неудачная попытка сыграет в вашу пользу.
  4. Во время заседаний подчеркивайте отсутствие полученной выгоды и преднамеренности в действиях.

По утверждению налогового адвоката Павла Тылика, не получится признать КДЛ акционеров с долей менее 10% и людей, которые помогли обнаружить ответственное должностное лицо и имущество для взыскания задолженности.Получается, что самый логичный способ отвести от себя ответственность – сдать виновника несостоятельности юридического лица.Прежде, чем направить дело в суд, государственные службы проверяют платежеспособность потенциального контролирующего лица и его близких.

Если изъятие вашей собственности не сильно изменит размер долга, государственные службы не станут тратить время на обвинения.Иногда в субсидиарных разбирательствах суд становится на сторону обвиняемых. Среди причин отказа в признании контролирующим лицом приводят такие формулировки:

  1. право давать указания организации-должнику само по себе не является основанием для привлечения к СО.
  2. нет доказательств заключения сделки с целью ее неисполнения;
  3. убыточные сделки происходили в период исправного погашения долговых обязательств;
  4. указанные сделки не являются единственной и решающей причиной финансовой несостоятельности;

Если вы не ушли от субсидиарной ответственности, предложите выкупить долг по заниженной цене.

Понимая, что вы не вернете задолженность целиком, кредиторы захотят получить хотя бы минимальную компенсацию.В конце июля 2017 Государственная Дума РФ принимает изменения к Федеральному закону №266 «О несостоятельности». Изменения усилили СО для руководителей юридических лиц-должников.До выхода изменений к ФЗ №266 СО наступала за доведение юридического лица до банкротства.

Теперь она же предусматривается, когда невозможно полностью погасить долги организации.В письме ФНС СА-4-18/16148 от 16.08.2017 сотрудникам службы подробно разъяснили, как использовать нововведения на практике.Привлечь к СО не получится, если:

  1. юридическое лицо предоставляет жилищно-коммунальные услуги людям и не платит в связи с задолженностями физических лиц.
  2. истек срок давности в 3 года с момента увольнения сотрудника;
  3. контролирующее лицо вступило в права после появления признаков финансовой несостоятельности;

Невозможно привлечь к СО и в том случае, если лицо параллельно привлекается к уголовной ответственности за те же деяния, так как законодательство РФ не допускает двойной ответственности в одном и том же случае.Для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности должны совпасть 3 условия:

  1. между управленческими действиями главбуха и банкротством есть причинно-следственная связь.
  2. у организации недостаточно имущества, чтобы покрыть долг при банкротстве;
  3. должность главного бухгалтера являлся контролирующей;

Если любое условие не выполняется, привлечь к субсидиарной ответственности главного бухгалтера не получится.Новый закон о банкротстве позиционируется как инструмент для поиска настоящих виновников развала компании.

По новой редакции ФЗ к ответственности привлекают не только сотрудников, но и их окружение, например, супругу. Главное условие – доказать, что конкретный человек действительно влиял на организацию-должника.Напротив, если доказать, что номинальный директор общества реально не влиял на дела в компании, он может обойтись без наказания.Чтобы избежать судебных разбирательств, заранее озадачьтесь грамотным документооборотом и делопроизводством.
Главное условие – доказать, что конкретный человек действительно влиял на организацию-должника.Напротив, если доказать, что номинальный директор общества реально не влиял на дела в компании, он может обойтись без наказания.Чтобы избежать судебных разбирательств, заранее озадачьтесь грамотным документооборотом и делопроизводством.

Посетите специальный вебинар для ООО и ИП, чтобы знать свои права.

Тщательно и аккуратно ведите бизнес.Источник:

Когда за долги компании ответит бухгалтер?

Актуально на 28 мая 2018 Время для прочтения: 13 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Расскажем о том, какую ответственность несет бухгалтер и когда он отвечает за долги компании.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре.

Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность.

Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

  1. выговор;
  2. предупреждение;
  3. увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника. Основные положения такой ответственности перечислены в гл.

39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб.

То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба.

Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба. Основания привлечения к материальной ответственности перечислены в ст.

243 ТК РФ, это может быть и недостача вверенных ценностей, и разглашение охраняемой законом тайны, и другие. Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности.

Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир.

Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным.

Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании.

Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо». Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании.

Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет. Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала».
Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству.

Рекомендуем прочесть:  Платят ли налог за прицеп

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом. Исключение должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, как и признание должника банкротом. Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства. Мнение о том, что общество отвечает по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует). По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация.

Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы. КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников.

Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами. Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам.

Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов. Вторым условием, когда недоимку компании можно взыскать с бухгалтера является доказанная вина бухгалтера в совершении противоправного деяния, которая будет установлена в рамках уголовного процесса, либо при наличии факта прекращения уголовного дела в отношении бухгалтера, но по нереабилитирующим основаниям (амнистия в честь праздника, истечение сроков давности).

А также налоговый орган должен доказать причинно-следственную связь между совершенным преступлением, повлекшим неблагоприятные налоговые последствия и целью личного обогащения.

Определяя факт и степень обогащения, можно учесть ряд фактов: стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный. Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться. Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП.

Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

  1. нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.
  2. нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
  3. несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
  4. непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
  5. грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб.

А при повторном нарушении до 20 000 руб. или дисквалификацией на 2 года.

С 2016 г. срок давности привлечения к административной ответственности теперь составляет два года.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности.

И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности. Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности.

Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер. Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб.

(более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы. Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много.

В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица.

Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г. по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

  • Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
  • Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).
  • Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
  • Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
  • Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
  • Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.

Нововведения норм права в 2017 г.

невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью.

Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Материалы газеты «», май 2018.

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация» 30.09.2016 31.08.2018 31.08.2018 15.04.2019 23.07.2019 31.07.2021 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2021 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"] Scroll Up

Риски для главных бухгалтеров все возрастают

Важное 20 февраля 2021 г.

14:20 Автор: Сухов А. Б., эксперт журнала Журнал «» № 2/2021 В последнее время у представителей такой непростой профессии, как , появляется все больше поводов беспокоиться о том, что придется внезапно понести расходы при возмещении убытков, возникших не по их вине. На слуху все больше случаев, когда по прошествии множества лет после того, как главбух уволился с некоего предприятия, его заставляют оплатить долги этого предприятия – оно признается банкротом, а арбитражные управляющие с усердием, достойным лучшего применения, привлекают всех, кто попадет в поле их зрения, к субсидиарной ответственности по долгам.

К сожалению, такие действия в отношении главных бухгалтеров находят естественными и судьи, совершенно не принимая в расчет то, кто на самом деле является выгодоприобретателем при доведении предприятия до банкротства. В данной статье мы рассмотрим еще одну ситуацию поддержанного судом взыскания с главного бухгалтера убытков, связанных с деятельностью компании. Правда, речь пойдет о вполне действующих предприятиях.

В настоящее время назначение выездной проверки какого-либо предприятия с большой долей вероятности означает, что оно будет привлечено к ответственности по результатам этой проверки: налоговики стараются «оправдать» ее, отыскав любые ошибки в сфере уплаты налогов. А для главного бухгалтера ситуация может усугубиться личной ответственностью за результаты этой проверки.

И даже не обязательно речь идет об ответственности перед руководством предприятия – начальство, скорее всего, станет оценивать фактическую вину, реальную возможность главбуха повлиять на результаты деятельности предприятия. Важнее, что у главного бухгалтера возникает ответственность перед государством. А его представители менее склонны вникать в реальную степень ответственности главного бухгалтера как должностного лица.

Итак, при произведенных в отношении предприятия доначислениях, как правило, дополнительно к административной ответственности привлекается . Согласно КоАП РФ грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, влечет наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб.

Повторное совершение данного административного нарушения главного бухгалтера влечет для должностных лиц штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ч. 2 указанной статьи). К сведению: Из пункта 2 КоАП РФ следует, что повторным совершением однородного административного правонарушения признается совершение такого же нарушения главного бухгалтера в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения.

Статья 4.6, в свою очередь, предусматривает, что лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения этого постановления. В примечании 1 к КоАП РФ разъяснено, что под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  1. регистрация в регистрах бухучета мнимого объекта (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта (в редакции до 09.06.2019 – регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета);
  2. ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухучета;
  3. занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  4. отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обязательно) в течение установленных сроков хранения таких документов.
  5. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
  6. искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;

По Постановлению ВС РФ от 18.09.2019 № 80-АД19-9 можно увидеть, как КоАП РФ используется против главных бухгалтеров налоговиками и примкнувшими к ним судьями. По результатам выездной проверки налоговики обнаружили искажение данных бухгалтерского учета на расчетных счетах и , повлекшее занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 %, размер не уплаченного организацией НДС за означенный период вследствие искажения данных составил 10,58 % суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Суд пришел к выводу, что виноват в этом нарушении главный бухгалтер организации как должностное лицо. При этом арбитры не стали анализировать замечание главного бухгалтера об отсутствии в ее действиях вины и о том, что требования к ведению бухучета и представлению бухгалтерской отчетности ею выполнены, первичные документы отражены в бухучете правильно, однако бухгалтер не имела возможности установить, что они не отражали действительное содержание совершенных хозяйственных операций.

А ведь названные обстоятельства должны были исключить вину главного бухгалтера. Согласно ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не отвечают за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Более того, Федеральным законом № 113-ФЗ в КоАП РФ введено примечание 1.1, вступившее в силу с 09.06.2019.

Согласно ему предусмотренная КоАП РФ административная ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бухучета, и лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухучета, в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. Обратите внимание: Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность главного бухгалтера за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено ( КоАП РФ).

Все это суд не стал принимать во внимание, полностью возложив ответственность главного бухгалтера за несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Остается только гадать, в каком случае реально будет работать новое примечание 1.1 к КоАП РФ, если за такое нарушение главный бухгалтер будет привлекаться без рассмотрения его реальной вины. Обратите внимание: Согласно примечанию 2 к КоАП РФ должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные этой статьей, в следующих случаях:

  1. исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством РФ порядке.
  2. представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных НК РФ;

То есть в ситуации, подобной рассматриваемой, главный бухгалтер может избежать административной ответственности, если предпримет указанные действия. Но для этого он не всегда имеет достаточно прав, ведь уплата налогов (сборов) и пени находится в компетенции руководителя.

Кроме того, имеет значение финансовое состояние предприятие, наличие средств на его счету. [1] И неудивительно, ведь согласно ст.

20.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» , помимо фиксированного вознаграждения, получает еще и проценты от суммы, взысканной с лиц, привлеченных к субсидиарной ответственности. [2] С 09.06.2019 – за исключением случаев, предусмотренных КоАП РФ, то есть связанных с нарушением требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ).

[3] С 09.06.2019 – за исключением случаев, предусмотренных КоАП РФ.

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

18.03.2019Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам.

Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  1. ФЗ № «О бухучете» от 06.12.2011;
  2. Постановление Минтруда РФ № от 21.08.1998.
  3. Постановление Правительства РФ № от 31.10.2002;

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  1. обеспечивает функциональный учет;
  2. организует ведение бухучета у ИП;
  3. контролирует применение имеющихся ресурсов.
  4. разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  5. выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  6. контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права.

При их применении выполняют такие действия:

  1. распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  2. заверяют финансовую документацию;
  3. создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.
  4. создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;

При необходимости директор наделяет главбуха полномочиями по представлению компании в налоговых и судебных органах.

До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  • Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  • Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  • Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  • Финансовой;
  • Материальной — за причинение ущерба компании;
  • Субсидиарной.
  • Административной — за плохую работу по своей должности;

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  1. УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  2. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.
  3. ФЗ № от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  4. КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;

За определенные правонарушения и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.Согласно ст.

ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  1. увольнение.
  2. замечание;
  3. вынесение выговора;

Важно! Дисциплинарные меры наказания применяют ко всем работникам. К такой ответственности привлекают не только главбухов.

Согласно ст.

, ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  1. коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  2. индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Внимание! При отсутствии отдельного договора о материальной ответственности, к главному бухгалтеру применяют первую коллективную меру наказания.Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  1. при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  2. при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  3. по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба.

Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  1. при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  2. из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.
  3. при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  4. при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  5. после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;

Важно! При назначении административных мер наказания главбуху предъявляют доказательства его вины.

С 2016 года в качестве улик используют и фотографии, и видео с камер наблюдения компании.К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  1. при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.
  2. при ведении двойной бухгалтерии;
  3. при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;

Все это считают грубыми правонарушениями.

Согласно ст. УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности.

Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  1. при совершении умышленных финансовых преступлений;
  2. при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.
  3. при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;

Внимание!

При погашении всей суммы нанесенного государству и фирме ущерба до или во время суда главбуха не сажают в тюрьму. К нему применяют только административные меры наказания (например, выписывают штрафы и лишают ЗП).

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании.

Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст.

КоАП РФ).При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают.

Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.Согласно ФЗ № «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.Важно!

При образовании у фирмы больших долгов налоговики проводят процедуру банкротства.До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия.

После внесения поправок в ФЗ № от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.Вид ответственностиНорма (статья)СанкцииАдминистративнаяСт.

КоАП РФРазмер штрафа15.5300–500 руб.15.11500–1000 руб.14.51500–3000 руб.15.14000–5000 руб.Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.160 УК РФНаказание из ст.

159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.Приведенный перечень не является исчерпывающим.

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают.

В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Согласно ст.

КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст.

УК РФ.Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  1. 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  2. 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.
  3. 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  4. 2 года — за легкие правонарушения;

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность.

В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица.

Это зависит от состава преступления:

  1. при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.
  2. при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности.

В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  1. 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  2. 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).
  3. 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);

Согласно ст.

УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения.

Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  1. тюремное заключение — до 2 лет.
  2. выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  3. арест на полгода как максимум;
  4. штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания.

Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.Внимание! В целях предотвращения возникновения различных рисков, согласно ст.

УК РФ, по закону главный бухгалтер снимает с себя дисциплинарную и иную ответственность за выполнение указаний и распоряжений директора. В итоге, приказы по всем сделкам составляют только в письменной форме.Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+