Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Плата победителя торгов проводки в бухучете

Плата победителя торгов проводки в бухучете

Плата победителя торгов проводки в бухучете

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия ФЗ). Но все средства все равно принадлежат компании, оператор электронной площадки не вправе ими распоряжаться.В бухучете эти деньги надо отразить на счете 55.

Когда компания подаст заявку на конкретный тендер, средства на счете будут временно заблокированы. Это тоже стоит отразить в учете. Для этого к счету 55 можно открыть два субсчета.

Кроме того, когда средства заблокируют, их нужно отразить на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Проводки следующие:*Дебет 55–4 Кредит 51— денежные средства перечислены на лицевой счет, открытый оператором торгов;Дебет 55–5 Кредит 55–4— заблокированы денежные средства на период торгов;Дебет 009— отражена заблокированная сумма как выданное обеспечение.Если компания выигрывает тендер, за участие в аукционе электронная площадка удерживает комиссию.Обратите внимание: предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время. В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику. В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения.По налогу на прибыль организаторы относят такие расходы к прочим, связанным с производством и реализацией, по видам (ст.

264 НК РФ). В БУ делается запись Дт 91-2 Кт 60 (76).

Банковская гарантия, как один из видов обеспечения торгов, носит возмездный характер. Комиссия отражается проводками:

  1. Дт 91-2 Кт 76 (60) – зафиксирована банковская комиссия.
  2. Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена с расчетного счета банковская комиссия.

На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель.Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора.ГК РФ).НМЦК, но не больше 5000 рублей без учета налога на добавленную стоимость, при реализации обычных закупок.

  1. 1% от НМЦК, но не больше 2000 рублей, если закупка реализуется среди субъектов малого и среднего предпринимательства.

За оператором торговой площадки закреплено право устанавливать сумму вознаграждение меньше максимальной.

А вот превышать её он не может.Площадки начали брать плату с победителей закупок с начала октября 2018 года.На данный момент действуют следующие тарифы:Торговая площадкаПлата при оформлении контракта по итогам обычной закупкиПлата при оформлении контракта по итогам закупки среди СМПАО

«Агентство по государственному заказу Республики Татарстан»

1% от НМЦК, но не 5000 руб.Правительством.Выплата вознаграждения оператору производится путем перевода денег на банковский счет, но если у победителя закупки открыт специальный счет, то списание платы осуществляется с него.Закона № 44-ФЗ) Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете 009 / Заказчик Дата разблокирования денежных средств Списана сумма обеспечения 51 55 — св / Электронная площадка Дата поступления средств на расчетный счет Выведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организацииПри участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги.НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Принят к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» На дату объявления результатов торгов, если на торгах продавалось имущество Возвращены задатки проигравшим 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» На дату подписания договора Задаток победителя учтен в счет предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Начислен НДС с предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДѻ случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т.Для этого в течение рабочего дня со дня публикации в сети финального протокола закупки ЭТП оправляет в банк, где открыт спецсчет победителя, информацию о необходимости списания денежных средств.В рамках договора, заключенного между ЭТП и финансовым учреждением осуществляется перевод средств со счета участника на счет площадки. Средства удерживаются из суммы, заблокированной в качестве обеспечения заявки.

Следовательно, оплата будет проведена автоматически, без дополнительного участия обладателя спецсчета.Предельный размер выплатыМаксимальная величина суммы, которую можно запросить с победителя, установлена пунктом 2 постановления №864.То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки:ДебетКредит Дата операции 60 55 — блок / Электронная площадка Дата заключения контракта с заказчиком Удержана сумма вознаграждения за услуги электронной площадки 91-2 60 Дата признания расходов на услуги электронной площадки в бухгалтерском учете Отражены в бухгалтерском учете расходы на услуги электронной торговой площадки ! Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена. Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде.Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках.

В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.Что такое обеспечение заявки на участие в закупкеДля того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется. Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

(ст.

44).ВажноИх необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете, руководствуясь также нормами НК РФ.Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов.

Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст.
172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:

  1. Дт 26 (20, 44 и др.) Кт 76 (60) – сумма услуг эл.
  2. Дт 76 (60) Кт 55 – электронная площадка сняла сумму за услуги.

30 августа банки и ЭТП подписали соглашения о взаимодействии — документ, которого не хватало, чтобы начать работать со специальными счетами.Это нововведение пришло с изменениями, которые вступили в силу 01.07.2018.

Спецсчет необходим всем, кто участвует в госзакупках со стороны поставщика. А придумали его, чтобы упростить процесс обеспечения заявок во время конкурентных торгов, в первую очередь электронных конкурсах и аукционах. По сути, это обычный расчетный счет, на котором банк сможет блокировать или снимать деньги по обращению любой из восьми ЭТП для торгов по 44-ФЗ.О том, как открыть спецсчет, мы рассказали в видео, оно в конце статьи.По закону — не обязательно, если вы участвуете исключительно в тендерах без обеспечения.ВниманиеВ то же время в данной ситуации после признания бюджетного учреждения победителем аукциона осуществляется перечисление средств оператору электронной площадки с данного специального счета, а также оплата комиссии банку.

По сути, это обычный расчетный счет, на котором банк сможет блокировать или снимать деньги по обращению любой из восьми ЭТП для торгов по 44-ФЗ.О том, как открыть спецсчет, мы рассказали в видео, оно в конце статьи.По закону — не обязательно, если вы участвуете исключительно в тендерах без обеспечения.ВниманиеВ то же время в данной ситуации после признания бюджетного учреждения победителем аукциона осуществляется перечисление средств оператору электронной площадки с данного специального счета, а также оплата комиссии банку. Соответственно, перед осуществлением списания средств осуществляется их разблокирование на спецсчете.В целях ведения бухгалтерского учета бюджетные учреждения используют коды КОСГУ (п. 1 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

Отметим, что расходы на оплату услуг по организации проведения торгов (включая функции, связанные с обеспечением проведения торгов, а также иные аналогичные расходы) прямо поименованы в перечне расходов, относимых на подстатью 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ.

Также на данный код КОСГУ относятся расходы на оплату прочих услуг, не относимые на иные коды КОСГУ группы 220 “Оплата работ, услуг”.Торги – одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон.

Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях.

Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках. Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.ГК РФ, в частности ст.

447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах.Торги» На дату подписания договора и получения счета-фактуры Принят к вычету НДС с предоплаты 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям»У победителя торгов после подписания договора учет будет зависеть от того, что именно выиграно. Если это право заключить договор аренды, то в дальнейшем вы будете отражать операции по аренде.

Если вы выиграли подряд на строительство, значит, у вас будут «строительные» проводки.***Как мы убедились, сложностей в учете торгов нет. Кроме того, продать или приобрести имущество на торгах — верный способ избежать вопросов от проверяющих относительно цены сделки.

Ведь проверять ее на «рыночность»ст.

40 НК РФ уже бесполезно — цена сформировалась в результате торгов, в условиях соревнования.2019 г.По правилам мы перечисляем определенную сумму на счет оператора электронной площадки.

Это подтверждает, что у нас есть деньги на сделку.

После подачи заявки средства блокируются, и мы не можем ими свободно распоряжаться. Когда торги заканчиваются, деньги возвращаются на наш счет.

За участие в тендере с нас списывают 3000 рублей. Как отразить эти операции в бухучете?.»*— Из письма главного бухгалтера Екатерины Васильевой, г. ТюменьЕкатерина, перечисленные деньги надо отражать на счете 55 «Специальные счета в банках».Для участия в электронных аукционах компания регистрируется на сайте, где проводят торги.

ТюменьЕкатерина, перечисленные деньги надо отражать на счете 55 «Специальные счета в банках».Для участия в электронных аукционах компания регистрируется на сайте, где проводят торги.

После одобрения заявки на регистрацию компании открывают лицевой счет, на который можно перечислять средства. Деньги на этом счете будут использоваться в качестве обеспечения заявки на участие в аукционе (п. 2 ст.НДС).

  1. Дт 19 Кт 76 (60) – зафиксирован НДС на сумму услуг эл.

В ситуациях, когда контракт будет заключаться с участником, занявшим по результатам закупочной процедуры второе место, оператор площадки не обладает правом брать с него плату.

На это указывает пункт 3 постановления №564.Правила взимания платыПосле того, как участник закупки будет официально признан победителем, в течение одного рабочего дня оператор ЭТП направляет ему уведомление о необходимости внесения платы.https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0MgogВ нем должна быть указана сумма, подлежащая к выплате.если организация выигрывает тендер, за участие в аукционе электронная площадка удерживает сумму.

Эту сумму необходимо отразить в прочих расходах:Дебет 60 (76) Кредит 55–4 (удержана плата за участие в торгах);Дебет 91–2 Кредит 60 (76) (плата за участие в торгах списана в прочие расходы).В случае победы расходы, понесенные в связи с участием в торгах, можно будет признать экономически оправданными и

«произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода»

.

Расходы на участие в торгах включаются в прочие (подп.

49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух1.Статья: Как учесть деньги, перечисленные для участия в торгах«…С этого месяца принимаем участие в электронных торгах.Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика.

При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы:ДебетКредит Дата операции 91-2 55 — блок / Электронная площадка Дата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контракта Денежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. Москва и МО С-Петербург и ЛО Бесплатный звонок по РоссииНДС1% от НМЦК, но не 2000 руб. с учетом НДСАО «Единая электронная торговая площадка»1% от НМЦК, но не 5000 руб.

без НДС1% от НМЦК, но не 2000 руб.

с учетом НДСАО «Российский аукционный дом»1% от НМЦК, но не 5000 руб.

без НДС1% от НМЦК, но не 2000 руб.

без НДСАО «Электронные торговые системы»1% от НМЦК, но не 5000 руб. с учетом НДС (Если рассчитанная плата составила меньше 100 рублей, то НДС не берется)1% от НМЦК, но не 2000 руб.

с учетом НДС (Если рассчитанная плата составила меньше 100 рублей, то НДС не берется)АО «ТЭК-Торг»1% от НМЦК, но не 5000 руб. без НДС1% от НМЦК, но не 2000 руб.

без НДСЗАО «Сбербанк-АСТ»1% от НМЦК, но не 5000 руб.

без НДС1% от НМЦК, но не 2000 руб.Важно По налогу на прибыль организаторы относят такие расходы к прочим, связанным с производством и реализацией, по видам (ст.

264 НК РФ). В БУ делается запись Дт 91-2 Кт 60 (76).Банковская гарантия, как один из видов обеспечения торгов, носит возмездный характер. Комиссия отражается проводками:

  1. Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена с расчетного счета банковская комиссия.
  2. Дт 91-2 Кт 76 (60) – зафиксирована банковская комиссия.

На заметку! Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель.

Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора.ГК РФ).

В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки. Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.ДебетКредит Дата операции91-2 76 / Банк Дата предоставления банковской гарантии Отражена сумма комиссии банка за предоставление банковской гарантии 76 / Банк 51 Дата списания денежных средств в оплату комиссии банка Погашена задолженность за услуги банка по выдаче банковской гарантииhttps://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8XwКак говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика.Фирма несет необходимые затраты, без которых участие в торгах невозможно.

Их необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете, руководствуясь также нормами НК РФ.Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов.

Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст.

172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:

  1. Дт 26 (20, 44 и др.) Кт 76 (60) – сумма услуг эл. площадки (без НДС).
  2. Дт 76 (60) Кт 55 – электронная площадка сняла сумму за услуги.
  3. Дт 19 Кт 76 (60) – зафиксирован НДС на сумму услуг эл.

В ситуациях, когда контракт будет заключаться с участником, занявшим по результатам закупочной процедуры второе место, оператор площадки не обладает правом брать с него плату.

На это указывает пункт 3 постановления №564.Правила взимания платыПосле того, как участник закупки будет официально признан победителем, в течение одного рабочего дня оператор ЭТП направляет ему уведомление о необходимости внесения платы. В нем должна быть указана сумма, подлежащая к выплате. Размер платы площадка может менять в любой момент по своему усмотрению, но он не должен превышать предельных сумм, установленных Правительством.Выплата вознаграждения оператору производится путем перевода денег на банковский счет, но если у победителя закупки открыт специальный счет, то списание платы осуществляется с него.В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.ДебетКредит Дата операции91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Списана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявкиОснованием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантияПри нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией.ООО «РТС-Тендер»1% от НМЦК, но не 5000 руб.
Размер платы площадка может менять в любой момент по своему усмотрению, но он не должен превышать предельных сумм, установленных Правительством.Выплата вознаграждения оператору производится путем перевода денег на банковский счет, но если у победителя закупки открыт специальный счет, то списание платы осуществляется с него.В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.ДебетКредит Дата операции91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Списана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявкиОснованием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантияПри нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией.ООО «РТС-Тендер»1% от НМЦК, но не 5000 руб.

без НДС1% от НМЦК, но не 2000 руб. с учетом НДСООО «Электронная торговая площадка ГПБ»1% от НМЦК, но не 5000 руб.

с НДС. (При НМЦК 1% от НМЦК, но не 2000 руб.

с учетом НДС. (При НМЦК Новый порядок оплаты победителем услуг ЭТП приведет к дополнительным расходам. Поставщикам придется заранее рассчитывать сумму, подлежащую к выплате и закладывать ее при выставлении ценовых предложений во время проведения закупки.ВниманиеСумма обеспечения одновременно отражается на забалансовом счете 009.

Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д.Проводки:

  1. Дт 76 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж.
  2. Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
  3. Дт 009 — списана сумма обеспечения.
  4. Дт 51 Кт 76 — возвращен обеспечительный платеж.

Если при учете обеспечительных платежей используются специальные банковские счета, целесообразно формировать проводки с участием счета 55.

Многие организации – участники электронных торгов используют этот счет БУ и при работе непосредственно с лицевым счетом электронной площадки.Проводки:

  1. Дт 55-св. Кт 51 — перечисление средств на спецсчет (лицевой счет).
  2. Дт 55-бл.

Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).Обратите внимание: предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время. В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику. В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения.

Проведение такого аукциона обеспечивается на электронной площадке ее оператором.

установлены обязательные требования к обеспечению заявки на участие в конкурсе, которые в равной мере относятся ко всем участникам закупки.При проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок ( ст.44 Закона № 44-ФЗ).

Заявки в общем случае могут обеспечиваться денежными средствами или банковской гарантией. Обеспечение заявки на участие в электронных аукционах может предоставляться участником закупки только путем внесения денежных средств ( ст.44 Закона № 44-ФЗ). Участнику закупки необходимо иметь достаточную и незаблокированную сумму на лицевом счете, открытом оператором электронной площадки (далее — оператор).Пунктом 2 Проекта Постановления утверждаются максимальные размеры этого вознаграждения:

  • по общему правилу — 1 % от , при этом она не может быть больше 5000 рублей;
  • если закупка , то предельный размер не может быть установлен больше 1 %, а максимальный — не может превышать 2000 рублей.

Победители будут перечислять деньги на банковский счет ЭТП.Те, кто не стал победителем торгов и, соответственно, поставщики, с которыми не заключается госконтракт, платить не будут.

Также не будет взиматься плата, если подписывается контракт с участником, который занял второе место после уклонения победителя.

Однако в случае если победитель уклонился, он все равно выплатит платформе деньги.

Если у него открыт спецсчет, то площадка потребует у списать средства.

Если же у участника нет спецсчета, то посредством функционала самой площадки победитель получит требование о перечислении средств на банковский счет ЭТП.Поскольку указанные затраты не включены в перечень, утвержденный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который является закрытым.

• Вместе с тем есть Постановлении АС СЗО от 08.10.2014 по делу N А13-9590/2013 с абсолютно противоположным мнением, согласно которому все расходы, в том числе и по обеспечению участия в торгах, покупке эцп для торгов для ип и организаций могут быть приняты к налоговому учету.При этом суд ссылается на пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который позволяет упрощенцам уменьшить доходы на сумму материальных затрат, определенных в соответствии с положениями ст.ПочемуПоэтому их не вернут участнику, если он откажется подписать контракт или внести обеспечение контракта. В остальных случаях задаток возвращается Не более 5% (на электронных аукционах — 0,5—5%) начальной (максимальной) цены контракта.Для субъектов малого предпринимательства — не более 2% (на электронных аукционах — 0,5—2%) Деньги, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта (залог), или вознаграждение по договору поручительства (банковской гарантии) Обеспечение исполнения контракта предоставляется заказчику после победы на торгах перед заключением контракта, , .

Поэтому если участник перечислял деньги в качестве залога, то они возвращаются ему только после исполнения контракта В общем случае — не более 30% начальной (максимальной) цены контракта, , Плата оператору электронной площадки за участие в электронном аукционе Взимается с победителя аукциона (как в случае подписания контракта, так и в случае уклонения от его подписания)10 Закона N 94-ФЗ, общий способ размещения госзаказов — торги, которые проводятся в форме конкурса или аукциона.См., например, Перечень товаров (работ, услуг), размещение заказов на поставки (выполнение, оказание) которых осуществляется путем проведения аукциона, утв.https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00Распоряжением Правительства РФ от 27.02.2008 N 236-р.Участник размещения заказа несет определенные расходы, связанные с участием в электронных торгах.Все площадки уже заключили соглашение с банками, перечисленными в распоряжении Правительства за номером 1451-р.Поэтому участнику не придется контролировать несколько счетов одновременно.

Для каких закупок нужен и можно ли без него обойтись Спецсчёт потребуется для участия в любых закупках, реализуемых в электронном виде по 44-ФЗ.До конца 2021 года Правительство России разрешает государственным учреждениям проводить некоторые процедуры по старинке — в бумажном виде.

С 1 января 2021 года все закупки будут проводиться в электронной форме посредствам ЭТП.Сегодня определён предельный размер платы, который равен одному проценту начальной (максимальной) цены контракта и не более чем 5000 рублей без учёта налога на добавленную стоимость.

  • СОНКО — социально-ориентированные некоммерческие организации. Часто можно встретить аббревиатуру СОНО, она расшифровывается точно так. В пункте 1 ст. 31.1 Федерального закона № 7 от 12.01.1996 перечислены категории подобных организаций.
  • СМП – субъекты малого предпринимательства.

Если контракт заключается в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 30 Закона N 44-ФЗ предельный размер такой платы не может составлять более одного процента начальной (максимальной) цены контракта и более чем 2000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговыйК этим счетам целесообразно открыть субсчет «Расчеты по выданным задаткам».Поскольку задаток является способом обеспечения исполнения обязательств по договору, сумму задатка нужно учесть за балансом. Для этого используйте «Обеспечения обязательств и платежей выданные».В бухучете выдачу задатка отразите проводками: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по выданным задаткам» Кредит 51 (50) – перечислен задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору;* Дебет 009 – отражена сумма выданного задатка.

После того как условия договора будут выполнены, обеспечительная функция задатка прекращается – он засчитывается в счет платежей, причитающихся по договору (). Это является основанием для его списания с забалансового учета: Кредит 009 – списана сумма задатка. Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РоссииНо если зайти на сайт закупок и отфильтровать открытые аукционы с ценой до 10000 рублей, то обнаружится довольно много таких заявок.

В основном это закупки медикаментов для небольших лечебных учреждений. От обеспечения лекарствами зависит жизнь и смерть сельских жителей, и если вовремя не закупить нужные медикаменты, больным придётся покупать их за свои деньги.В данном случае ожидание, когда больница наконец-то закупит лекарства, недопустимо. А ведь это в основном люди преклонного возраста с небольшой пенсией.

Почему же так происходит? Почему никто не предупредил конкурсные комиссии лечебных учреждений, что на аукционы стоимостью 2 или 3 и даже 10 тысяч рублей вряд ли кто будет подавать заявки.Разве только тот, кто не в курсе, что в случае победы с них могут списать приличную для этого аукциона сумму.1.

Что нужно знать бухгалтеру об обеспечении заявок на участие в конкурсах и аукционах.2. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения.3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют вопросы предоставления и учета обеспечения заявки на участие в закупке.Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.).

Во-первых, участие в закупках является необходимым условием заключения договоров с определенными категориями покупателей, например, с государственными и муниципальными учреждениями, госкорпорациями, субъектами естественных монополий. А во-вторых, участие в закупках позволяет расширить рынок сбыта, привлекая новых клиентов, нарастить масштабы деятельности, заключая договоры с крупными клиентами, и, наконец, улучшить свою репутацию как надежного поставщика. Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках.

В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется. Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

(ст.

44). Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).Обратите внимание: предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время.

В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику.

В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения. Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете?

Давайте разбираться.Для участия в электронных аукционах участники перечисляют денежные средства на свой лицевой счет, открытый у оператора электронной площадки. Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент.

Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки. При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру.Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов.

К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных. Кроме того, целесообразно открыть субсчета для каждой площадки (Росэлторг, Сбербанк-АСТ, РТС и т.д.), поскольку на каждой электронной площадке открывается свой лицевой счет.Обратите внимание: денежные средства, заблокированные на лицевом счете в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, должны учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отдельно по каждому обеспечению.

Бухгалтерские проводки по учету обеспечения заявки на участие в электронном аукционе: ДебетКредитДата операции55 — св / Электронная площадка51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства оператору электронной площадки NNN для пополнения лицевого счета55 –блок / Электронная площадка55 — св / Электронная площадкаДата подачи заявки на участие в электронном аукционеДенежные средства на лицевом счете заблокированы оператором электронной площадки в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе (Заказчик ХХХ)009 / ЗаказчикДата подачи заявки на участие в электронном аукционеОтражена сумма выданного обеспечения заявки55 — св / Электронная площадка55 –блок / Электронная площадкаДата разблокирования денежных средств (п. 6 ст. 44 Закона № 44-ФЗ)Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете009 / ЗаказчикДата разблокирования денежных средствСписана сумма обеспечения5155 — св / Электронная площадкаДата поступления средств на расчетный счетВыведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организацииПри участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги.

А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки.

Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона. То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки: ДебетКредитДата операции6055 — блок / Электронная площадкаДата заключения контракта с заказчикомУдержана сумма вознаграждения за услуги электронной площадки91-260Дата признания расходов на услуги электронной площадки в бухгалтерском учетеОтражены в бухгалтерском учете расходы на услуги электронной торговой площадки !

Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена. Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде.

Такие электронные документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету только, если они заверены электронной цифровой подписью (п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).В некоторых случаях, например, если победитель аукциона уклонился от заключения контракта с заказчиком (п.

13 ст. 44 Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы:ДебетКредитДата операции91-255 — блок / Электронная площадкаДата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контрактаДенежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчикуПри проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки.

Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:ДебетКредитДата операции76 / Заказчик51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПеречислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки009 / ЗаказчикДата списания денежных средств с расчетного счетаОтражена сумма выданного обеспечения заявки5176 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетЗаказчиком возвращена сумма обеспечения заявки009 / ЗаказчикДата поступления денежных средств на расчетный счетСписана сумма обеспеченияВ случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.ДебетКредитДата операции91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаСписана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявкиОснованием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией.

По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст.

368 ГК РФ). В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки.

Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.ДебетКредитДата операции91-276 / БанкДата предоставления банковской гарантииОтражена сумма комиссии банка за предоставление банковской гарантии76 / Банк51Дата списания денежных средств в оплату комиссии банкаПогашена задолженность за услуги банка по выдаче банковской гарантииКак говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика.

Если обеспечение заявки было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения заявки заказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки.

В этом случае бухгалтерские записи будут следующие:ДебетКредитДата операции91-276 / ЗаказчикДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаОтражена задолженность перед заказчиком по выплате обеспечения заявки76 / Заказчик76 / БанкДата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контрактаЗадолженность перед заказчиком погашена банковской гарантией76 / Банк51Дата списания денежных средств с расчетного счетаПогашена задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст.

45 Закона № 44-ФЗ. Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах.

Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт).

В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки.

Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!1. Гражданский кодекс РФ2. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг.Москва, Вучетича, ул., дом 2, строение 47 (495) 852-03-15 © Copyright 2021, Права россиян .

Все права защищены.

Торги: как учесть расходы на проведение или на участие

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюОт проведения торгов выигрывают обе стороны — и их организатор, и их участник. Ведь это отличный повод заключить сделку на условиях, выгодных обеим сторонам.

Однако торги имеют свои особенности — и в организации, и в учете, и у стороны, которая их устраивает, и у тех, кто в них участвует. Договоры купли-продажи, подряда, оказания услуг, аренды можно заключить на торгах.

Организатором торгов может стать любой.

Если вы решились на это, для начала определитесь, что именно вы будете проводить: конкурс или аукцион. О факте проведения торгов, о том, в какой форме и когда они будут проводиться, какова начальная (при аукционе) или максимальная (при конкурсе) цена, нужно сообщить в объявлении, размещенном в газете, на телевидении или просто на видном месте, не менее чем за 30 дней до начала торгов.

Аукцион выиграет тот, кто предложит бо´льшую цену, конкурс — тот, кто предложит самые выгодные условия. Но если вы решили проводить конкурс, то надо будет еще назначить конкурсную комиссию — из числа своих работников или с привлечением посторонних лиц.

Если вы проводите аукцион, в объявлении о проведении торгов необходимо указать начальную цену, если конкурс — максимальную. Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы. Все участники торгов должны предварительно внести задаток, указанный в извещении о проведении торгов, который будет возвращен:

  1. всем, если торги не состоялись;
  2. проигравшим участникам.

Посмотрим, как все это влияет на налоги.

Затраты организатора и участников торгов мы свели в таблицу. Операция У организатора торгов У участников торгов НДС Налог на прибыль НДС Налог на прибыль Участники уплатили задаток для участия в торгах Не облагается; ; ; Не является доходом Не учитывается Не является расходом Проигравшим участникам возвращен задаток после объявления результатов торгов Не учитывается Не является расходом Не облагается Не является доходом Зачтен задаток от победителя торгов после объявления результатов Становится предоплатой; , ; или, если на торгах реализовано право на заключение договора, оплатой участия в конкурсе.

Тогда с него подлежит уплате НДС Не является доходом. Если на торгах продавалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным доходам Можно принять к вычету НДС с задатка, ставшего предоплатой (оплатой участия в конкурсе), при наличии счета-фактуры, платежек и договора с условием о том, что задаток зачтен как предоплата (оплата), , Не является расходом, .

Если на торгах реализовывалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным расходам Понесены затраты на подготовку торгов НДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условий Относятся к прочим расходам в зависимости от их вида, , , , НДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условий У проигравших — относятся к внереализационным расходам. У победителя — формируют стоимость имущества, приобретаемого на торгах, А теперь, разобравшись с налогами, перейдем к бухучету.

Рассмотрим учет операций по проведению торгов и участию в них для каждой из сторон. У организатора учет во многом зависит от того, каков будет результат и что именно продано на торгах:

  1. право на заключение договора (например, на аренду помещения).
  2. имущество;

В зависимости от этого организатор сделает следующие проводки; , ; .

Содержание операции Дт Кт На дату получения задатка Получен задаток для участия в аукционе (конкурсе) 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» На дату подготовки к торгам Приобретены товары (работы, услуги) для проведения дальнейших торгов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Принят к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» На дату объявления результатов торгов, если на торгах продавалось имущество Возвращены задатки проигравшим 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» На дату подписания договора Задаток победителя учтен в счет предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Начислен НДС с предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» В случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т.

п., то задаток от победителя будет считаться не предоплатой, а оплатой права на участие в конкурсе.

Тогда нужно будет сделать проводку: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В дальнейшем же у вас будут «обычные» проводки по заключенному договору.

Если же вы сами участвуете в торгах, то бухучет во многом будет зависеть от того, удастся ли вам их выиграть. А также от того, будете ли вы что-то приобретать, создавать для участия в них.

Основные операции и их отражение в учете будут следующими.

Содержание операции Дт Кт На дату выплаты задатка Выплачен задаток для участия в аукционе (конкурсе) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» В периоде подготовки к торгам Приобретены услуги по созданию проекта, если вы участвуете в конкурсе 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Торги» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражен НДС по приобретенным услугам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Принят к вычету НДС по приобретенным услугам (по мере оказания услуг и при наличии необходимой первички) 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» Создан проект для участия в конкурсе 76, субсчет «Торги» 10 «Материалы» (41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») На дату объявления результатов торгов, если торги проиграны Получен возвращенный задаток 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списаны расходы по подготовке к торгам 91, субсчет 2 «Прочие расходы» 76, субсчет «Торги» На дату объявления результатов торгов, если торги выиграны Выплаченный ранее задаток учтен в качестве предоплаты (оплаты за участие в конкурсе) без учета НДС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислен НДС с предоплаты 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списаны затраты по подготовке к торгам, если приобреталось основное средство* 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Торги» * Если вместо основного средства на торгах приобретались материалы или товары, то вместо этой проводки у вас будет проводка: дебет счета 10 (41) – кредит счета 76, субсчет «Торги» Если по результатам торгов вы выиграли право на заключение договора (например, на поставку товаров, аренду имущества и т. п.), то вместо этой проводки вы сделаете проводку: дебет счета 91-2 – кредит счета 76, субсчет «Торги» На дату подписания договора и получения счета-фактуры Принят к вычету НДС с предоплаты 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» У победителя торгов после подписания договора учет будет зависеть от того, что именно выиграно. Если это право заключить договор аренды, то в дальнейшем вы будете отражать операции по аренде.

Если вы выиграли подряд на строительство, значит, у вас будут «строительные» проводки. *** Как мы убедились, сложностей в учете торгов нет.

Кроме того, продать или приобрести имущество на торгах — верный способ избежать вопросов от проверяющих относительно цены сделки. Ведь проверять ее на «рыночность» уже бесполезно — цена сформировалась в результате торгов, в условиях соревнования.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+