Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Защита прав потребителей - Получена счет фактура на аванс год закончился товар не получен

Получена счет фактура на аванс год закончился товар не получен

Получена счет фактура на аванс год закончился товар не получен

НДС, принятый к вычету с аванса, восстанавливается покупателем в сумме, указанной в счете-фактуре продавца при отгрузке

Заключаемые договоры могут содержать разные способы оплаты за поставляемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги. Однако при исчислении НДС налогоплательщикам приходится руководствоваться традиционными подходами к оплате.

Вот и в комментируемом письме специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что сумма «авансового» НДС, подлежащего восстановлению, не зависит от порядка зачета перечисленного ранее аванса, согласованного сторонами в договоре.(ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 01.07.10 № 03-07-11/279).НОВОЕ ПРАВИЛО ПО НДС Покупатели имеют право на вычет НДС с перечисленных продавцам авансов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Это правило действует с 1 января 2009 года.

При получении аванса от покупателя продавец в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ обязан предъявить покупателю сумму НДС и в течение пяти дней выдать ему счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если покупатель принимает НДС к вычету с перечисленной продавцу суммы предварительной оплаты*, то в дальнейшем, при принятии товаров (результата работ) к учету, налог вновь принимается к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) и одновременно восстанавливается (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ).* Принятие НДС к вычету с перечисленного аванса – это право налогоплательщика, а не его обязанность (; комментарий см. в «ДК» № 7, 2009). Если при перечислении аванса налог к вычету не принят, то впоследствии «авансовый» НДС не восстанавливается (письмо ФНС России от 20.08.09 № 3-1-11/651). Восстановление НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором соответствующие суммы налога по приобретенным товарам (работам) подлежат вычету (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ).ОСОБЕННОСТИ ВОССТАНОВЛЕНИЯ Согласно нормам подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ, восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету в отношении предварительной оплаты. Написано лаконично. В данной норме законодатель не рассматривает случаи выполнения работ этапами и не учитывает порядок зачета авансов в счет оплаты завершенных этапов. Предполагается ситуация традиционного зачета авансовых платежей: они полностью засчитываются в счет оплаты выполненных работ.

Иными словами, только в том случае, когда работы произведены на сумму, большую, чем перечислен аванс, последний «закрывается» полностью, а полученная разница является долгом покупателя. Если же работы выполнены на меньшую сумму, то долга у покупателя нет.

У налогоплательщика, обратившегося с запросом, другой порядок зачета авансовых платежей.

Аванс засчитывается в счет долга за выполненную работу не полностью, а только в размере 5 процентов от каждого этапа работ. То есть, когда работы выполнены на сумму, меньшую, чем перечисленный аванс, у покупателя все равно возникает долг по их оплате. Назовем такой порядок зачета нетрадиционным. Отметим, что покупателю он невыгоден, поскольку при наличии остатка неиспользованного аванса долг все равно образуется и приходится его оплачивать.

Отметим, что покупателю он невыгоден, поскольку при наличии остатка неиспользованного аванса долг все равно образуется и приходится его оплачивать.

По нашему мнению, при таком условии в договоре по вопросу расчета величины НДС, подлежащего восстановлению, могут быть две точки зрения. Первая заключается в том, что НДС восстанавливается вне зависимости от того, как стороны договора решили засчитывать авансы в счет последующего выполнения работ (этапа работ). При второй необходимо учитывать порядок зачета ранее уплаченных авансовых платежей в счет задолженности по выполненным работам (их этапам), установленный договором.ВЫВОДЫ МИНФИНА Из комментируемого письма следует, что Минфин России разделяет первую точку зрения.

По мнению его специалистов, если после перечисления аванса и вычета НДС с него покупатель получает товары (работы, услуги) на сумму, меньшую, чем аванс, то он должен восстановить сумму налога в размере, указанном продавцом в выставленном при отгрузке счете-фактуре. Этот вывод основан на подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Мы согласны с таким мнением. Ведь в Налоговом кодексе не говорится, что величина восстанавливаемого НДС зависит от порядка зачета ранее уплаченного аванса в счет выполненного этапа (этапов) работ.

А из указанного подпункта следует, что сумма восстанавливаемого налога не зависит от того, каким образом и в какой пропорции стороны в договоре определили зачет предоплаты в счет последующего выполнения работ.ПРИМЕРЗаказчик и исполнитель заключили договор на выполнение проектных работ на общую сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Работы ведутся в два этапа, и стоимость каждого составляет 590 000 руб.

(в том числе НДС – 90 000 руб.). В январе 2010 года заказчик перечислил предоплату в сумме 590 000 руб.

(в том числе НДС – 90 000 руб.), которая засчитывается в счет оплаты работ по второму этапу.

Работы по первому этапу были выполнены в июле 2010 года и в этом же месяце приняты заказчиком. В I квартале заказчик получил счет-фактуру на аванс, а в III квартале – счет-фактуру на сумму выполненных работ.

Если руководствоваться второй точкой зрения, то в I квартале заказчик принимает к вычету НДС на сумму 90 000 руб. (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

В III квартале он еще принимает к вычету НДС, приходящийся на принятые от исполнителя работы, но НДС с аванса не восстанавливает. Ведь по договору предоплата, сделанная в январе, засчитывается в счет оплаты работ второго этапа, а не первого. Тогда по состоянию на 1 октября 2010 года заказчик принял к вычету НДС на сумму 180 000 руб., в том числе 90 000 руб.

по предварительной оплате и столько же по выполненным работам первого этапа. Представляется, что это не соответствует налоговому законодательству. На 1 октября 2010 года заказчик перечислил исполнителю только 590 000 руб.

К этой дате работы выполнены лишь на 590 000 руб. Для того чтобы заказчик имел право на вычет НДС в сумме 180 000 руб., предварительная оплата должна была составить 1 180 000 руб. Или же работы должны быть выполнены на эту сумму.

Однако этого не произошло. И предоплата, и выполненные работы – все в рамках одного договора. По сути, заказчик претендует на двойной вычет НДС к началу IV квартала, что незаконно.

Если же руководствоваться первой точкой зрения, то заказчику в III квартале необходимо восстановить НДС на сумму 90 000 руб., то есть в размере, ранее принятом к вычету в отношении аванса (подп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). И тогда никакого двойного вычета не произойдет.

По нашему мнению, если работы, в счет которых перечислен аванс, производятся поэтапно, то восстанавливать принятый к вычету с этого аванса НДС покупатель должен частями, независимо от того, как этот порядок определен в договоре. Иными словами, налог нужно восстанавливать исходя из традиционного порядка зачета. Если налогоплательщик поступит иначе, то наверняка возникнет конфликтная ситуация с налоговиками.

Какую сторону примет суд, сказать сложно, поскольку арбитражной практики по этому вопросу пока нет. Однако, скорее всего, судьи поддержат восстановление НДС исходя из традиционного порядка зачета.

Ведь этот порядок законодательством не поставлен в зависимость от того, как стороны договорились засчитывать авансы в счет оплаты выполненных работ.Статья напечатана в журнале «Документы и комментарии» №17, сентябрь 2010 г.
Источник: Журнал :

  1. , руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

О вычете НДС, если предоплата получена более трех лет назад

Важное 11 июня 2018 г.

10:48 Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-11/30585 Подробнее о документе Если вы оказываете услуги в счет «очень старой» предоплаты, то можете применить вычет, разъяснил Минфин. Вы вправе это сделать, даже если оказали услуги по истечении трех лет после получения предоплаты. Полагаем, то же самое касается и продажи товаров, выполнения работ и передачи имущественных прав.
Полагаем, то же самое касается и продажи товаров, выполнения работ и передачи имущественных прав. Обратите внимание: принять НДС к вычету безопасно именно в том квартале, в котором вы отгрузили товары, оказали услуги или выполнили работы, то есть закрыли аванс.

Переносить вычет на следующие периоды рискованно: налоговики могут предъявить претензии. Спора с контролерами не избежать.

Впрочем, его можно выиграть. Есть положительная судебная практика: вычет НДС с аванса можно заявить за любой квартал в пределах трех лет после окончания периода, в котором вы закрыли аванс.

Вопрос: ООО заключает договор на длительное оказание услуг — более трех лет, в котором выступает исполнителем. Заказчик уплачивает аванс в размере 100% стоимости таких услуг.

ООО выдает счет-фактуру на аванс с выделением суммы НДС. На основании п. 12 ст. 171 НК РФ ООО отражает счет-фактуру в книге продаж, начисляет и уплачивает НДС в бюджет.

Далее ежемесячно по факту оказания услуг выставляет первичные документы (счет-фактуру и акт) на суммы фактически оказанных услуг, отражает такие счета-фактуры в книге продаж, а также на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстанавливает суммы НДС в книге покупок, указывая ссылку на авансовый счет-фактуру.

В описанном случае на аванс был выдан более трех лет назад. ООО полагает, что НК РФ не содержит запрета на восстановление НДС в таких случаях, так как НДС по авансовому счету-фактуре будет отражен в книге продаж в том налоговом периоде, в котором такой аванс будет получен и первичные документы в отношении аванса будут выставлены. Далее по факту оказания услуг НДС будет отражаться в книге продаж на сумму оказанных в этом периоде услуг, а в книге покупок на такую же сумму будет восстанавливаться на основании авансового счета-фактуры, так как НДС по таким услугам уже ранее, в периоде получения аванса, был отражен и уплачен в бюджет полностью.

НК РФ ограничивает тремя годами только возврат или зачет излишне уплаченного налога на основании п. 7 ст. 78 НК РФ. В данном случае излишней уплаты налога не произошло, поэтому трехлетний срок для восстановления НДС с аванса применяться не должен.

Верна ли позиция, что НК РФ не содержит запрета на использование ООО аванса, полученного более трех лет назад, и восстановление НДС по такому авансу в периоды фактического оказания услуг, превышающие три года с момента получения аванса?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 мая 2018 г.

N 03-07-11/30585 В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее. В соответствии с пунктом 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). При этом на основании пункта 6 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты. Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА Источник: Хиты законодательства: пора учиться!

  1. 02 октября 2021 / Москва
  2. 01 октября 2021 / Москва
  3. 02 октября 2021 / Москва
  4. 01 октября 2021 / Москва
  1. 03 октября 2021 / Москва
  2. 03 октября 2021 / Москва
  3. 03 октября 2021 / Москва
  4. 03 октября 2021 / Москва
  1. 04 октября 2021 / Москва
  2. 04 октября 2021 / Москва
  3. 05 октября 2021 / Москва
  4. 05 октября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

02.07.2019 подписывайтесь на наш канал

По условиям договора покупатель может перечислять продавцу полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги).

В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассматривают порядок отражения в учете авансов у продавца и покупателя в случае, если предварительная оплата была получена поставщиком, но затем договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю. Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п.

3 ст. 168 НК РФ). Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  1. в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  2. в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Допускается частичное сокращение номеров платежных поручений (письмо Минфина России от 07.11.2007 № 03-07-11/556). При безденежной форме расчетов по данной строке ставится прочерк (пп. «з» п. 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). При поступлении предоплаты частями в строке 5 указываются реквизиты (номера и даты) всех платежных поручений (письмо Минфина России от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140);
  3. в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 — прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
  4. в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  5. в графе 1 — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Допускается указание обобщенного наименования товаров в случае получения аванса от покупателя до оформления заявки (спецификации) (письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 и от 26.07.2011 № 03-07-09/22);

Счета-фактуры на аванс регистрируются налогоплательщиком-продавцом в книге продаж (см.

п. 2 Приложения № 5 Постановления № 1137) с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № Суммы НДС, исчисленные с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, принимаются к налоговому вычету в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п.

5 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172 НК РФ). Для реализации права на налоговый вычет налогоплательщик-продавец регистрирует выставленный счет-фактуру на аванс в книге покупок с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «22», которое соответствует операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@), а в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — реквизитов документа, подтверждающего возврат покупателю авансового платежа (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137). Покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом в отношении перечисленного ему аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). «Авансовый» НДС принимается к вычету покупателем при наличии (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  1. договора, предусматривающего перечисление аванса.
  2. «авансового» счета-фактуры, который должен быть выставлен продавцом в течение 5 дней с даты получения им предоплаты;
  3. документов, подтверждающих перечисление предоплаты;

Права на вычет НДС, предъявленного по авансу, покупатель не лишается и в том случае, когда предоплату он осуществляет в натуральной форме (п.

23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Покупатель может применить вычет как в полной сумме, так и частично, поскольку это право налогоплательщика, а не обязанность (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321). Для реализации права на налоговый вычет покупатель-налогоплательщик, перечисливший сумму предоплаты, регистрирует полученный от продавца авансовый счет-фактуру в книге покупок, отражая:

  1. в графе 2 «Код вида операции» — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  2. в графе 15 — всю сумму оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС;
  3. в графе 16 — сумму налога, принимаемую к вычету по соответствующей расчетной ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ (пп. «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Полученные счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в счете-фактуре (пп.

«у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137). Реализовать право на налоговый вычет налогоплательщик-покупатель может только в том налоговом периоде, в котором был получен счет-фактура на перечисленную сумму предварительной оплаты, т. е. пункт 1.1 статьи 172 НК РФ в отношении авансовых счетов-фактур не применяется (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-09/17203). В случае расторжения договора (изменения его условий) и возврата перечисленной предоплаты покупатель должен восстановить принятый ранее к вычету «авансовый» НДС.

Восстанавливается налог в полной сумме в том налоговом периоде, в котором предоплата была возвращена продавцом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для восстановления НДС покупатель должен зарегистрировать в книге продаж полученный от продавца авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге покупок (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137), с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «21», которое соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением п.п. 1, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № 1С:ИТС Подробнее см.

статьи в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Консультации по законодательству»: ; ; ; .

Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у поставщика при возврате покупателю полученных авансов. Обратите внимание, в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 изменились налоговые ставки НДС: с 18 % на 20 %; с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %.

ООО «Торговый дом» (продавец) заключило договор поставки товаров с ООО «Одежда и обувь» (покупатель) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После получения предоплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю.

После получения предоплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю. Последовательность операций приведена в таблице 1. Таблица 1 Для выполнения операции 1.1 «Выставление счета покупателю» (раздел Продажи — подраздел Продажи) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ Счет покупателю.

Для выполнения операции 2.1 «Получение предварительной оплаты от покупателя» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Счет покупателю по кнопке Создать на основании.

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю. Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать:

  1. в поле Сумма — фактическую сумму полученной предоплаты.
  2. в полях По документу № и от — номер и дату платежного поручения покупателя;

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет формируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя. В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операции 2.2

«Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»

, 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  1. в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
  2. в полях Контрагент, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;
  3. в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  4. в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты в размере 180 000,00 руб., ставка НДС в размере 20/120 и сумма НДС в размере 30 000,00 руб.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  1. флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать.

    Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;

  2. поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица.

    В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

  3. переключатель Составлен — переведен в положение На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  4. в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  1. обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.
  2. наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю, если такой счет предварительно выставлялся;

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 1). Рис. 1. Счет-фактура на предоплату, выставленный продавцу В счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  1. в графе 1 — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  2. в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  3. в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 — прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
  4. в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  5. в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);

В результате проведения документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка: Дебет 76.АВ Кредит 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 30 000,00 руб. (180 000,00 руб. х 20/120). На основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

На основании документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр накопления НДС Продажи. На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 2. Рис. 2. Книга продаж за I квартал 2021 года у продавца Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 года (утв.

приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Для выполнения операции 3.1 «Возврат предварительной оплаты покупателю» необходимо создать документ Списание с расчетного счета.

Создать данный документ можно на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

Документ Списание с расчетного счета можно также создать на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»). Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки.

В результате проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 62.02 Кредит 51 — на сумму предварительной оплаты, возвращенную покупателю в связи с расторжением договора поставки.

Суммы НДС, исчисленные продавцом и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, принимаются к налоговому вычету в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172 НК РФ). Предъявление к налоговому вычету суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (операция 3.2

«Вычет НДС, исчисленного с полученной предварительной оплаты»

), производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать. Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка: Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету в связи с расторжением договора поставки и возвратом предварительной оплаты. Для формирования книги покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за налоговый период, в котором был расторгнут договор и возвращена сумма предварительной оплаты покупателю, т. е. за II квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 3. Рис. 3. Книга покупок за II квартал 2021 года у продавца При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры будут указаны:

  1. в графе 16 — сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
  2. в графе 2 — код вида операции 22, который соответствует операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  3. в графе 15 — вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);
  4. в графе 7 — реквизиты документа, подтверждающего возврат покупателю авансового платежа (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);

Сумма налогового вычета будет отражена по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2021 года (утв.

приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Теперь рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у покупателя при возврате перечисленного аванса.

ООО «Одежда и обувь» (покупатель) заключило договор поставки товаров с ООО «Торговый дом» (продавец) на общую сумму 180 000,00 руб.

(в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После перечисления предварительной оплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена продавцом. Последовательность операций приведена в таблице 2.

Таблица 2 Для выполнения операции 1.1 «Регистрация счета на оплату от поставщика» необходимо создать документ Счет от поставщика (раздел Покупки — подраздел Покупки) с помощью кнопки Создать. Для выполнения операции 1.2

«Составление платежного поручения на предварительную оплату поставщику»

создается документ Платежное поручение (раздел Банк и касса — подраздел Банк) с помощью кнопки Создать. Создать документ Платежное поручение можно на основании документа Счет покупателю.

На основании документа Платежное поручение вводится документ Списание с расчетного счета (операция 1.3 «Регистрация предварительной оплаты»).

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно.

В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки. Документ Списание с расчетного счета можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»). В результате проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 60.02 Кредит 51 — на сумму перечисленной продавцу предварительной оплаты, которая составляет 180 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты продавцом. Этот счет-фактура является основанием для принятия покупателем, перечислившим предоплату, к вычету сумм налога, исчисленных и предъявленных продавцом, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п.

2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст.

172 НК РФ). Для заявления покупателем вычета на основании полученного от продавца счета-фактуры (операции 1.4

«Регистрация поступившего счета-фактуры на предварительную оплату»

, 1.5 «Вычет НДС с перечисленной предварительной оплаты») необходимо на основании документа Списание с расчетного счета создать документ Счет-фактура полученный с помощью кнопки Создать на основании (см.

рис. 4). Рис. 4. Счет-фактура на предоплату, полученный покупателем В новом документе Счет-фактура полученный большинство полей заполняются автоматически. При этом также будут автоматически установлены:

  1. в поле Код вида операции — код 02, который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;

Кроме того, в новом документе Счет-фактура полученный следует дополнительно указать:

  1. в полях Счет-фактура № и от — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца;
  2. в поле Получен — дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле от.

Для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ необходимо проверить наличие флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок (рис.

4). В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена бухгалтерская запись в регистр бухгалтерии: Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — на сумму входного НДС в размере 30 000,00 руб. (180 000,00 руб. х 20/120), предъявляемую к налоговому вычету. С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако после проведения документа Счет-фактура полученный в регистр Журнал учета счетов-фактур также вносится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге покупок будет внесена запись в регистр накопления НДС Покупки с кодом вида операции 02, который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 5. Рис. 5. Книга покупок за I квартал 2021 года у покупателя Заявленная к вычету сумма НДС с перечисленной предоплаты отражается по строке 130 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 года (утв.

приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Для выполнения операции 2.1 «Возврат перечисленной предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса — подраздел Банк). В документе Поступление на расчетный счет необходимо указать:

  1. в полях По документу № и от — номер и дату платежного поручения продавца;
  2. в поле Сумма — сумму возвращенной предоплаты.
  3. в поле Вид операции — Возврат от поставщика;

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет формируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 60.02 — на сумму предварительной оплаты, возвращенной покупателю продавцом.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предъявленные покупателем к вычету суммы НДС по перечисленной предоплате подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Для отражения операции 2.2

«Восстановление НДС, принятого к вычету с перечисленной предварительной оплаты»

необходимо создать документ Формирование записей книги продаж (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС). Заполнение табличной части документа на закладке Восстановление по авансам производится автоматически с помощью кнопки Заполнить. В результате проведения документа Формирование записей книги продаж будет сформирована проводка: Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету в I квартале 2021 года по перечисленной продавцу предварительной оплате.

Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге продаж за налоговый период расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (за II квартал 2021 года) будет внесена запись в регистр накопления НДС Продажи с кодом вида операции 21, который соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением пп.

1, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за II квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис.

6.

Рис. 6. Книга продаж за II квартал 2021 года у покупателя Сумма налога, восстановленная в связи с расторжением договора поставки и возвратом перечисленной суммы авансового платежа, будет отражена по строке 080 (в том числе 090) в Разделе 3 декларации по НДС за II квартал 2021 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред.

приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты). Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2021 г.

старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать. Обновили ли вы программу? Уже обновили «1С:Облачный архив» Нужна помощь партнера в обновлении Не используем/не планируем в дальнейшем использовать Не знаю вообще, о чем речь 7 октября 2021 года — 7 октября 2021 года — 1C:Лекторий: 1 октября 2021 года (все желающие) — 1C:Лекторий: 8 октября 2021 года (все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента.

Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале.

Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ.

Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней.

Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли в разных налоговых периодах.

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г.

№ 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно. Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды.

Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

ПЛЮСЫ В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла.

А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры. МИНУСЫ Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией.

Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам.

В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура.

И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы.

Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА — А41/3467 — 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом.

Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса.

Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г.

по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33. Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г.

№ 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Счет — фактура выставляется на каждый аванс. Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе.

Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса. ПЛЮСЫ Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки.

Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

МИНУСЫ Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж. Еще советы.При получении аванса важно помнить об интересах покупателей Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»: – Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты. Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ.

В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п.

1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во — вторых, надо думать и о своих покупателях.

Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде.

Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер.

И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как

«регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса»

.

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»: – Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет.

Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами. Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля.

В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу.

А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке. Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 6, 2010 Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+