Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки оприходование материалов и их продажа

Проводки оприходование материалов и их продажа

Проводки оприходование материалов и их продажа

Как отразить в учете реализацию материалов

  1. 2.
  2. 10.
  3. 8.
  4. 1.
  5. 6.
  6. 7.
  7. 9.
  8. 3.
  9. 4.
  10. 11.
  11. 5.

Продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если для целей перевозки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, которая приравнивается к договору перевозки грузов (п.

2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).Если организация является плательщиком НДС, выставите покупателю счет-фактуру (п.

3 ст. 168 НК РФ). В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99).

Отразите продажу следующими проводками:Дебет 91-2 Кредит 10– списана стоимость реализованных материалов;Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60.)– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);Дебет 62 (76, 73.) Кредит 91-1– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности). Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары отгруженные».

Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом:Дебет 45 Кредит 10– переданы материалы покупателю;Дебет 45 Кредит 23 (20, 60.)– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС со стоимости отгруженных материалов (если операция облагается этим налогом);Дебет 91-2 Кредит 45– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;Дебет 62 (76, 73.) Кредит 91-1– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);Дебет 91-2 Кредит 76– отражен НДС с выручки от реализации.

Чтобы определить цену списываемых материалов (т.

е. сумму, которая списывается со счета 10), используйте один из способов их оценки:

  1. по себестоимости каждой единицы запасов;
  1. ФИФО;
  1. по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если организация учитывает материалы с использованием счетов 15

«Заготовление и приобретение материальных ценностей»

и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при их продаже сумму отклонений от учетной стоимости материалов нужно списать.

Сделать это нужно в конце месяца, когда будет известна стоимость материалов, поступивших за месяц, и сумма отклонений с нее.

Для этого необходимо определить средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам, по формуле: Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам = Остаток отклонений в стоимости на начало месяца + Сумма отклонений по материалам, поступившим в течение месяца ______________________________________________________________________ × 100% Стоимость остатка материалов на начало месяца (в учетных ценах) + Стоимость материалов, поступивших за месяц (в учетных ценах) Рассчитав средний процент, определите сумму отклонений в стоимости, которая списывается на себестоимость проданных материалов. Для этого используйте формулу: Сумма отклонений, списываемая на себестоимость проданных материалов = Средний процент отклонений, относящийся к списываемым материалам × Учетная стоимость списываемых материалов В бухучете оформите эту операцию проводкой:Дебет 91-2 (45) Кредит 16– списана часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца), если организация использует учетные цены.Такой порядок предусмотрен в пункте 87 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Порядок уплаты налогов при реализации материалов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

  1. при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);
  1. при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п.

    2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г.

    № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

  1. на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  1. на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп.

2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

  1. при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);
  1. при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Подробнее об этом см. .

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подробнее об этом см.

.Ситуация: как в учете организации на ОСНО отразить поступление и использование (списание) материалов, полученных в результате разборки образца продукции? Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п.
Заказ на дальнейшее производство этой продукции аннулирован.При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов нужно включить стоимость материалов, полученных при демонтаже (разборке, ликвидации) выводимых из эксплуатации основных средств (п.

13 ст. 250 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов является открытым.

Поэтому стоимость материалов (деталей), полученных при разборке имущества, не являющегося основным средством, по смыслу статьи 250 Налогового кодекса РФ также следует учесть в составе внереализационных доходов.Отразить такие доходы нужно в момент поступления материалов (деталей) на склад (при составлении накладной по форме № М-11) (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Полученное в результате разборки имущество включите в состав доходов по рыночной стоимости, которую определите по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п.

5 ст. 274 НК РФ).При использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных от разборки образца готовой продукции, необходимо учитывать следующее. В расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ). При этом материалы, полученные при разборке имущества, не являющегося основным средством, под действие указанных норм не подпадают.

При получении таких материалов у организации отсутствуют расходы на приобретение имущества, которые могли бы быть учтены при формировании его стоимости в соответствии с положениями статьи 254 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при дальнейшем использовании (утилизации, сдаче в металлолом) материалов (деталей), полученных при разборке образца продукции, учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль нельзя.Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 21 октября 2009 г.

№ 03-03-05/188 и ФНС России от 23 ноября 2009 г. № 3-2-13/227.Совет: чтобы стоимость материалов, полученных при разборке образца готовой продукции, при их дальнейшей реализации (сдаче в металлолом) учесть при расчете налога на прибыль, .Оприходуйте материалы (детали), полученные в результате разборки, как (п.

20 ст. 250 НК РФ). Тогда при дальнейшей реализации таких материалов (деталей) стоимость, по которой они были оприходованы, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль (абз.

2 п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).Затраты, которые организация понесла при утилизации образца готовой продукции, также не учитываются при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны отвечать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В частности, они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Затраты на утилизацию деталей, полученных от разборки образца готовой продукции, заказ на производство которой аннулирован, нельзя признать направленными на получение дохода.

Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/1/105).Сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп.

№ 03-03-06/1/105).Сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету со стоимости деталей, которые организация впоследствии утилизирует (сдает в металлолом), нужно восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это объясняется тем, что детали используются в не облагаемых НДС операциях:

  1. утилизации имущества по причинам, не связанным с реализацией (безвозмездной передачей) (ст. 39 и 146 НК РФ);
  1. реализации на территории России лома и отходов черных и цветных металлов (подп.

    25 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо ФНС России от 16 августа 2006 г. № 03-1-03/1562).

Поэтому суммы «входного» налога со стоимости материалов (деталей), полученных от разборки и в дальнейшем списанных в утиль (сданных в металлолом), нужно восстановить.

Аналогичного мнения в подобной ситуации придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2011 г.

№ 03-07-11/61, от 1 сентября 2008 г.

№ 03-07-07/84, от 1 ноября 2007 г.

№ 03-07-15/175 и ФНС России от 20 ноября 2007 г. № ШТ-6-03/899). Пример отражения реализации материалов в бухучете и при налогообложении ООО «Альфа» продает 100 пачек излишне закупленной бумаги формата А4.

Фактическая себестоимость этих материалов составляет 60 руб.

за пачку. Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. (в т. ч. НДС – 1440 руб.). «Альфа» рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Оценку материалов в бухучете она осуществляет по фактической себестоимости единицы запаса.

Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

В городе, где зарегистрирована организация, розничная торговля на ЕНВД не переведена. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки: Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб. – отражена реализация материалов; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 1440 руб.

– начислен НДС; Дебет 91-2 Кредит 10 – 6000 руб. (60 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги; Дебет 91-9 Кредит 99 – 2000 руб. (9440 руб. – 1440 руб. – 6000 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел доходы в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.) и расходы в сумме 6000 руб.

Доходы и расходы от продажи материалов, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

В тех случаях, когда реализация материалов подпадает под ЕНВД, рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ).

Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п.

1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п.

3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п.

1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ).

Как определяется выручка, см.

. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами В январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр.

Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.

В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр. В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги.

Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.

Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки. В январе: Дебет 10 Кредит 60 – 59 000 руб.

(1000 пачек × 59 руб.) – оприходована бумага; Дебет 60 Кредит 51 – 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.

В феврале: Дебет 20 Кредит 10 – 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.

В марте: Дебет 62 Кредит 91-1 – 9440 руб.

– отражена реализация 100 пачек бумаги формата А4; Дебет 91-2 Кредит 10 – 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги; Дебет 91-9 Кредит 99 – 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги; Дебет 51 Кредит 62 – 9440 руб.

– получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.

При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»: – в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб.

– НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги); – в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб. У организации могут быть материалы, которые:– закупались на стороне;– производились самой организацией.При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация , но только при торговле в розницу.

У организации могут быть материалы, которые:– закупались на стороне;– производились самой организацией.При продаже материалов, которые закупались на стороне, организация , но только при торговле в розницу. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п.

1 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. .При продаже материалов собственного производства (изготовления) .Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.Подробнее об этом см.:

  1. ;
  1. .

При совмещении ЕНВД и упрощенки организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом см.

. Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Реализация материалов в 1С 8.3

Излишки материально-производственных запасов – это то с чем, наверное, сталкивалось практически каждое производственное предприятия. Основными причинами данного могут выступать к примеру: изменение технологического процесса производства, обновление выпускаемого ассортимента продукции и другие обстоятельства, которые обусловлены хозяйственной деятельностью Данная статья будет рассказывать том, как следует оформить такие операции в программе «» и какие при этом будут сформированы проводки продажи материалов в 1С 8. Содержание статьи: Проведя инвентаризацию или сформировав контрольный отчёт по остаткам материально-производственных запасов, в основном, принимается решение о реализации материалов со складов предприятия.

Данный учёт проводится на счете бухгалтерского учета 10 «Материалы», который организован таким образом, что указывается аналитика по видам, месту хранения и документации о поступлении МПЗ. Счёт содержит количественный и суммовой учёт. Типовой стандартный бухгалтерский отчёт служит для получения остатков материалов и именуется – «Оборотно-сальдовой ведомостью по счёту».

Стандартные отчёты можно обнаружить в одноимённом разделе основного интерфейса системы. Проведём установку настроек отчёта по счёту 10 с группировкой по складам, материалам и субсчетам: В результате получаем следующий отчёт по соответствующему формату: По состоянию отчёта имеются существенные остатки по материалам на субсчете 10.01, размещённые в основном организационном складе.

Используя типовой документ конфигурации «Реализация (акты, накладные)» организуем реализацию материалов. Конфигурации доступны в разделе «Продажи», которое расположено в интерфейсе системы.

Нажав эту кнопку, пользователю будут доступны несколько типов операций. Для того чтобы зарегистрировать продажи, которые не требуют дополнительных услуг по транспортировке, можно использовать операцию «Товары, услуги, комиссия». Для понимания будет рассмотрен пример сбыта материалов, выбрав операцию в списке.

Далее заполняем электронную форму, которая будет предложена системой: Документ будет заполнен последовательно. Сначала шапка, далее табличная часть, подвал.

Следует отметить, что важно значение имеют реквизиты, они отмечаются линиями красного цвета, так как они обязательны для заполнения.

Шапка документа имеет две гиперссылки и при переходе пользователя по ним, демонстрируются расчёты с покупателем/контрагентом, типы цен и НДС. В основном, программа предлагает оптимальные значения по умолчанию и пользователю скорее не придётся ничего менять. В случае, если всё-таки придётся поменять значения (счёт расчётов, платежи, НДС), то это можно выполнить, перейдя в отдельные окна.

Мы оставим значение «по умолчанию» и продолжим заполнять табличную форму. Необходимо указать конкретные материалы, которые в последствии будут проданы потребителю.

Кнопка «Подбор» — это удобная функция, которая поможет упростить заполнение и главное сделать это эффективно. В открывающемся окне подбора, можно заметить предустановленный режим ввода остатков, в котором настроено заполнение с учётом цены и количества предлагаемого к продаже материала.

Выбрав нужную карточку номенклатуры и указав цену и количество, информация переводится с помощью кнопки «Перенести в документ».

В следствии проведённых действий, форма будет иметь следующий вид: Если пользователь правильно настроит счета учёта в 1С 8.3, то он получит корректное отражение проводки по продаже материалов. Корректировка доступна прямо в форме по ссылке.

Проведя данные операции, проводки продаж материалов будут сформированы в системе пользователя.

Процесс реализации материально-производственных запасов – это как правило, далеко не основной бизнес процесс хозяйствующего субъекта и для проведения учёта доходов, расходов используется счёт 91«Прочие доходы и расходы».

Что касается проводок списания стоимости ушедших ценностей, они будут сформированной документацией реализации в «1С:Бухгалтерия 8» и скорее всего будут выглядеть так: Для должного понимания, отразим хозяйственную операцию (полностью), покажем полный комплект проводок (предприятие платит НДС):

  • Отражается выручка покупателя от реализации материальных ценностей: Д62.01 (по контрагенту, договору) – К 91.01 (по видам прочих доходов).
  • Стоимость реализованных материальных ценностей списана в сторону прочих расходов: Д91.02 (по видам прочих расходов) – К 10 (по видам материалов, мест хранения).
  • Начисляется НДС в процессе реализации материалов: Д90.03 – К 68.02.

Процесс реализаций какого-либо типа товарно-материальной ценности имеет подтверждение в качестве унифицированных, печатных форм документации.

Процесс реализации осуществляется с помощью накладной на уход материальных ценностей и имеет форму М-15, данную форму можно создать из документа реализации: В качестве заключительного этапа проведём проверку отражения проводки по продаже материалов в 1С 8.3 на стандартных отчетах.

Возьмём в качестве примера отчёт из ОСВ: Полученной сальдо по счёту 10, даёт возможность сделать вывод, что операция по продаже материальных ценностей сформирована и отражается правильно. Остались вопросы? Закажите Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! #1С:Бухгалтерия #Инструкция Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать звонок

Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры

МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд.

Сырье и материалы относятся к оборотным активам предприятия, имеют срок использования меньше 12 месяцев и их стоимость переносится на продукцию.

Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету материалов, в том числе как отразить в проводках поступление и списание материалов. Оглавление Материалы (сырье) на предприятии могут быть:

  1. Спецодежда.
  2. Собственные;
  3. Давальческие;
  4. Готовая продукция;

Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.): Приобретенные МПЗ принимаются:

  1. По учетным ценам предприятия.
  2. По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);

Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:

  1. По средней себестоимости;
  2. По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):
  3. По себестоимости единицы запасов;

Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:

  • Собственное производство;
  • Покупка;
  • Безвозмездная передача и т.д.

Предположим, ООО Альбатрос» приобрело у поставщика партию инвентаря на сумму 59 000 руб., вкл.

НДС 9 000 руб. Бухгалтер отражает следующие проводки по материалам: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 60 51 Отражена оплата товара 59 000 Платежное поручение 10 60 Отражена стоимость товара 50 000 Накладная 19 60 Отражен НДС входящий 9 000 Счет-фактура Например, бухгалтер фирмы «Антик» выдал сотруднику из кассы 10 000 руб. для приобретения инвентаря. Сотрудник приобрел инвентарь на сумму 9 500 руб., вкл.

НДС 1 449 руб. Проводки по учету материалов в бухгалтерии при поступлении от подотчетных лиц: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

Основание 71.1 50 Отражена сумма выданного аванса 10 000 Расходный кассовый ордер 10 71.1 Отражено поступление инвентаря 8 051 Авансовый отчет 19 71.1 Отражен НДС входящий 1 449 Авансовый отчет ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб. В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 10 91.1 Отражено получение канцтоваров 2 700 Бухгалтерская справка Оприходование материалов собственного производства может происходить:

  1. По фактической себестоимости.
  2. По нормативной себестоимости;

В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)». Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы.

Плановая себестоимость материалов равна 9 500 руб., фактическая 10 100 руб. Бухгалтерские проводки по учету материалов: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 10 40 Отражение материалов по плановой стоимости 9 500 М-4 40 20 Отражение по фактической себестоимости 10 100 Бухгалтерская справка 10 40 Списание отклонения себестоимости 600 Бухгалтерская справка Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб.

Основание 10 20 Отражено поступление материалов из производства 10 100 М-4 МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены. Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов.

Проводки по учету материалов в бухгалтерии при списании на затраты будут такими: Дт Кт Описание проводки (операции) Основание 20 10 Материалы отпущены в основное производство М-11 23 10 Отпуск во вспомогательные производства М-11 26 10 На общехозяйственные нужны М-11 25 10 На общепроизводственные нужды М-11 10 10 Перемещение со склада на склад Накладная на внутреннее перемещение ООО «Дормидонтов и К» реализует фирме «Геркулес» товары на сумму 18 000 руб., вкл. НДС 2 746 руб. Себестоимость реализованных материалов 8 000 руб.

Основные проводки по учету материалов при реализации на сторону: Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание 62 91.1 Отражение суммы выручки 18 000 Накладная 91.2 68 Отражен НДС по реализации 2 746 Счет-фактура 91.2 10 Списана себестоимость материалов 8 000 Бухгалтерская справка 51 62 Получена оплата от контрагента 18 000 Платежное поручение вх.

Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС. Проводки по материалам при безвозмездной передаче: Дт Кт Описание проводки (операции) Основание 91.2 10 Отражено списание материалов по фактической себестоимости Накладная 91.2 68 Начислен НДС на рыночную стоимость материалов Бухгалтерская справка 99 91.2 Отражен убыток от списания материалов Бухгалтерская справка

Реализация материалов: проводки

Copyright: фотобанк Лори Учет материалов в производственном предприятии – весомая часть общего учетного процесса и состоит он из множества составляющих. Компании строго лимитируют свои запасы, следя за тем, чтобы их стоимость не превышала установленных рассчитанных пределов, а материалы эффективно и рационально использовались в производстве, не залеживаясь на складах и не отвлекая тем самым средства из оборота.

Однако ситуации, когда в структуре запасов образуется сегмент неликвидных активов, встречаются нередко. Тогда перед руководством компании встает вопрос о реализации неиспользуемых материалов, поскольку ненужные в одной организации, они могут быть необходимы в другой. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют продажу материалов в производственных фирмах.

Продажа ТМЦ в компании производится по ценам реализации, согласованным обеими сторонами сделки и означенным в заключенном договоре.

На основе договоренностей составляются (если продавец является плательщиком НДС) и накладная на отпуск ТМЦ на сторону.

В ней указываются сведения о продавце и покупателе, продаваемых материалах, их количестве, цене, стоимости.

Если доставку ТМЦ осуществляет продавец, то оформляется еще один документ – .

Доходы от продажи ТМЦ считаются , поскольку материалы и сырье – это промежуточные активы для компании, не представляющие сами по себе объекты продажи. Поэтому для обобщения данных по продажам сырья и материалов используют счет прочих доходов и расходов . Списание ТМЦ производится со счета учета материалов по ценам себестоимости в соответствии с принятой их определения в компании (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или ).

Как правило, право собственности на реализуемые ТМЦ переходит покупателю в момент отгрузки.

Бухгалтер по факту отгрузки составляет проводки: Операция Д/т К/т Реализация без предоплаты Списание ТМЦ в реализацию (по себестоимости материалов) 91/2 10 НДС начислен на цену продажи 91/2 68/2 Выручка от продажи по цене реализации 62/1 91/1 Оплата покупателем реализованных материалов 51 62/1 Реализация по предоплате Получена предоплата от покупателя 51 62/2 НДС по предоплате 76/авансы 68/2 Списание ТМЦ 91/2 10 Отражена реализация материалов проводкой 62/1 91/1 Начислен НДС 91/2 68/2 Зачтена предоплата 62/1 62/2 Зачтен НДС по предоплате 68/2 76/авансы Если соглашением предусматривается особый порядок перехода прав собственности (позднее отгрузки материалов на сторону), то реализация ТМЦ отражается с применением «Товары отгруженные». В этом случае проводки будут такими: Операция Д/т К/т Передача ТМЦ покупателю 45 10 Списаны расходы, связанные с продажей (по доставке, погрузке) 45 20,23,60 НДС со стоимости отгруженных ТМЦ 76 68/2 Списана себестоимость ТМЦ на дату перехода прав собственности 91/2 45 Выручка от реализации (на дату перехода прав собственности) 62,76 91/1 Начислен НДС от выручки 91/2 76 По завершении месяца бухгалтер вычисляет результат от реализации – данные счета 91/1 переносятся на субсчет. 91/9. При превышении кредитового оборота по счету итогом продаж будет являться прибыль, дебетового – убыток.

Далее и прибыль отражается проводкой Дт 91/9 Кт 99, а убыток – Дт 99 Кт 91/9. Приведем примеры оформления реализации ТМЦ проводками применительно к разным ситуациям: ОАО «Строитель» реализует компании ООО «Ефрат» материалы на сумму 236 000 руб.

с учетом НДС. Себестоимость материалов по бухгалтерским документам – 140 000 руб. Бухгалтерские проводки реализации материалов: Операция Д/т К/т Сумма Выручка (по цене продажи) 62/1 91/1 236 000 НДС на проданные ТМЦ 91/2 68/2 36 000 Списание ТМЦ (по себестоимости) 91/2 10 140 000 Поступление оплаты от ООО «Ефрат» 51 62/1 236 000 НДС перечислен 68/2 51 36 000 Отражена прибыль от продажи (236 000 – 36 000 – 140 000) 91/1 91/9 91/9 91/9 91/2 99 236 000 176 000 60 000 Компания ООО «Роза» реализует материалы предприятию ООО «Лиана» на условиях 100% предоплаты на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость ТМЦ – 180 000 руб.

Операция Д/т К/т Сумма Получена предоплата от ООО «Лиана» 51 62/2 354 000 НДС по предоплате 76/авансы 68/2 54 000 Списание себестоимости ТМЦ 91/2 10 180 000 Выручка от реализации 62/1 91/1 354 000 Начислен НДС 91/2 68/2 54 000 Зачет аванса 62/1 62/2 354 000 Зачтен НДС по предоплате 68/2 76/авансы 54 000 НДС перечислен в бюджет 68/2 51 54 000 Результат продажи (354 000 – 54 000 – 180 000) = прибыль 120 000 руб.

91/9 91/1 91/9 91/2 91/9 99 234 000 354 000 120 000 Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Прием на работу Пенсионеры, Транспортный налог Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Штрафы Выплаты персоналу УСН Бухгалтерский учет Экономика и бизнес Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Декретный отпуск 6-НДФЛ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Проводки по материалам и ТМЦ (10 счет)

В бухгалтерском учете проводкам по 10 счету (Материалы) отводят важную роль. От того, насколько правильно и своевременно они были оприходованы и списаны, зависит себестоимость продукции и конечный результат любого вида деятельности – прибыль или убытки.

В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета материалов и проводки по ним. В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.

  1. Выявление
  2. Контроль их сохранности
  3. Анализ эффективности использования МПЗ.
  4. Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
  5. Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
  6. Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)

ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами. В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета: Субсчета к 10 счету Наименование материальных ценностей Комментарий 10.01 Сырье, материалы 10.02 Полуфабрикаты, комплектующие, детали и конструкции (покупные) Для производства продукции, услуг и собственных нужд 10.03 Топливо, ГСМ 10.04 10.05 Запчасти 10.06 Материалы прочие (например: ) Для производственных целей 10.07, 10.08, 10.09, 10.10 Материалы в переработку (на сторону), Стройматериалы, Хозяйственные, инвентарь, Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):

  1. 25 (общепроизводственные)

Помимо них:

  1. И другими – согласно плану счетов и учетной политики.
  2. 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами)
  3. 94 (недостачи и потери)
  4. 45 (отгруженные товары)
  5. 99 (прибыли и убытки)

Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

  1. – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
  2. или — фиксируются в результате . Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
  3. – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком.

    На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера.

    При покупке материалов могут отражены дополнительные (например, доставка).

  4. — отражает расходование ТМЦ в производство.

    Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды.

    Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26).

    Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.

  5. — передача сырья третьим лицам.
  6. — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами.

Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.Материалы учитывают на счете 10, который имеет субсчета в зависимости от их вида (материалы, полуфабрикаты, ГСМ, инвентарь, прочие и т.д.).

В учетной политике организация должна закрепить, каким способом она будет отражать учет: просто по фактической себестоимости или по учетным ценам (в этом случае необходимо использовать и ).Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:

  1. по себестоимости запасов;
  2. ФИФО.
  3. по средней себестоимости;

Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки , а брак, убыль или недостачу списывают.

Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб.

(НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли). Формула себестоимости:Средняя себестоимость = ( (Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производствоСредняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318Отразим эту стоимость в нашем примере: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 60.01 51 Оплачены материалы 255 690 Выписка банка 10.01 60.01 на склад от поставщика 216 686 Требование-накладная 19.03 60.01 Учтен НДС 39 004 Товарная накладная 68.02 19.03 НДС принят к вычету 39 004 Счет-фактура 20.01 10.01 Проводка: материалы отпущены со склада в производство 100 318 Требование-накладная 94 10.01 Списание стоимости испорченных листов 2408 Акт списания 20.01 94 Стоимость испорченных листов списана на расходы производства 2408 Бухгалтерская справка Отчет оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету позволяет увидеть движения МПЗ у предприятия.

Пример ОСВ в 1С с детализацией до номенклатурных позиций:Основные документы, которые делают движения по 10 счету в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0):Требование накладная — производит списание материалов в производство, в том числе по давальческой схеме.Видео по списанию материалов, на примере ГСМ , в 1С 8.3: — для формирования проводок по оприходованию материалов на склад.

Обратите внимание на настройки счетов учета — для номенклатуры должен быть установлен 10 счет.

Возможно поступление давальческого сырья (вид операции документа тогда будет «Материалы в переработку»).Поступление материала (и товаров):Реализация товаров и услуг — и отпуск со склада в 1С другим контрагентам.Видео по продаже материалов:Списание товаров — делает возможным формирование проводок по списанию материалов по причине порчи или утери.

Документ можно ввести на основании инвентаризации, так и без неё.Списание и оприходование материала в 1С: Что такое горюче-смазочные материалы и как они учитываются в бухгалтерском учете. Типовые проводки по ГСМ. Примеры.

Как отразить закупку и списание канцелярских товаров на нужды организации в проводках. На каком субсчете отражать канцтовары.

Примеры типовых бухгалтерских проводок по залоговой таре.

В каком случае учет ведется на 41.03, 10.01 или 10.04. Примеры хозяйственных операций.

Какие проводки в бухгалтерском учете необходимо сделать что бы отразить операции по учету спецодежды. Счет бухучета 10.10 и 10.11. Примеры для отражения транспортно заготовительных затрат.

Типовые проводки по бухучету для отражения ТЗР. Что такое излишки материалов и как их отразить в бухгалтерских проводках.

Откуда возникают такие излишки в бухучете. Как правильно оформить проводки по возврату материалов поставщику. Бухгалтерский учет материалов.

Проводки по инвентаризации материалов: плановой и внеплановой. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации: излишков и недостач. Особенности проводок по операциям с давальческим сырьем: поступление давальческого сырья, передача его в производство, выпуск продукции, возврат материалов Проводки по недостаче или потери материалов при инвентаризации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+