Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета в 2021 году

Для расчета амортизационных отчислений объектов ОС может применяться метод уменьшаемого остатка. Основная особенность данного способа в использовании в качестве основы не первоначальной стоимости, а остаточной. В формулу включается ускоряющий коэффициент, что позволяет в кратчайшие сроки списать значительную долю стоимости актива.

Нелинейный метод, в отличие от , позволяет в ускоренные сроки списать стоимость актива в расходы. Для использования данного способа при расчете амортизации берутся следующие показатели:

  1. , выраженный в годах.
  2. остаточная стоимость – результат разности первоначального значения и начисленных амортизационных отчислений в конкретный момент времени;
  3. коэффициент ускорения – определяется компанией самостоятельно с целью ускорения процесса списания основного средства в пределах 3-х.

Читайте также: . Сумма ежемесячной амортизации рассчитывается путем деления годового размера отчислений на 12 месяцев.

Порядок расчета годовой амортизации методом уменьшаемого остатка прописан в :

  • норма амортизации считается как произведение коэффициента ускорения на дробь 1/Срок полезного использования в годах;
  • на норму амортизации умножается размер остаточной стоимости;
  • коэффициент не может быть больше 3-х, необходимо документально обосновать принятый размер.
  • вычисление остаточной стоимости проводятся на начало года;

Формулы: Норма А.

= 1 * К уск. / СПИ в годах. Стоимость остаточная = Стоимость первоначальная – Амортизация начисленная Годовая А. = Стоимость остаточная * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг Исходные данные: 10 апреля 2018 года организация приняла к учету основное средство стоимостью 900 000 руб.

Для него в бухгалтерском учете установлен срок использования 5 лет.

Принято решение проводить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения выбран, равный 3.

С 1 мая 2018 года компания должна начать начислять по объекту ОС амортизацию, срок начисления – с мая 2018 по апрель 2023.

Расчет: Норма А. = 1 * 3 / 5 * 100% = 60% 1 год использования (май-декабрь 2018): Остаточная стоимость ОС = 900 000.

Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.

Ежемесячная А. = 540 000 / 12 = 45 000. За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000. 2 год использования (январь-декабрь 2021): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000. Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000.

Ежемесячная А. = 324 000 / 12 = 27 000.

3 год использования (январь-декабрь 2021): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000.

Годовая А. = 216 000 * 60% = 129 600.

Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.

4 год использования (январь-декабрь 2021): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400. Годовая А. = 86 400 * 60% = 51840 Ежемесячная А.

= 4 320. 5 год использования (январь-декабрь 2022): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560. Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736.

Ежемесячная А. = 20 736 / 12 = 1 728.

Последние 4 месяца (январь-апрель 2023): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824.

Годовая А. = 13 824 * 60% = 8 294,40.

Ежемесячная А. = 8294,4 / 12 = 691,20. За последние 4 месяца спишется = 691,2 * 4 = 2 764,80. Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80.

Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

  1. равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.
  2. в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;

Важно!

Выбранный способ начисления амортизации ОС нужно отразить в учетной политике для бухучета. Данный способ расчета амортизационных отчислений может применяться в бухгалтерском учете для любой группы объектов. Для этого достаточно закрепить свой выбор в бухгалтерской учетной политике.

Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель.

Метод уменьшаемого остатка применяется обычно для тех активов, которые быстро устаревают морально или физически, имеют неравномерную отдачу в течение срока использования. За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих.

За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих.

Примерами основных средств, для которых удобно применять метод уменьшаемого остатка, является компьютерная техника, транспортные средства, имущество, взятое в лизинг, быстроизнашиваемое производственное оборудование. То есть то имущество, которое обладает максимальной отдачей в первые годы эксплуатации.

Например, компьютер уже через 2-3 года с момента покупки морально устареет и потребует замены, несмотря на то, что его первоначальные характеристики и производственные мощности не изменятся.

Другие нелинейные методы начисления амортизации:

  1. ;
  2. .

Любой способ начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, есть они и у метода уменьшаемого остатка. Достоинства и недостатки начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в таблице: Достоинства Недостатки Позволяет быстро списать стоимость быстро изнашиваемых и морально устаревающих ОС Применяется в отношении определенных видов имущества С помощью коэффициента ускорения можно самостоятельно регулировать скорость переноса стоимости в расходы Не применяется в отношении зданий, сооружений, мебели Высокая эффективность вложений в ОС Не применяется для легкового транспорта, кроме такси и служебных авто Не применяется в отношении основных средств с коротким сроком полезного использования до 3 лет Применение метода уменьшаемого остатка на практике – смотрите видео: Метод уменьшаемого остатка – это нелинейный способ начисления амортизации, который удобно применять к быстроизнашиваемому оборудованию.

Также он актуален для активов, в отношении наступает быстрый моральный износ. Значительная часть стоимости возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет в короткие сроки провести переоснащение. В методе можно использовать ускоряющий коэффициент, позволяющий регулировать скорость списания стоимости объекта ОС в расходы.

В методе можно использовать ускоряющий коэффициент, позволяющий регулировать скорость списания стоимости объекта ОС в расходы. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Способы начисления амортизации

Важное 26 декабря 2006 г. 12:47 Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре § линейный способ; § способ уменьшаемого остатка; § способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования; § способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется (пункт 19 ПБУ 6/01): «при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией; при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь объекта основных средств».

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: — ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

До 1 января 2002 года при определении срока полезного использования основных средств организации руководствовались Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072

«О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»

. На основании Письма Минфина Российской Федерации от 29 августа 2002 года №04-05-06/34 при применении данного постановления для целей бухгалтерского учета организации используют указанную Классификацию для определения срока полезного использования объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету (дебет счета ), начиная с 1 января 2002 года. Амортизация по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета продолжает начисляться исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет, и выбранного организацией для группы однородных объектов способа начисления амортизации.

Пример 1. Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в , утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 рублей (260 000 х 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации 4 333, 33 рублей (52 000 / 12). Окончание примера. . Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01). По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3. Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Ранее ПБУ 6/01 такую возможность не предусматривало. Но в пункте 54 Методических указаний №91н указывалось, что в соответствии с законодательством Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный 2; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

На практике организации не могли применять это положение, так как ни Федеральным законом от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ни Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» такой коэффициент не установлен.

Пример 2. Стоимость основного средства 260 000 рублей.

Срок полезного использования 5 лет.

Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%. В первый год эксплуатации: Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260 000 х 40% = 104 000).
В первый год эксплуатации: Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 рублей (260 000 х 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 рублей ((260 000 – 104 000) = 156 000 х 40%). В третий год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 рублей ((156 000 – 62 400) = 93 600 х 40%).

В четвертый год эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 22 464 рублей ((93 600 – 37 440) = 56 160 х 40%).

В течение пятого года эксплуатации: Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 рублей ((56 160 – 22 464) = 33 696 х 40%). Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рублей.

Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости. Окончание примера. . При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример 3. Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 рублей (260 000 х 5/15). Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начисленной амортизации 69 333,33 рублей (260 000 х 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начисленной амортизации 52 000 рублей (260 000 х 3/15). В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации 34 666,67 рублей (260 000 х 2/15). В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 рублей (260 000 х 1/15).

Окончание примера. . При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8 000 км. х (65 000 рублей : 400 000 км.)).

Сумма амортизации за весь период пробега 65 000 рублей (400 000 км.

х 65 000 рублей : 400 000 км.).

Окончание примера. Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается.

Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году. Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.

Более подробно с вопросами касающимися порядка оценки основных средств, пути поступления, видов ремонта и способов выбытия основных средств Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Основные средства».

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Нелинейный метод, в отличие от линейного, позволяет в ускоренные сроки списать стоимость актива в расходы.Для использования данного способа при расчете амортизации берутся следующие показатели:

  1. коэффициент ускорения – определяется компанией самостоятельно с целью ускорения процесса списания основного средства в пределах 3-х.
  2. срок полезного использования, выраженный в годах.
  3. остаточная стоимость – результат разности первоначального значения и начисленных амортизационных отчислений в конкретный момент времени;

4 метода начисления амортизации ОС.Сумма ежемесячной амортизации рассчитывается путем деления годового размера отчислений на 12 месяцев.Порядок расчета годовой амортизации методом уменьшаемого остатка прописан в п.19 ПБУ 6/01:

  • коэффициент не может быть больше 3-х, необходимо документально обосновать принятый размер.
  • норма амортизации считается как произведение коэффициента ускорения на дробь 1/Срок полезного использования в годах;
  • вычисление остаточной стоимости проводятся на начало года;
  • на норму амортизации умножается размер остаточной стоимости;

Формулы:Норма А. = 1 * К уск. / СПИ в годах.Стоимость остаточная = Стоимость первоначальная – Амортизация начисленнаяГодовая А.

= Стоимость остаточная * Норма А.Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Бесплатная юридическая консультацияМосква, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58Звонок в один кликСанкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16Звонок в один кликИз других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98Звонок в один кликИсходные данные:10 апреля 2018 года организация приняла к учету основное средство стоимостью 900 000 руб.Для него в бухгалтерском учете установлен срок использования 5 лет.Принято решение проводить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка.Коэффициент ускорения выбран, равный 3.С 1 мая 2018 года компания должна начать начислять по объекту ОС амортизацию, срок начисления – с мая 2018 по апрель 2023.Расчет:Норма А.

= 1 * 3 / 5 * 100% = 60%1 год использования (май-декабрь 2018):Остаточная стоимость ОС = 900 000.Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.Ежемесячная А.

= 540 000 / 12 = 45 000.За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000.2 год использования (январь-декабрь 2021):Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000.Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000.Ежемесячная А.

= 324 000 / 12 = 27 000.3 год использования (январь-декабрь 2021):Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000.Годовая А.

= 216 000 * 60% = 129 600.Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.4 год использования (январь-декабрь 2021):Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400.Годовая А.

= 86 400 * 60% = 51840Ежемесячная А.

= 4 320.5 год использования (январь-декабрь 2022):Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560.Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736.Ежемесячная А.

= 20 736 / 12 = 1 728.Последние 4 месяца (январь-апрель 2023):Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824.Годовая А.

= 13 824 * 60% = 8 294,40.Ежемесячная А. = 8294,4 / 12 = 691,20.За последние 4 месяца спишется = 691,2 * 4 = 2 764,80.Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80.Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

  1. равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.
  2. в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;

Важно! Выбранный способ начисления амортизации ОС нужно отразить в учетной политике для бухучета.Данный способ расчета амортизационных отчислений может применяться в бухгалтерском учете для любой группы объектов.

Для этого достаточно закрепить свой выбор в бухгалтерской учетной политике.Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель.Метод уменьшаемого остатка применяется обычно для тех активов, которые быстро устаревают морально или физически, имеют неравномерную отдачу в течение срока использования.За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих.Примерами основных средств, для которых удобно применять метод уменьшаемого остатка, является компьютерная техника, транспортные средства, имущество, взятое в лизинг, быстроизнашиваемое производственное оборудование. То есть то имущество, которое обладает максимальной отдачей в первые годы эксплуатации.

Например, компьютер уже через 2-3 года с момента покупки морально устареет и потребует замены, несмотря на то, что его первоначальные характеристики и производственные мощности не изменятся.

Другие нелинейные методы начисления амортизации:

  1. пропорционально продукции.
  2. по сумме чисел лет СПИ;

Любой способ начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, есть они и у метода уменьшаемого остатка.Достоинства и недостатки начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в таблице:ДостоинстваНедостаткиПозволяет быстро списать стоимость быстро изнашиваемых и морально устаревающих ОСПрименяется в отношении определенных видов имуществаС помощью коэффициента ускорения можно самостоятельно регулировать скорость переноса стоимости в расходыНе применяется в отношении зданий, сооружений, мебелиВысокая эффективность вложений в ОСНе применяется для легкового транспорта, кроме такси и служебных автоНе применяется в отношении основных средств с коротким сроком полезного использования до 3 летПри использовании способа уменьшаемого остатка сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и нормы амортизации. При этом норма амортизации умножается на коэффициент ускорения.А = Сост х На х Ку / 100Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца);На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%;Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.Например: Организация купила основное средство стоимостью 50 000 руб.

Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%).

Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.В первый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб.

(50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно.

Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.Во второй год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб.

(30 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб. (50 000 руб. – 20 000 руб.).Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.В третий год:Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100).

При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).В четвертый год: Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб.

(10 800 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб. – 7 200 руб.). Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.Начало пятого года:В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб.

– 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб.

(6 480 руб. / 12 мес.).Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка.

Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему продукции.Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка обновлено: Декабрь 3, 2018 автором: Все для ИППредположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:423 000 – 52 875 = 370 125 руб.Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.Это годовая сумма амортизации.

А ежемесячная —46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.Остаточная стоимость на конец второго года составит:370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации.Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом.Первый год:Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 4 406,25 руб.В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.Второй год:Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 3 855,47 руб.В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.Подробнее об остаточной стоимости основного средства см.

в материале

«Как определить остаточную стоимость основных средств»

.Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.Формулы:Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИАмортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годоваяАмортизация ежемесячная = Ам.

/ 12 месяцевОстаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизацияВ данных формулах присутствуют следующие показатели:

  1. Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
  2. Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
  3. Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.
  4. Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
  5. Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
  6. СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.

Исходные данные:Компания в декабре 2021 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.По этой стоимости станок принят к учету.Для станка выбран срок использования – 4 года.В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.Начисление амортизации начинается с января 2021 года.Расчет:Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы: ГодГодовая нормаОстаточная стоимостьАмортизация годоваяАмортизация месячнаяПервый50%1 500 000750 000(1500000 * 50%)62 500(750000 / 12)Второй750 000(1500000 – 750000)375 000(750000 * 50%)31 250(375000 / 12)Третий375 000(1500000 – 750000 – 375000)187 500(375 000 * 50%)15 625(187 500 / 12)Четвертый187 500(1500000 – 750000 – 375000 – 187500)93 750(187 500 * 50%)7 812,50(93 750 / 12) Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250.Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750.Как списать этот остаток?Существует несколько способов:

  • Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.
  • Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2021 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;

В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации.Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625.Другие нелинейные методы начисления:

  1. пропорционально продукции.
  2. по сумме чисел лет СПИ;

Способ уменьшаемого остатка доступен только для бухгалтерского учета. На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС.Данная потребность обычно возникает для основных средств, которые:

  1. быстро стареют морально (компьютерная техника);
  2. быстро изнашиваются.
  3. интенсивно используются – производственное оборудование;

Способ, основанный на уменьшаемом остатке, не применяется, как правило, в отношении длительно эксплуатируемого имущества.Оно не теряет своих качеств (здания, сооружение, мебель),а потому не требует применения ускоренного метода.У способа уменьшаемого остатка есть свои достоинства и недостатки.ДостоинстваНедостаткиЕсть возможность быстрого возврата вложенных в ОС средствИмеет ограниченную область примененияОбладает повышенной эффективностью вложений в амортизируемые активыНе используется для транспортных средств, исключением являются такси и служебный транспортМожно самостоятельно регулировать скорость списания имущества с помощью коэффициента ускоренияНе используется для ОС, у которых срок службы менее трех летПрименение вызывает расхождения с амортизацией, рассчитанной в налоговом учетеКак считать амортизацию способом уменьшаемого остатка, смотрите в видео:Организации вправе начислять амортизацию нелинейным ускоренным методом уменьшаемого остатка.Метод основан на расчете отчислений от остаточной стоимости имущества и позволяет быстро перенести затраты на приобретение ОС в расходы компании.https://www.youtube.com/watch?v=F0VtWLzXnrgЗа счет применения ускоряющего коэффициента процесс амортизации можно ускорить.

Принимается он организацией самостоятельно в пределах трех.При использовании метода уменьшаемого остатка сумма годовых амортизационных отчислений неуклонно уменьшается в течение срока полезного использования актива.Формула расчета амортизационных отчислений:Остаточная стоимость на начало года X Норма амортизации = Годовая сумма амортизационных отчисленийДля иллюстрации расчетов предположим, что фирма «Benson Company» использует коэффициент, в два раза превышающий норму амортизации при линейном методе (метод двойного уменьшения остатка). Амортизационные отчисления за первый год составят $5,500 ($11,000X50 %).Данный метод обеспечивает соблюдение принципа соответствия доходов и расходов, так как более высокий уровень амортизации, начисляемой в первые годы, соответствует более значительным экономическим выгодам, получаемым в этот период. Это наиболее приемлемый метод для активов, характеризующихся быстрым моральным устареванием в связи с научно-техническим прогрессом (компьютеры, средства телекоммуникаций и т.

д.).Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком. Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬЭто быстро и бесплатно!Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации — это прием, позволяющий измерять стоимость имущества, если соответствующие объекты характеризуются неравномерной отдачей в течение всего срока службы. При этом весь свой потенциал это имущество показывает в первые годы после покупки.

Например, это актуально для цифровой техники, которая способна морально устареть через пару лет после приобретения.

Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же.Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета.Станок стоит 423 000 руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет. Годовая норма амортизации —423 000 : 8 = 52 875 руб.Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт20 Кт02 —52 875 : 12 = 4 406,25 руб.Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации:а затем уже определить сумму годовой амортизации:12,5% от 423 000 = 52 875 руб.Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8).

В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:423 000 – 52 875 = 370 125 руб.Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.Это годовая сумма амортизации.

А ежемесячная —46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.Остаточная стоимость на конец второго года составит:370 125 руб.

— 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации.Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 4 406,25 руб.В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.Ежемесячные проводки Дт20 Кт02 — 3 855,47 руб.В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.Организации, при начислении амортизации основных средств, могут применять как линейный способ начисления амортизации, так и нелинейные способы, в частности способ уменьшаемого остатка.Способы начисления амортизации устанавливаются в учетной политике организации для целей налогообложения. Перейти с нелинейного способа на линейный можно не чаще одного раза в пять лет.Нелинейные способы начисления амортизации и способ уменьшаемого остатка в том числе, предполагают неравномерное начисление амортизации основного средства в течение срока полезного использования.Нелинейный способ нельзя применять к следующим видам машин, оборудования и транспортных средств:

  1. Машины и оборудование со сроком службы до трех лет.
  2. Уникальное оборудование, используемое в производстве ограниченных видов продукции.
  3. Легковые автомобиля (кроме служебных и такси).
  4. Офисная мебель, предметы интерьера.

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка используется коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз, устанавливаемый в соответствии с законодательством России.

Поэтому основная стоимость основного средства списывается в первые годы его эксплуатации. Организация имеет возможность возмещать затраты на приобретение основного средства более эффективно.В соответствии с договором лизинга по движимому имуществу организации, коэффициент ускорения не может быть больше 3.При амортизации по способу уменьшаемого остатка отчисления определяются, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка:А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.Пример 3.

Расчет амортизации основных средств ускоренным методом:Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.Рассчитать амортизацию основного средства.При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.Норма А = 100%*2 / 5 = 40%1 год эксплуатации:Остаточная стоимость (Ост.) = 200 000 – 0 = 200 000.Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,672 год эксплуатации:Ост.

= 200 000 – 80 000 = 120 000.Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.Ежем.

А. = 48 000 / 12 = 4000Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.Год.

А. = 43 200 * 40% = 17 280Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000 руб.Ост.

= 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.Пример 4.

Вернемся к предыдущему примеру №2 и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 руб. – 24 000 руб.).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).Читать еще: На какой срок избираются депутаты местного самоуправленияЕжемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:Дебет 20 Кредит 02 – 2000 руб.

– начислена амортизация станка за отчетный месяц.Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб.

(96 000 – 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1600 руб.

(19 200 руб. : 12 мес.).Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.Примером, такого основного средства можно назвать компьютер.

С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами.

Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации.

При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницыАмортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬЭто быстро и бесплатно!Приведем для метода уменьшаемого остатка начисления амортизации формулу, которая применяется к объектам ОС и позволяет найти месячную сумму амортизации (АМ) (п.

19 ПБУ 6/01 ):АМ = ОГ / СПИ*К / 12где ОГ – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года;СПИ – срок полезного использования объекта основных средств в годах;К – коэффициент не выше 3, установленный организацией.Метод уменьшаемого остатка и формула, приведенная выше, могут применяться к любой группе однородных объектов ОС (п.

18 ПБУ 6/01 ). Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+