Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Размер агентского вознаграждения при оказании услуг

Размер агентского вознаграждения при оказании услуг

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

26 декабря 2006 г. 13:04 2. НДС 3. Посредническая деятельность Правовые основы агентского договора.

Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). В соответствии со ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала»

.

В зависимости от того, как заключен , различаются права и обязанности каждой из сторон договора. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ.

Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ. То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.
Доверенность» ГК РФ. То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала. Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре.

Это положение устанавливается ГК РФ.

Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги. При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

В соответствии со ГК РФ: «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.
В соответствии со ГК РФ: «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. 2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

Пункт 3 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено ГК РФ. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок.

В противном случае отчет будет считаться принятым.

В соответствии со ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

Пунктом 1 ГК РФ установлено, что: «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено.

Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным ГК РФ.

Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)»

. В соответствии со ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора. Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.

Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения.

Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии. . Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).

Это установлено Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии с НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной НК РФ: «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

В соответствии с пунктом 1 указанной НК РФ:

«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров»

. . В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом». Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете .

Суммы, накопленные на счете списываются в дебет счета субсчет «Себестоимость продаж».

Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы: — заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала; — заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций. Пример 1. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».

После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью. В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах. Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет . Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 004 295 000 Получен товар от ООО «Принципала» на реализацию 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 76-5 «Расчеты принципалом» 295 000 Отражена продажа товара покупателям 51 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» 295 000 Отражена оплата товара покупателем 76-5 «Расчеты с принципалом» 90-1 23 600 Начислено агентское вознаграждение (295 000 рублей х 8%) 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3 600 Начислен НДС с агентского вознаграждения 90-2 26 2 500 Отражены собственные расходы ООО «Агент» 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 271 400 Перечислены денежные средства Принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 17 500 Отражен финансовый результат у ООО «Агент» Окончание примера. Пример 2. ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала».

Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом». ООО «Принципал» перечислил ООО «Агент» денежные средства на приобретение товара и расходов, связанных с приобретением товара сумме 944 000 рублей.

Рабочим планом счетов ООО «Агент» к счету открыты следующий субсчет: 76-5 «Расчеты с принципалом» Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 51 76-5 «Расчеты с принципалом» 944 000 Отражены денежные средства, поступившие от принципала для исполнения договора 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 696 200 Отражена предоплата поставщику за товар 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора» 51 147 800 Отражена предоплата транспортной компании за доставку груза 76-5 «Расчеты с принципалом» 60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками в рамках агентского договора» 844 000 Предоставлен отчет принципалу 62 90, 90-1 25 320 Отражено агентское вознаграждение (696 200+147 800) х 3% 90-3 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» 3862,37 Начислен НДС с вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 62 25320 Отражена оставшаяся сумма предоплаты от принципала в счет начисленного вознаграждения 76-5 «Расчеты с принципалом» 51 74680 Перечислена Принципалу оставшаяся сумма от перечисленной предоплаты 90-2 26 8 000 Отражены собственные расходы агента 90-9 «Прибыль убыток от продаж» 99 13457,63 Отражен финансовый результат агента Окончание примера.

В соответствии с НК РФ доходом от реализации услуг агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу. Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы методом начисления в целях налогообложения прибыли датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату ( НК РФ). Для налогоплательщиков — агентов, определяющих доходы и расходы кассовым методом, датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

Это подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/231. Согласно НК РФ:

«… уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)»

.

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. Таким образом, доходы, полученные агентом в рамках исполнения агентского договора в виде агентского вознаграждения, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли агента. В соответствии с НК РФ денежные средства, полученные агентом в виде возмещения дополнительных расходов, понесенных в рамках агентского договора, не учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии что эти затраты, по которым произошло возмещение не включались в состав расходов агента.

Аналогичные выводы изложены в Письме Федеральной налоговой службы по городу Москве от 7 марта 2006 года №20-12/19605.

. В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги). В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору.

Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99: «а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма выручки может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены». Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет . Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета в дебет счета .

Рекомендуем прочесть:  Совместители в одной организации

После того, как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету субсчет «Выручка»: Дебет счета субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета . Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся агенту по агентскому договору, признаются расходами на продажу и отражаются на счете . Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению».

Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению».

Пример 3. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО «Принципала» — 23 600 рублей.

Агент участвует в расчетах. Себестоимость товара 175 000 рублей. Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов: счет ; счет ; счет ; счет , субсчет

«Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору»

(62-3); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2); счет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с агентом» (76-5); счет , субсчет «Выручка» (90-1); счет , субсчет «Себестоимость продаж» (90-2); счет , субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3); счет , субсчет «Прибыль убыток от продаж»; счет .

В бухгалтерском учете ООО «Принципал» сделаны следующие записи: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 45 41 175 000 Передан товар ООО «Агент» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» 90-1 295 000 Отражена выручка от продажи товара 90-3 68-2 «Расчеты по НДС» 45 000 Начислен НДС 90-2 45 175 000 Списана товара 44 76-5 «Расчеты с агентом» 20 000 Начислено агентское вознаграждение 19 76-5 «Расчеты с агентом» 3 600 Отражен НДС по агентскому договору 90-2 44 20 000 Списано агентское вознаграждение 68-2 «Расчеты по НДС» 19 3 600 Принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению Получен счет-фактура 76-5 «Расчеты с агентом» 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках агентского договора» 295 000 Зачтена задолженность покупателей 51 76-5 «Расчеты с агентом» 271 400 Перечислены денежные средства ООО «Агент» от продажи товара 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» 99 55 000 Отражен финансовый результат от продажи товара Окончание примера. Более подробно с вопросами, касающимися правовых основ агентского договора, бухгалтерского учета и налогообложение операций у агента и принципала, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Посредническая деятельность».

Отличие агентского договора от договора оказания услуг

21 августа 2018В гражданско-правовых отношениях, как между гражданами, так и между юридическими лицами распространены такие виды договоров как оказание услуг и агентский договор.Несмотря на схожие с первого взгляда условия – это два совершенно разных по своей правовой природе и предмету сделки договора, которые неискушенные в юриспруденции участники экономической деятельности часто отождествляют друг с другом.Договор возмездного оказания услуг – соглашение между заказчиком и исполнителем, согласно которому исполнитель обязуется выполнить определенные услуги, а заказчик – оплатить их согласно определенным в договоре условиям и в сроки. Примеры договора на оказание услуг:· Договор на оказание юридических услуг;· Договор оказания технических услуг по ремонту и настройке компьютерной техники.Агентский договор – договор о посредничестве при оказании той или иной услуги, заключаемый между агентом и поручающим выполнение посреднических действий лицом (принципалом). По агентскому договору агенту поручается выполнение ряда действий от имени принципала, которые могут носить юридический или иной (например, организационный) характер.

Примеры агентских договоров:· Договор на привлечение клиентов для приобретения товаров или заказа услуг;· Договор на совершение юридических действий (подбор, покупка и оформление недвижимости).Главное отличие в понимании сущности предметов каждого из договоров – агентский договор не имеет никакого отношения к созданию чего-то материального.Например:1. Доставка товаров от производителя к покупателю, порученная по договору оказания услуг перевозчику – это услуга, результатом которой будет конкретное действие – доставка воды.

Заказчик получает товар, исполнитель – вознаграждение за его перевозку. 2. Поручение агенту по поиску перевозчика – это агентский договор, предметом которого станет заключение сделки на перевозку товаров с третьим лицом – ИП или компанией, оказывающей такие услуги.Возможно вас заинтересует статья: По договору оказания услуг – конкретное действие или оговоренный в объеме объем работ, выполняемый исполнителем.

Чаще всего речь идет о совершении нематериальных действий, не связанных с созданием каких-либо вещей. Услуги могут быть оказаны как лично, так и с привлечением третьих лиц, если таковое оговорено в договоре.По агентскому договору – конкретное действие, которое совершается от имени принципала и за его счет, если иное не указано в договоре.

При этом все права и обязанности в рамках этого договора при совершении действия от имени принципала возникают только у принципала, а от имени агента – у самого агента. Таким образом, агентский договор акцентируется именно на представительстве интересов принципала от имени агента и выполнении различных поручений за его счет.По договору оказания услуг оплата за исполнение своих обязательств по договору в пользу исполнителя осуществляется заказчиком на условиях, прописанных непосредственно в договоре. ГК РФ никак не регулирует отношения заказчика и исполнителя по начислению и оплате вознаграждения.Агентский же договор имеет свои особенности, прописанные в ГК РФ, такие как:· При отсутствии указания на размер вознаграждения – оно исчисляется по правилам п.

3 ст. 424 ГК РФ, то есть путем использования средних показателей за аналогичные услуги;· Если в агентском договоре не определены сроки зачисления вознаграждения, то используется правило ст. 1006 ГК РФ – вознаграждение должно быть перечислено агенту принципалом не позже 1 недели с того момента, как агент передал принципу отчет о своей работе за прошлый период. Оплата может быть установлена как в фиксированной величине, так и в виде комиссии, исчисляемой в процентном соотношении от сумм сделок, реализованных товаров и т.д.Например, по агентскому договору по привлечению покупателей для приобретения промышленного оборудования, агент может получать как фиксированное вознаграждение за работу в целом, так и процент от реально заключенных сделок.

При этом допускается совмещать эти два способа оплаты. При возмездном оказании услуг обязательно указание четких сроков исполнения договора.

Заказчик может установить как фиксированный срок в виде конкретной даты, так и периодический – например, 1 месяц или полгода.Агентский же договор может быть заключен без указания срока и действует до момента одностороннего отказа любой из сторон от его исполнения. При наличии срока действия, прекращается договор лишь в случаях:· Смерти агента или, если агентом является юридическое лицо или ИП, его банкротства и прекращения деятельности;· Признания стороны договора утратившей дееспособность;· Безвестное исчезновение стороны по договору, подтвержденное решением суда. В перечисленных случаях также прекращается действие субагентского договора.

И возмездное оказание услуг и агентский договор допускают включение условий о передоверии поручения третьим лицам.

Заказчик по возмездному оказанию услуг вправе привлечь субисполнителей, а агент – заключить субагентский договор.Но в обоих случаях это право должно быть делегировано им в договоре.· В агентском договоре могут быть прописаны ограничения, исключающие право агента заниматься деятельность, аналогичной поручению принципала, на определенной территории или в указанный период времени.

Однако нельзя ограничить право агента на продажу товаров или оказание услуг с определенными лицами. Такое ограничение включается договор согласно ст.

1007 ГК РФ. При этом ограничение такого характера в договоре оказания услуг будет незаконным. · В ходе выполнения принятых на себя поручений по договору, агент обязан вести отчетность и предоставлять ее в адрес принципала в оговоренные договором сроки. К отчету обязательно прилагаются документы о понесенных расходах, которые подлежат компенсации принципалом.
К отчету обязательно прилагаются документы о понесенных расходах, которые подлежат компенсации принципалом. Сроки предоставления принципалу отчетности могут быть как строго установлены договором, так и не указаны.

Если конкретных сроков нет – агент отчитывается перед принципалом по мере исполнения договора или же после окончания срока его действия и выполнения всех поручений. В целом возмездное оказание услуг и агентский договор предназначены для различных сфер гражданско-правовых отношений. Нельзя дать однозначный ответ о том, какой из договоров оптимален, поскольку они предназначены для совершенно разных по сути действий.В целом агентский договор чаще все его применяется для выполнения разовых или регулярных действий, носящий юридический, маркетинговый или иной характер.

При этом в агентском договоре делается упор именно на профессиональные знания и опыт агента – юриста, риелтора, маркетолога и т.д., которые действуют в интересах принципала и совершают действия от его имени и за его счет. Подробнее на сайте —

За что и в каком размере выплачивается агентское вознаграждение?

Анонимный вопрос26 декабря 2018 · 2,9 KИнтересно1Эксперт4,9 K Юрист.

Автор статей по юриспруденции.

Консультации watsapp +79529030001 · ПодписатьсяГК РФ Статья 1005. Агентский договор

  • По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

ГК РФ Статья 1006.

Агентское вознаграждение Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с настоящего Кодекса.При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.ГК РФ Статья 424. Цена

  • случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

5 · Хороший ответ · 4,0 KКомментировать ответ…Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также122Универсальное страховое агентство для жителей Москвы и Московской области.

Все виды. · ОтвечаетПервое, и самое важное — не нужно этого делать, не тратьте свое бесценное время, выбросьте эту идею из головы.

Вокруг столько возможностей для творчества, для самореализации…

  1. но если уж решились, то будьте готовы три года пахать без нормального вознаграждения, на голом энтузиазме. Отказ за отказом, облом за обломом. Вас никто не пожалеет, никто не поможет. У Вас не будет карьеры. Вы никогда не займете высокую должность в страховой компании, а если займете, то это уже не агент. Агент бесправен, он не в штате страховой компании, его не приглашают на корпоративы, штатные сотрудники смотрят свысока, снисходительно.
  2. изучите страхование! Гражданский кодекс – наизусть! Закон о страховании – наизусть! Правила страхования и договор страхования – наизусть! Читайте судебные решения по своей тематике. Найдите общение с умными людьми в страховом сообществе.
  3. не слушайте никого! Не слушайте теток из отдела обучения страховой компании. Это абсолютно бесполезные функционеры, они за свою жизнь не застраховали ничего и никого. Не слушайте блогеров, которые вещают на ютюбе только о том, как подключиться к агрегатору и продавать ОСАГО, не выходя из дома. Ищите свой путь.
  4. нельзя объять необъятное. Найдите нишу, в которой ощущаете себя своим, которая интересна (авиация, морские перевозки, строительство, медицина, да что угодно). Ходите на выставки, читайте их журналы и сайты, печатайте статьи на их тематику. Заведите в социальных сетях блог по этой узкой тематике. Вникайте в самую суть. И когда ваши статьи станут интересны для этих людей, когда они поймут, что Вы разбираетесь в теме, тогда Вас примут…
  1. думайте…
  2. что то еще забыл сказать… Но вы потом сами догадаетесь!
  3. не забывайте про всякие навыки успешных переговоров. Но это вторично. Многое, что написано по этой теме – сказки венского леса.

    Это сильно индивидуально. Я знал людей, которые за 5 минут продавали ДСАГО гаишнику, который ненавидил страховщиков. И которые были очень немногословны, но страховали дома на многие миллионы. Развивайте свой стиль. Уверенность в переговорах рождается из профессионализма, досконального знания своего предмета, а не из умения говорить без остановки.

И тогда, может быть, если повезет, через несколько лет — Вы незаметно станете успешным страховым агентом.6 · Хороший ответ1 · 1,3 K908Стремлюсь объять необъятное)Расчет аванса е регламентирован никакими нормами.

Для каждой организации правило расчета прописывается в трудовом договоре. Во многих организациях принято считать как 40% от оклада.

В некоторых считается за фактически отработанные дни до 12 числа. Но в других расчет может сильно отличаться, нужно читать договор.

15 · Хороший ответ8 · 53,8 K1,7 K«Как уйти из офиса и не умереть с голоду?» — Телеграм канал про фриланс и удаленную.

· ОтвечаетПростыми словами вёрстка сайта — перевод того, что хочет видеть клиент на язык компьютеров. Верстальщик прописывает различные параметры на странице: оформление заголовков и подзаголовков, рамки вокруг картинок, формат и размер шрифта, отступы и начало абзацев. Если бы не они, то сайты были бы все кривыми или одинаковымиНавыки: знать HTML, CSS, JavaScript; знать адаптивную и кроссбраузерную вёрстку; знать Adobe PhotoshopКлиенты: все, кто нуждается в создании и постоянной доработке сайтовЦенник: за один проект 3-5 тысяч 5 · Хороший ответ · 4,5 K2,6 Kочень любознательная и увлекающаяся натураАгент по недвижимости делают следующую работу: проводит анализ рынка недвижимости и подбирает нужный именно вам вариант; организовывает показы, чтобы вам было удобно; проводит экспертизу документации на недвижимость; договаривается о сделке и подготавливает все необходимые документы; регистрирует документы в Управлении Федеральной Регистрационной Службы, поэтому не придется бегать самим, в офисе агентства вам выдадут свидетельство о праве собственности.

Вот за эту работу и платят агенту по недвижимости.12 · Хороший ответ9 · 12,4 K7Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК).

Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет. Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством.

Независимо от того, что вы прописали в договоре. 7 · Хороший ответ · 17,2 K

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

Вспомним, что отличает агентский договор от других. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п.

1 ст. 1005 ГК РФ). Мы будем рассматривать агентский договор, по условиям которого агент в отношениях с третьим лицом действует от своего имени, хотя и за счет принципала.

К такому договору применимы правила о договоре комиссии, если эти правила не противоречат положениям главы Гражданского кодекса РФ об агентировании или существу агентского договора (ст.

1011 ГК РФ). Далее мы затронем отдельные условия агентского договора, а также иные моменты, на которые мы рекомендуем обратить внимание. Отметим, что существенными условиями агентского договора (то есть такими, без согласования которых договор не признается заключенным) является только предмет договора — это юридические и/или фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала.

Отсутствие согласования в договоре иных условий не квалифицирует договор как незаключенный, а такие несогласованные моменты будут определяться согласно положениям Гражданского кодекса РФ (соответственно если вам необходимо более четкое определение важных именно для вас условий, или не выгодны общие нормы ГК РФ, эти условия следует также включить в заключаемый вами договор).

Чтобы определить предмет агентского договора, необходимо согласовать: — Юридические действия, которые подлежат совершению агентом (то есть факты или обстоятельства, влекущие правовые последствия, и возникающие по воле физических и юридических лиц, например, заключить договор на оказание услуг с исполнителем, договор купли-продажи с покупателем и т.п.). — Фактические действия, которые подлежат совершению агентом (это действия, которые сами по себе не влекут правовых последствий, например, осуществлять поиск исполнителей по поручению принципала, вести переговоры и согласовывать с ними условия договора — но без его заключения). Фактические действия как правило связаны с порученными агенту юридическими действиями и необходимы для их надлежащего совершения.

В ряде ситуаций фактические и юридические действия будут совпадать, например, получение продавцом-агентом оплаты от покупателя в розничной торговле одновременно является заключением договора розничной купли-продажи (ст.493 ГК РФ). Отметим, что действия, которые должен совершить агент, могут быть указаны без подробной детализации, а только общие полномочия агента (заключать сделки, участвовать в расчетах и т.д.). Однако если агент осуществляет поиск исполнителей для принципала, мы рекомендуем конкретизировать действия агента для минимизации риска переквалификации договора (и перерасчета налоговых обязательств агента).

В частности, поручение принципала может заключаться в том, что агент: — находит покупателей на товар принципала, либо наоборот, находит для принципала необходимое для него имущество (например, недвижимое); — находит исполнителей для выполнения работ (оказания услуг) на объектах принципала; — заключает от своего имени, но за счет принципала, договора с исполнителями, покупателями, продавцами; — осуществляет иные действия, порученные ему принципалом.

Отметим, что агентский договор на реализацию или закуп товара (имущества) в отношении его юридической сути вопросов как правило не вызывает. Риск его переквалификации в самостоятельные договора купли-продажи есть, но его оценка в большей степени зависит от налоговой составляющей сделки, чем от ее юридической трактовки.

А вот агентский договор, предполагающий привлечение агентом исполнителей для оказания услуг, выполнения работ для принципала, в связи с неоднозначностью юридической составляющей может быть переквалифицирован в договора подряда и субподряда (либо возмездного оказания услуг — в зависимости от характера работ/услуг). Каких-либо четких критериев для разграничения этих типов договорных отношений в судебной практике нет, как правило суды анализируют обстоятельства конкретной ситуации (например, Определение ВАС РФ от 15.04.2013 N ВАС-3637/13 по делу N А19-13741/2011). В целом при разграничении агентского договора и договора подряда (ст.1005 ГК РФ и ст.

702 ГК РФ) нужно исходить из того, что агентский договор предполагает возложение на агента юридических и иных действий в интересах принципала (в частности в связи с его потребностью в каких-либо работах, услугах), а предметом договора подряда (оказания услуг) являются непосредственно работы (услуги). По агентскому договору агент не принимает на себя обязательство по выполнению самих работ (услуг) для принципала, не несет ответственность за их качество и своевременность выполнения (ст. 993 ГК РФ), у него исключительно посреднические функции.

Сложность заключается в том, что если юридические и иные действия совершаются агентом от своего имени, но за счет принципала, то в этом случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом с исполнителем, приобретает агент, даже если принципал указан в договоре или самостоятельно вступил с третьим лицом в отношения по исполнению сделки (в частности осуществляет фактическую приемку работ (услуг), выполненных исполнителем).

Для минимизации рисков рекомендуем четко определить порядок документальной фиксации взаимоотношений всех сторон (принципала, агента и фактического исполнителя). При этом важно разделить потоки документов, необходимых для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (первичных документов — актов исполнителя, отчетов агента и т.п., счетов-фактур) и потоки документов, служащих подтверждением фактического исполнения работ/услуг, соблюдения требований к их качеству, срокам выполнения и прочим существенных для сторон факторам.

Например, стороны могут предусмотреть в агентском договоре и продублировать в договоре с исполнителем дополнительный отчет (журнал или иной документ), в котором принципал будет отмечать факт выполнения работ (оказания услуг) и отсутствие у него претензий к их качеству и срокам.

Такой отчет целесообразно закрепить как приложение к акту выполненных работ (оказанных услуг) в договоре с исполнителем (подписываемым исполнителем с агентом, заключившим с ним договор выполнения работ). И копия (или дополнительный экземпляр такого отчета/журнала) будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала (как правило, прилагаемых к отчету агента).

Вещи, поступившие к посреднику от принципала (либо приобретенные посредником за счет принципала) — это собственность принципала. При этом агент отвечает перед ним за утрату, недостачу или повреждение этого имущества (п.1 ст.996, п.1 ст.998, ст.1011 ГК РФ). В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет.

Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна. В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся: — вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; — результаты работ и оказание услуг; — охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); — нематериальные блага.

Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам. И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).

С одной стороны, исходя из формулировок ст.128, 996 ГК РФ, у принципала не возникает права собственности на безналичные денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента.

В то же время, в отношении договора комиссии ВАС РФ разъяснял (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85), что по смыслу ст. 999 ГК РФ при отсутствии соглашения сторон об ином комиссионер обязан перечислять комитенту суммы, вырученные от продажи товара, принадлежащего последнему, по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме.

Это означает, что обязанность по перечислению комитенту сумм, полученных от третьих лиц, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм и подлежит исполнению в разумный срок, если иное не установлено договором комиссии.

Получается, что все суммы (в том числе и авансы), которые комиссионер получил от покупателя по договору купли-продажи (заключенному по поручению комитента) он должен перечислить комитенту. Эта обязанность возникает непосредственно в момент получения суммы, при этом в договоре может быть согласован срок, в течение которого такие суммы перечисляются комитенту.

Если же третье лицо нарушило свои обязательства по договору, заключенному с посредником, то п.2 ст.993 ГК РФ установлено общее правило, согласно которому в случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования. Поскольку нормы, установленные для договора комиссии применимы и в отношении агентского договора (ст.1011 ГК РФ), то суммы оплаты, полученные от третьих лиц и зависшие у агента, следует рассматривать как обязательство агента перед принципалом.

Оставить их себе агент не вправе. Аналогично и долги третьих лиц посредник передает принципалу. При этом при наличии задолженности принципала перед агентом, посредник вправе удержать причитающиеся ему по агентскому договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет принципала (ст.410, 997, 1011 ГК РФ).

Исполняя агентский договор, агент должен совершить все порученные ему юридические и фактические действия и при необходимости передать все полученное в результате этого принципалу. Также он обязан подготовить отчет о совершенных действиях и направить его принципалу (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). Кроме того, агент должен представить доказательства понесенных расходов, если в договоре не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). В агентском договоре рекомендуется определить: — порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения; — содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу; — порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента; — какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.).

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п.

1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них.

По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре. Он может содержать следующие сведения: — дата составления отчета; — реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата); — перечень совершенных юридических действий и даты их совершения; — перечень совершенных фактических действий и даты их совершения; — расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора; — перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету; — реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения); — должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента.

В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания. Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной.

Если из договора следует, что отчет носит характер первичного документа, на основании которого в учете отражаются сведения о вознаграждении посредника и возмещаемых расходах, он должен соответствовать нормам ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и в частности предусматривать подписи с обеих сторон.

При несоблюдении установленных законодательством требований к оформлению первичных документов принципалу могут отказать в признании таких расходов при налогообложении прибыли, а также в вычете НДС по посредническим услугам (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 N А45-18674/2010, от 18.05.2009 N Ф04-2921/2009(6365-А67-25), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2010 по делу N А43-14355/2008-31-359). Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+