Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Составление прогнозного бухгалтерского баланса

Составление прогнозного бухгалтерского баланса

Составление прогнозного бухгалтерского баланса

Подходы к составлению прогнозной финансовой отчетности по МСФО

Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты. Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету. Источник: Темы: Автор публикации к.э.н., ведущий методолог управления бухгалтерского учета и контроля ООО «Нефтегазовая компания ИТЕРА».

Назначение прогнозной отчетности В последнее время усиливается интерес к составлению прогнозной отчетности по МСФО. Такая отчетность может являться существенным плюсом при получении кредитов в иностранных банках, заключении договоров с лизинговыми компаниями и т. п. Хотя прогнозная отчетность и является достаточно условной, она отражает намерения предприятия по ведению бизнеса, его бизнес-план.

На основе такой отчетности можно судить о том, как фактические отклонения от бизнес-плана на текущем этапе развития повлияют в будущем на финансовые показатели предприятия. Прогнозная международная отчетность крайне важна и с позиции финансового анализа.

Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы.

Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы. Международная отчетность представляет собой более широкое поле для анализа, но требует специфических аналитических инструментов, основанных на понимании будущей стоимости денег во времени, а также правил признания, оценки и раскрытия информации о различных событиях.

Прогнозная отчетность обычно составляется на основе существующей системы бюджетов или бизнес-плана. При этом в качестве отправной точки берется фактическая отчетность на самую последнюю отчетную дату.

Малые предприятия обычно составляют в лучшем случае только бюджет денежных потоков, но даже на его основе можно составить прогнозную отчетность. Если на предприятии развитая система бюджетов, то, скорее всего, прогнозный баланс уже является одним из элементов этой системы, так как планироваться могут, например, остатки денежных средств на определенную дату, остатки запасов, величина дебиторской задолженности.

Тогда методика составления прогнозной отчетности переходит в сферу ответственности специалистов по бюджетированию. Подходы к составлению прогнозной отчетности Прогнозную отчетность обычно составляют в той же компьютерной программе, что и бюджеты.

Это может быть Excel, а также Project Expert или «Альт-Инвест» – классические программы по оценке инвестиционных проектов, в которых составление прогнозной отчетности является одной из встроенных функций. Рассмотрим принципы составления прогнозной отчетности на основе бюджета денежных потоков.

Бюджет денежных потоков состоит из трех частей: – потоки по операционной деятельности; – потоки по инвестиционной деятельности; – потоки по финансовой деятельности.

На основании потоков по операционной деятельности составляется прогнозный отчет о совокупном доходе (о прибылях и убытках). Потоки по инвестиционной деятельности формируют прогноз изменения внеоборотных активов в балансе. Потоки по финансовой деятельности формируют прогноз изменения статей по финансовым вложениям и кредитам и займам в прогнозном балансе.

Для составления прогнозного баланса требуется информация о прогнозе налоговых выплат и возмещения налогов. Это НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т. п. Для расчета налога на прибыль требуется прогнозная величина прибыли.

Соответственно, составление прогнозного баланса невозможно без формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании. Модель составления прогнозного баланса состоит из моделей планирования каждой из его статей. Рассмотрим модели прогнозирования некоторых основных статей баланса.

Прогнозирование статьи «Дебиторская задолженность» при помощи фундаментального и технического анализа При прогнозировании дебиторской задолженности за основу берется величина дебиторской задолженности по последней отчетности. Для прогнозирования используются технический анализ дебиторской задолженности в предыдущих отчетных периодах и бюджет денежных поступлений.

Бюджет денежных поступлений зависит от специфики компании: может быть запланирована равномерная величина денежных поступлений, а могут быть учтены фактор сезонности и фактор развития. Фактор сезонности представляет собой величину колебаний выручки и, соответственно, оплат покупателей от месяца к месяцу в течение года.

Фактор сезонности определяется исключительно на основе технического анализа выручки за несколько предыдущих периодов. При этом определяются базовый квартал и ежегодный индекс роста продаж (объем продаж в базовом квартале отчетного года к базовому кварталу предыдущего года).

В каждом году рассчитывается отношение величины продаж каждого квартала к базовому кварталу, а также индекс сезонности для этого года. На основании статистики за несколько лет определяется средний индекс сезонности (табл.

1). Таблица 1 Прогнозирование выручки на основе технического анализа Показатель 1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Продажи, 2008 г., тыс. руб. 1000 900 1050 950 Продажи, 2009 г., тыс.

руб. 1050 980 1115 990 Прогноз продаж, 2010 г., тыс. руб. 1121 1028 1184 1061 Индекс роста, % 106 = 1184 / 1115 Индекс сезонности, 2008 г., % 95 = 1000 / 1050 86 = 900 / 1050 100 90 Индекс сезонности, 2009 г., % 94 = 1050 / 1115 88 = 980 / 1115 100 89 Средний индекс сезонности, % 95 = (95 + 94) / 2 87 = (86 + 88) / 2 100 90 Индекс прогнозирования, % 101 = 95 % × 106 % 92 = 87 % × 106 % 106 095 Индекс прогнозирования представляет собой произведение индекса роста и среднего индекса сезонности для каждого квартала.

Прогноз продаж на следующий год строится путем перемножения фактических продаж за базовый квартал отчетного года на индекс прогнозирования. Для прогнозирования темпа роста выручки нужно использовать модель, учитывающую влияние нескольких факторов. Основными из них являются: – естественный рост рынка; – эффект роста продаж за счет рекламы; – резерв производственных мощностей оборудования; – влияние конкурентов (они могут вытеснить ваш продукт с рынка); – динамика цен на продукт на рынке.

Каждый из этих факторов должен прогнозироваться по отдельности.

Для него должна быть составлена своя модель. Эти данные можно взять в соответствующих структурных подразделениях предприятия (коммерческая служба, производственная служба), из внешних источников (например, прогнозы цен на продукцию), заказать исследования у специальных исследовательских компаний (например, в телекоммуникациях это ComCon Research, Gallup Media и др.), которые прогнозируют рынок в целом, долю каждой компании на рынке и т. п. Для прогнозирования дебиторской задолженности также нужна величина плановой отсрочки оплаты продукции со стороны покупателей.

Для этого необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и посмотреть, как средний срок оплаты продукции покупателями изменялся на протяжении последних нескольких периодов. Также необходимо проанализировать величину резерва по сомнительным долгам в отчетности и ее изменение по тем контрагентам, по которым ранее был начислен резерв по сомнительным долгам. Это так называемый анализ работы по взысканию сомнительной задолженности.

Следует ранжировать покупателей по объему продаж и для 20 % самых крупных покупателей рассчитать индивидуальную величину оборачиваемости дебиторской задолженности по каждому покупателю. Для оставшихся 80 % покупателей взять среднюю величину оборачиваемости их дебиторской задолженности, скорректированную на динамику изменения резерва по сомнительным долгам.

Пример прогнозирования дебиторской задолженности При составлении прогнозной отчетности в Excel лучше всего использовать модель суммирования показателей по определенному признаку (формула «СУММЕСЛИ») и вводить прогнозные показатели в эту модель проводками на основе двойной записи.

Приведем модель прогнозного баланса, в котором прогнозируется только статья дебиторской задолженности (табл. 2). Таблица 2 Пример составления прогнозного баланса в части дебиторской задолженности Статья баланса Факт Прогноз Прогноз Прогноз 31 декабря 31 марта 30 июня 30 сентября Основные средства 500 500 500 500 Материалы 10 10 10 10 Дебиторская задолженность 200 320 360 401 Денежные средства 50 230 500 779 Итого 760 1060 1370 1690 Кредиторская задолженность (150) (150) (150) (150) Кредиты и займы (300) (300) (300) (300) Уставный капитал (10) (10) (10) (10) Нераспределенная прибыль (300) (600) (910) (1230) Итого (760) (1060) (1370) (1690) Прогнозные проводки Дебиторская задолженность 300 310 320 Нераспределенная прибыль (300) (310) (320) Денежные средства 180 270 279 Дебиторская задолженность (180) (270) (279) Таблица состоит из фактического баланса на 31 декабря и прогноза на три следующих квартала. По каждому кварталу под таблицей с выдержкой из прогнозного баланса мы видим прогнозные проводки.

Первая проводка – прогнозирование выручки.

Выручка в балансе представлена показателем нераспределенной прибыли. Предположим, прогнозная выручка будет расти каждый квартал на 10 ед. Вторая прогнозная проводка – прогноз оплат от покупателей.

Предположим, покупатели каждый квартал будут оплачивать 90 % выручки за предыдущий период, а в первом квартале – 90 % всей дебиторской задолженности. На основе принципа двойной записи методом добавления прогнозных проводок составляется прогнозный баланс.

На практике проводок по прогнозированию оплат от покупателей может быть до 20. Это: – прогнозирование оплат по разным группам покупателей; – прогнозирование оплат в связи с ежегодной работой по инвентаризации задолженности и взысканию долгов; – прогнозирование оплат в связи с сезонностью и т. п. Методика прогнозирования статьи «Основные средства» Прогноз увеличения стоимости основных средств берется в соответствии с инвестиционным планом из бюджета денежных потоков.

Амортизация основных средств начисляется в соответствии с принятыми в компании методами амортизации. При линейном методе для упрощения можно взять амортизацию прошлого периода и откорректировать ее на оценочную величину амортизации в связис поступлениями или выбытиями основных средств. Точный расчет прогнозной амортизации крайне трудоемок.
Точный расчет прогнозной амортизации крайне трудоемок. Он требует составления прогнозного регистра учета основных средств, что не всегда обоснованно исходя из соотношения затраты/результаты.

При прогнозировании амортизации могут использоваться средние сроки эксплуатации по различным группам основных средств.

Так, достаточно точную величину прогнозной амортизации можно получить, определив общую величину каждого вида основных средств на отчетную дату: машины и оборудование, здания, офисное оборудование – и используя средние сроки амортизации по каждой из групп.

Разные даты ввода в эксплуатацию при этом можно учесть с точностью до года или квартала, посчитав общий объем введенных в эксплуатацию средств по каждой функциональной группе за период.

На основании этой модели начисления амортизации в периоды, когда основные средства выбывают из эксплуатации (окончание бухгалтерского срока полезного использования), нужно прогнозировать продажу этих основных средств и возможный приток денежных средств. Остаточная стоимость основных средств в балансе влияет на величину налога на имущество к уплате, который также нужно прогнозировать.

Соответственно, в модель нужно внести прогнозные проводки по расчету планируемой величины начисления и уплаты налога на имущество.

В табл. 3 представлена модель, в которой прогнозируются остаточная стоимость основных средств и налог на имущество. В прогнозной модели основные средства поделены на три функциональные группы: здания, машины и оборудование и оргтехника. Машины и оборудование закупались в разных периодах, поэтому данная группа разделена на две подгруппы по году ввода в эксплуатацию основной их части.

В модели отдельно прогнозируются первоначальная стоимость основных средств и их накопленная амортизация.

Накопленная амортизация прогнозируется нарастающим итогом. В 4-м квартале машины и оборудование, закупленные в 2002 г., становятся полностью самортизированными.

Таким образом, они выбывают, и в следующем квартале мы видим уменьшение как первоначальной стоимости, так и накопленной амортизации на величину 150 ед. Предполагается, что эти основные средства организации удалось продать за 20 ед.

Во 2-м квартале организация приобретает дополнительно оргтехнику стоимостью 50 ед. Анализируя прогноз амортизации по модели, мы видим, что в 1-м квартале амортизация составляет 17,1 ед.

Во 2-м и 3-м кварталах объем амортизационных начислений растет из-за приобретения дополнительной оргтехники. В 4-м квартале объем амортизационных начислений сокращается из-за выбытия машин и оборудования, приобретенных в 2002 г. Налог на имущество колеблется в зависимости от остаточной стоимости основных средств.

Таблица 3 Модель прогнозирования основных средств Показатель Факт Прогноз Прогноз Прогноз Прогноз 31 декабря 31 марта 30 июня 30 сентября 31 декабря Первоначальная стоимость, тыс. руб. Здание 300 300 300 300 300 Машины и оборудование, 2002 г.

150 150 150 150 – Машины и оборудование, 2009 г. 180 180 180 180 180 Оргтехника, 2009 г. 60 60 60 60 60 Оргтехника, 2-й квартал 2010 г. – 50 50 50 Накопленная амортизация, тыс. руб. Здание (срок полезного использования – 20 лет) 54 57,8 61,6 65,3 69,1 Машины и оборудование (срок полезного использования – 8 лет) 136 146,3 156,6 166,9 22,5 Оргтехника (срок полезного использования – 5 лет) – 3,0 8,5 14,0 19,5 Продажа ОС 20 Остаточная стоимость 500 483 513 494 479 Налог на имущество 2,4 2,6 2,5 2,4 Расход по амортизации за период 17,1 19,6 19,6 14,9 Пример составления прогнозного отчета о финансовом положении Рассмотрим на примере модель составления прогнозного отчета о финансовом положении (баланса), в котором прогнозируются уже три показателя: основные средства, дебиторская задолженность, налог на имущество (табл.
руб. Здание (срок полезного использования – 20 лет) 54 57,8 61,6 65,3 69,1 Машины и оборудование (срок полезного использования – 8 лет) 136 146,3 156,6 166,9 22,5 Оргтехника (срок полезного использования – 5 лет) – 3,0 8,5 14,0 19,5 Продажа ОС 20 Остаточная стоимость 500 483 513 494 479 Налог на имущество 2,4 2,6 2,5 2,4 Расход по амортизации за период 17,1 19,6 19,6 14,9 Пример составления прогнозного отчета о финансовом положении Рассмотрим на примере модель составления прогнозного отчета о финансовом положении (баланса), в котором прогнозируются уже три показателя: основные средства, дебиторская задолженность, налог на имущество (табл.

4). Прогноз дебиторской задолженности взят из предыдущего примера (см. табл. 2). Таблица 4 Пример составления прогнозного баланса Статья баланса Факт Прогноз Прогноз Прогноз Прогноз 31 декабря 31 марта 30 июня 31 декабря 31 марта Основные средства 500 483 513 494 479 Материалы 10 10 10 10 10 Дебиторская задолженность 200 320 360 401 390 Денежные средства 50 230 500 729 790 Итого 760 1043 1383 1634 1669 Кредиторская задолженность (150) (152) (205) (157) (160) Кредиты и займы (300) (300) (300) (300) 0 Уставный капитал (10) (10) (10) (10) (10) Нераспределенная прибыль (300) (581) (868) (1166) (1499) Итого (760) (1043) (1383) (1634) (1669) Прогнозные проводки Выручка и оплата за период Дебиторская задолженность 300 310 320 330 Нераспределенная прибыль (300) (310) (320) (330) Денежные средства 180 270 279 361 Дебиторская задолженность (180) (270) (279) (361) Начисление амортизации ОС Нераспределенная прибыль 17,1 19,6 19,6 14,9 Основные средства (17,1) (19,6) (19,6) (14,9) Начисление налога на имущество Нераспределенная прибыль 2,4 2,6 2,5 2,4 Кредиторская задолженность (2,4) (2,6) (2,5) (2,4) Покупка оргтехники Основные средства 50 Кредиторская задолженность (50) Оплата оргтехники Денежные средства (50) Кредиторская задолженность 50 Продажа списанных ОС Дебиторская задолженность 20 Нераспределенная прибыль (20) Погашение кредита Денежные средства (300) Кредиты и займы 300 В табл. 4 приведены проводки по прогнозированию дебиторской задолженности и основных средств.

Начисление амортизации основных средств прогнозируется проводкой: Дт «Нераспределенная прибыль» Кт «Основные средства» Поскольку амортизация в балансе содержится в показателе нераспределенной прибыли, налог на имущество относится на затраты и, так же как и амортизация, формирует показатель нераспределенной прибыли в балансе. Налог на имущество увеличивает сумму кредиторской задолженности по налогам.

Предполагается, что покупка оргтехники и ее оплата произошли в разные периоды, поэтому в модели используются две прогнозные проводки по покупке и оплате оргтехники. В результате списания основных средств их первоначальная стоимость и накопленная амортизация сворачиваются в учете, поэтому операция не влияет на остаточную стоимость основных средств. Однако продажа третьей стороне создает дополнительную прибыль, которая формирует показатель нераспределенной прибыли в балансе.

Предполагается, что за счет полученных в результате операционной деятельности денежных средств организация гасит кредит перед банком. Таким образом, в последнем квартале добавляется еще одна прогнозная проводка.

Просуммировав данные проводки по принципу двойной записи, мы получаем прогнозный баланс, который представлен в табл. 4. В нем мы видим: – уменьшение величины основных средств за счет их амортизации; – колебание величины дебиторской задолженности за счет разниц во времени между отгрузками и оплатой; – рост кредиторской задолженности из-за начисления налога на имущество; – погашение кредитов и займов; – рост величины денежных средств, так как в результате хозяйственной деятельности образуется прибыль, которая остается в виде денежных средств в распоряжении организации. Подходы к анализу прогнозной отчетности Анализ прогнозной отчетности обычно производится путем расчета различных коэффициентов.

Все коэффициенты составляются с использованием числовых данных, содержащихся в отчетности. При этом равноправным компонентом международной отчетности наряду с балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом об изменениях в капитале и отчетом о движении денежных средств являются примечания к финансовой отчетности, которые содержат: – сведения об основах подготовки отчетности и применяемой учетной политике; – информацию, требуемую МСФО и не представленную в других отчетах; – дополнительную информацию, необходимую для достоверного отражения финансового состояния предприятия. Получается, что, ориентируясь сугубо на анализ коэффициентов, мы оставляем без внимания большой объем информации, полезной для понимания реального состояния предприятия.

При анализе отчетности по МСФО прежде всего необходимо помнить о процедурах признания, оценки и раскрытия информации.

Признание финансовой операции в отчетности означает запись данной операции в бухгалтерских книгах компании и, соответственно, отражение информации о ней в финансовой отчетн Назначение прогнозной отчетности В последнее время усиливается интерес к составлению прогнозной отчетности по МСФО.

Такая отчетность может являться существенным плюсом при получении кредитов в иностранных банках, заключении договоров с лизинговыми компаниями и т. п. Хотя прогнозная отчетность и является достаточно условной, она отражает намерения предприятия по ведению бизнеса, его бизнес-план.

На основе такой отчетности можно судить о том, как фактические отклонения от бизнес-плана на текущем этапе развития повлияют в будущем на финансовые показатели предприятия.

Прогнозная международная отчетность крайне важна и с позиции финансового анализа. Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы.
Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы.

Международная отчетность представляет собой более широкое поле для анализа, но требует специфических аналитических инструментов, основанных на понимании будущей стоимости денег во времени, а также правил признания, оценки и раскрытия информации о различных событиях.

Прогнозная отчетность обычно составляется на основе существующей системы бюджетов или бизнес-плана. При этом в качестве отправной точки берется фактическая отчетность на самую последнюю отчетную дату.

Малые предприятия обычно составляют в лучшем случае только бюджет денежных потоков, но даже на его основе можно составить прогнозную отчетность. Если на предприятии развитая система бюджетов, то, скорее всего, прогнозный баланс уже является одним из элементов этой системы, так как планироваться могут, например, остатки денежных средств на определенную дату, остатки запасов, величина дебиторской задолженности.

Тогда методика составления прогнозной отчетности переходит в сферу ответственности специалистов по бюджетированию. Подходы к составлению прогнозной отчетности Прогнозную отчетность обычно составляют в той же компьютерной программе, что и бюджеты.

Это может быть Excel, а также Project Expert или «Альт-Инвест» – классические программы по оценке инвестиционных проектов, в которых составление прогнозной отчетности является одной из встроенных функций. Рассмотрим принципы составления прогнозной отчетности на основе бюджета денежных потоков. Бюджет денежных потоков состоит из трех частей: – потоки по операционной деятельности; – потоки по инвестиционной деятельности; – потоки по финансовой деятельности.

На основании потоков по операционной деятельности составляется прогнозный отчет о совокупном доходе (о прибылях и убытках).

Потоки по инвестиционной деятельности формируют прогноз изменения внеоборотных активов в балансе. Потоки по финансовой деятельности формируют прогноз изменения статей по финансовым вложениям и кредитам и займам в прогнозном балансе. Для составления прогнозного баланса требуется информация о прогнозе налоговых выплат и возмещения налогов.

Это НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т. п. Для расчета налога на прибыль требуется прогнозная величина прибыли. Соответственно, составление прогнозного баланса невозможно без формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках. Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании.
Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании. Модель составления прогнозного баланса состоит из моделей планирования каждой из его статей.

Рассмотрим модели прогнозирования некоторых основных статей баланса. Прогнозирование статьи «Дебиторская задолженность» при помощи фундаментального и технического анализа При прогнозировании дебиторской задолженности за основу берется величина дебиторской задолженности по последней отчетности. Для прогнозирования используются технический анализ дебиторской задолженности в предыдущих отчетных периодах и бюджет денежных поступлений.

Бюджет денежных поступлений зависит от специфики компании: может быть запланирована равномерная величина денежных поступлений, а могут быть учтены фактор сезонности и фактор развития.

Фактор сезонности представляет собой величину колебаний выручки и, соответственно, оплат покупателей от месяца к месяцу в течение года. Фактор сезонности определяется исключительно на основе технического анализа выручки за несколько предыдущих периодов. При этом определяются базовый квартал и ежегодный индекс роста продаж (объем продаж в базовом квартале отчетного года к базовому кварталу предыдущего года).

В каждом году рассчитывается отношение величины продаж каждого квартала к базовому кварталу, а также индекс сезонности для этого года. На основании статистики за несколько лет определяется средний индекс сезонности (табл.

1). Таблица 1 Прогнозирование выручки на основе технического анализа Показатель 1-й квартал 2-й квартал 3-й квартал 4-й квартал Продажи, 2008 г., тыс.

руб. 1000 900 1050 950 Продажи, 2009 г., тыс.

руб. 1050 980 1115 990 Прогноз продаж, 2010 г., тыс.

руб. 1121 1028 1184 1061 Индекс роста, % 106 = 1184 / 1115 Индекс сезонности, 2008 г., % 95 = 1000 / 1050 86 = 900 / 1050 100 90 Индекс сезонности, 2009 г., % 94 = 1050 / 1115 88 = 980 / 1115 100 89 Средний индекс сезонности, % 95 = (95 + 94) / 2 87 = (86 + 88) / 2 100 90 Индекс прогнозирования, % 101 = 95 % × 106 % 92 = 87 % × 106 % 106 095 Индекс прогнозирования представляет собой произведение индекса роста и среднего индекса сезонности для каждого квартала. Прогноз продаж на следующий год строится путем перемножения фактических продаж за базовый квартал отчетного года на индекс прогнозирования.

Для прогнозирования темпа роста выручки нужно использовать модель, учитывающую влияние нескольких факторов. Основными из них являются: – естественный рост рынка; – эффект роста продаж за счет рекламы; – резерв производственных мощностей оборудования; – влияние конкурентов (они могут вытеснить ваш продукт с рынка); – динамика цен на продукт на рынке.

Каждый из этих факторов должен прогнозироваться по отдельности. Для него должна быть составлена своя модель. Эти данные можно взять в соответствующих структурных подразделениях предприятия (коммерческая служба, производственная служба), из внешних источников (например, прогнозы цен на продукцию), заказать исследования у специальных исследовательских компаний (например, в телекоммуникациях это ComCon Research, Gallup Media и др.), которые прогнозируют рынок в целом, долю каждой компании на рынке и т.

п. Для прогнозирования дебиторской задолженности также нужна величина плановой отсрочки оплаты продукции со стороны покупателей. Для этого необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и посмотреть, как средний срок оплаты продукции покупателями изменялся на протяжении последних нескольких периодов. Также необходимо проанализировать величину резерва по сомнительным долгам в отчетности и ее изменение по тем контрагентам, по которым ранее был начислен резерв по сомнительным долгам.

Это так называемый анализ работы по взысканию сомнительной задолженности. Следует ранжировать покупателей по объему продаж и для 20 % самых крупных покупателей рассчитать индивидуальную величину оборачиваемости дебиторской задолженности по каждому покупателю. Для оставшихся 80 % покупателей взять среднюю величину оборачиваемости их дебиторской задолженности, скорректированную на динамику изменения резерва по сомнительным долгам.

Пример прогнозирования дебиторской задолженности При составлении прогнозной отчетности в Excel лучше всего использовать модель суммирования показателей по определенному признаку (формула «СУММЕСЛИ») и вводить прогнозные показатели в эту модель проводками на основе двойной записи. Приведем модель прогнозного баланса, в котором прогнозируется только статья дебиторской задолженности (табл. 2). Таблица 2 Пример составления прогнозного баланса в части дебиторской задолженности Статья баланса Факт Прогноз Прогноз Прогноз 31 декабря 31 марта 30 июня 30 сентября Основные средства 500 500 500 500 Материалы 10 10 10 10 Дебиторская задолженность 200 320 360 401 Денежные средства 50 230 500 779 Итого 760 1060 1370 1690 Кредиторская задолженность Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

Рубрики

При планировании чаще всего используют два бюджетных документа — Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС).

Однако не стоит забывать про прогнозный баланс. Практически все данные для него представлены в БДР и БДДС. Рассмотрим, как сформировать прогнозный баланс на основе статей этих бюджетов, трансформировать показатели из БДР и БДДС в баланс.

Чтобы составить прогнозный баланс, нам потребуется пять бюджетных документов:

  • План БДДС.
  • Расчет НДС к уплате.
  • План закупа товарных запасов.
  • План БДР.
  • Баланс на начало планового периода.

Связь между этими документами покажем схематично (см. рисунок). Первичным документом в планировании является Бюджет доходов и расходов (табл.

1), в котором представлены планы по выручке, себестоимости проданной продукции и операционным затратам в прогнозном периоде.

Документ «Расчет НДС к уплате» необходим, если компания находится на классической системе налогообложения, то есть является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В таком случае все доходы и расходы в БДР и часть статей баланса («Основные средства», «Запасы») по правилам бухгалтерского учета отражаются без НДС, и чтобы трансформировать данные из Бюджета доходов и расходов в БДДС, нам потребуется дополнительный столбец в БДР с выделенной в нем ставкой НДС. Если компания находится на упрощенной системе налогообложения, все статьи в Бюджете доходов и расходов и балансе уже содержат в себе НДС и процесс переноса данных из бюджета в бюджет упрощается.

Как не потерять НДС при трансформации данных из БДР в Бюджет движения денежных средств, а затем из БДДС в Баланс, покажем далее на примере компании с классической системой налогообложения. Таблица 1. Плановый Бюджет доходов и расходов Код Статья Бюджет Ставка НДС, % Сумма с НДС, руб.

100 Выручка от реализации 4 158 000 100.1 Выручка с НДС 18 % 2 500 000 18 2 950 000 100.2 Выручка с НДС 10 % 1 650 000 10 1 815 000 100.3 Прочие доходы 8000 0 8000 200.1 Себестоимость товаров 3 150 000 200.1.1 Стоимость товаров с НДС 18 % 1 750 000 18 2 065 000 200.1.2 Стоимость товаров с НДС 10 % 1 400 000 10 1 540 000 110 Валовый доход 1 008 000 200.2 Операционные расходы 692 635 201 Затраты на оплату труда 355 635 201.1 Окладная часть 250 000 250 000 201.2 Премии 32 250 32 250 218.5 Налоги с зарплаты 73 385 73 385 202 Затраты на персонал 35 000 202.1 Такси 25 000 25 000 202.2 Медицинский осмотр 10 000 10 000 202.3 Обучение 0 0 203 Затраты на содержание здания 282 000 203.1 Аренда помещений 190 000 18 224 200 203.2 Коммунальные расходы 77 000 18 90 860 203.3 Охрана 15 000 0 15 000 206 Амортизация основных средств и нематериальных активов 15 000 218 Налоги в бюджет 5000 218.3 Налог на имущество 5000 5000 219 Прочие расходы 0 0 300 Прибыль коммерческая 315 365 510 Прочие внереализационные доходы 0 0 520 Прочие внереализационные расходы 75 250 520.1 Проценты по кредитам 71 250 71 250 520.3 Услуги банков по текущим операциям 4000 4000 600 Прибыль до налогообложения 240 115 218.2 Налог на прибыль 48 023 700 Чистая прибыль/убыток 192 092 Для планирования в БДДС статей 200.1 «Оплата поставщикам» и 218.1 «НДС к уплате» нам потребуется Бюджет движения товарных запасов (табл. 2) и «Расчет НДС к уплате» (табл.

3). Таблица 2. Бюджет движения товарных запасов (без НДС), руб.

Номенклатура Товарные запасы на начало Закуп товарных запасов Продажа товарных запасов (статья 200 БДР) Товарные запасы на конец Товары с НДС 18 % 3 000 000 1 650 000 1 750 000 2 900 000 Товары с НДС 10 % 1 500 000 1 250 000 1 400 000 1 350 000 Итого 4 500 000 2 900 000 3 150 000 4 250 000 В Бюджете движения товарных запасов мы планируем закуп товарных запасов (ТЗ) исходя из начальных остатков, плана продаж и норматива оборачиваемости ТЗ за период. Вести эту таблицу можно в разбивке вплоть до номенклатуры (если план по выручке также разбит по номенклатуре), но для расчета прогнозного баланса нам достаточно разбить всю номенклатуру на группы по ставкам НДС.

В нашем примере ставки — 18 % и 10 %.

Как составить прогнозный баланс

1364 Содержание страницы Финансовый контроль является фактором, который влияет на увеличение эффективности работы компании. Прогнозный баланс является одним из инструментов этого финансового контроля.

Это специальный документ, форма которого установлена приказом Минфина №66н. Организация может также сама разработать образец баланса.

При этом могут применяться укрупненные строки.

На базе значений этих строк определяются коэффициенты. Нужны они для оценки итогов, достигнутых организацией. Прогнозный баланс – это инструмент планирования.

Представляет собой вид финансовой отчетности, посредством которой можно извлечь сведения о прогнозируемом состоянии компании на завершение отчетного периода. Для оформления баланса нужно собрать сведения о финансовой работе фирмы, накопленные за определенный период.

Формирование баланса предполагает следующую подготовку:

  1. Установление взаимосвязи различных значений.
  2. Анализ экономического состояния фирмы.
  3. Определение нужных коэффициентов.

Бухгалтеру нужно будет учесть вероятность неизменности той или иной статьи баланса.

При этом имеет смысл определить, какие именно факторы будут изменять балансовые статьи. Одна из ключевых функций баланса – установление тех проблем, которые могут возникнуть при дальнейшей деятельности. Рассмотрим остальные функции:

  1. Обнаружение факторов, которые предположительно могут ухудшить финансовое состояние субъекта.
  2. Постановка краткосрочных и долгосрочных целей, касающихся размера прибыли и оборотных активов, долгов организации.
  3. Адекватная оценка финансового состояния фирмы в дальнейшем.
  4. Оценка размера обязательств организации, которые появятся в перспективе.
  5. Установление верности произведенных расчетов.
  6. Оценка соответствия коэффициентов нормам рынка.
  7. Расчет ключевых финансовых показателей.
  8. Оценка перспектив деятельности фирмы.
  9. Выявление факторов, которые могут повлиять на экономическую устойчивость.

Прогнозный баланс обязательно нужен для больших предприятий, которые планируют развиваться.

Первый шаг при формировании баланса – установление желаемого размера капитала фирмы.

При этом нужно ориентироваться, что эти виды капиталов не будут значительно меняться:

  1. Резервный.
  2. Добавочный.
  3. Уставной.

То есть такой базовый показатель, как капитал фирмы, меняется под воздействием изменений прибыли.

Прибыль является самым динамическим показателем. Она рассчитывается путем умножения предполагаемой выручки на показатели рентабельности за прошлые периоды. Если будет известен будущий размер дохода, можно использовать метод процента от продаж.

В рамках этого метода статьи баланса увеличиваются/уменьшаются пропорционально изменению размера выручки. Увеличение доходов предполагает повышение стоимости запасов организации. При этом будут присутствовать сделки с новыми партнерами.

Соответственно, увеличится объем дебиторских долгов. Предполагается, что для покупки нужных активов нужно будет оформлять новые кредиты. Они могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными.

После определения значений ключевых строк нужно рассчитать активы и пассивы. Через вычитание пассива из актива можно установить потребность фирмы в привлечении внешних источников финансирования. Формирование прогнозного баланса можно подразделить на эти шаги:

  1. Установление факторов, которые влияют на финансовые итоги.
  2. Установление относительных и абсолютных корректировок в активах-пассивах, доходах-тратах.
  3. Анализ итогов деятельности.
  4. Анализ актуального экономического состояния (при этом используются аналитические таблицы).
  5. Непосредственно создание баланса.

Первый шаг при создании баланса – установление размера капитала фирмы.

Определить эту величину можно через формулу СКn + 1. Уставной капитал считается практически неизменяемой величиной.

А потому вносится он в прогнозный баланс в том же значении, который указан в отчетном балансе. Практически не изменяются добавочный и резервный капиталы. То есть ключевым элементом считается прибыль организации.

Величина прибыли устанавливается на основании ожидаемого процента рентабельности. Он определяется на базе показателей динамики отношения прибыли к выручке.

Прогноз величины выручки выполняется на основании этих значений:

  1. Ценовая политика.
  2. Рыночная конъюнктура.
  3. Доходность деятельности.
  4. Объем продажи за прошедшие периоды.
  5. Расходы.
  6. Динамика изменения конъюнктуры.
  7. Производственные мощности, которые есть на данный момент.

Прогнозный баланс нужен для определения коэффициентов, способствующих сравнению фактических итогов деятельности с плановыми.

К СВЕДЕНИЮ! При разработке прогнозного баланса обычно используются компьютерные программы. Существует много методов разработки прогнозного баланса.

Наиболее популярный из них – создание баланса исходя из зависимости всех параметров от объема продаж. Суть этого метода заключается в том, что большинство параметров увеличиваются/уменьшаются в зависимости от изменения объема продаж. При формировании баланса таким методом нужно учитывать эти правила:

  1. Проще всего делать прогнозы относительно параметров операций, которые постоянно повторяются.
  2. Составление баланса предполагает применение различных бухгалтерских отчетов. Желательно брать отчеты за максимально продолжительные периоды.
  3. Дефицит финансирования компенсируется внешними источниками финансирования (к примеру, займы, кредиты).
  4. Для составления баланса требуется проводить постоянный сбор сведений о деятельности организации.
  5. Увеличение величины активов может производиться за счет повышения обязательств фирмы и нераспределенных прибылей.
  6. Увеличение величины продаж сопровождается увеличением значения активов.
  7. Работа прогнозируется на базе детального анализа максимального количества параметров: доходы, траты, активы и пассивы. То есть анализ невозможен без максимального объема информации.

Формирование прогнозного баланса по методу процента от продаж предполагает эти этапы:

  • Установление процента увеличения/уменьшения фактической выручки в сравнении с плановыми значениями.
  • Установление прогнозируемого размера реализации товаров.
  • Формирование прогнозного баланса.
  • Оформление прогнозного отчета о финансовых итогах деятельности.

    Себестоимость и коммерческие траты определяются в соотношении с величиной продажи товаров. Заключительный результат формирования отчета – расчет показателя чистой прибыли.

  • Суммирование значений статей отчетности для установления заключительной суммы по активам/пассивам.

Самый последний этап формирования баланса – установление потребности в сторонних источниках финансирования.

Потребность эта определяется путем получения разницы между активами и пассивами. Полученное значение нужно для корректировки балансов, формирования балансовой разницы. К СВЕДЕНИЮ! Прогнозный баланс является универсальным документом.

На его базе можно определить ключевые финансовые коэффициенты. К примеру, это могут быть коэффициенты ликвидности и экономической устойчивости.

На базе баланса можно рассчитать различные целевые значения.

Он необходим для определения стратегии развития организации.

Прогнозный баланс

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 7 февраля 2018 г. Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, которая характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату ().

Как и иные формы бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс выступает информационной базой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

При этом исследование данных баланса может предусматривать не только , но и сравнение фактических показателей с плановыми. Ведь прогнозировать можно не только денежные потоки, составляя , но и, к примеру, величину оборотных активов, прибыли или задолженности по займам и кредитам на отчетную дату. Это позволит, в свою очередь, прогнозировать, например, ликвидность организации и своевременно принимать меры по ее повышению.

Здесь на помощь приходит прогнозный баланс. составляется для установления плановых величин активов и пассивов организации и их составляющих, а также контроля за изменением фактических значений и их отклонением от запланированных показателей.

При этом форма прогнозного баланса разрабатывается организацией самостоятельно с учетом конкретных аналитических потребностей. Может использоваться как общепринятая (утв.

Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н), так и любая иная.

К примеру, , включающий в себя укрупненные статьи активов и пассивов, или .

Так, например, прогнозный баланс организации на определенную дату может выглядеть следующим образом: Актив План Факт Изменение Пассив План Факт Изменение Внеоборотные активы Капитал и резервы Оборотные активы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Итого Итого Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Прогнозный баланс: пример

Copyright: фотобанк Лори Планирование деятельности – одна из важнейших составляющих, которая помогает обеспечить финансовую стабильность организации и определить направление ее развития. В документальном виде результат планирования оформляется в виде прогнозного баланса компании. Что собой представляет прогнозный баланс и как он формируется, узнайте в нашей статье.

Устойчивое развитие любой организации невозможно без качественного планирования деятельности. Если деятельность пущена «на самотек» и результаты фиксируются только по факту, без сравнения с поставленными целями, говорить о перспективах развития очень сложно. Планирование – это не просто формальная процедура, заключающаяся в сравнении плана с фактом.

Оно помогает скоординировать и задействовать все ресурсы организации, выявить резервы роста, избежать кассовых разрывов и дефицита сырья, а также подскажет руководству верные управленческие решения. Результаты планирования оформляются в виде прогнозного баланса – формы отчетности, в которой закреплены желаемые результаты деятельности организации на конец прогнозируемого периода.

Составляться он может как в разрезе подразделений или направлений деятельности (для крупных организаций), так и в целом по компании. В этом случае он носит название «сводный прогнозный баланс» и позволяет увязать в единое целое и скоординировать деятельность разных цехов, служб и подразделений. Например, речь может идти о составлении отдельно сводного баланса производства и поставок, и сводного прогнозного баланса всей организации.

Составление прогнозного баланса позволит:

  1. обнаружить скрытые финансовые проблемы организации (например, снижение ).
  2. спланировать и проконтролировать движение всех активов и пассивов компании;
  3. рассчитать финансовые показатели, которые сигнализируют об успехах или недоработках в ведении деятельности;

Формирование прогнозного баланса производится на основе следующих данных:

  1. начального сальдо активов и пассивов;
  2. планируемых оборотов по каждой статье.

Обороты активов рассчитываются на основе планируемых:

  1. прочих движений денежных средств.
  2. производственных затрат;
  3. погашений дебиторской задолженности;
  4. планов инвестиций;
  5. закупок;

Оборот пассивов рассчитывается на основе планируемого:

  1. роста или погашения кредиторской задолженности;
  2. привлечения новых источников финансирования (кредиты и т.д.).

Прогноз объема будущей выручки делается на основе анализа следующих факторов:

  1. текущая рыночная ситуация;
  2. объем продаж за прошлые периоды;
  3. доходность продукции;
  4. наличие и предполагаемое расширение производственных мощностей;
  5. ценовая политика;
  6. затраты.

В документальном разрезе основой для построения прогнозного баланса служат:

  1. план доходов и расходов;
  2. план денежных поступлений и выплат.
  3. начальный баланс на 1 число планируемого периода;

Форма прогнозного баланса аналогична , однако может отличаться аналитикой, т.к. для его составления может использоваться не только бухгалтерский план счетов, но и управленческий. Также прогнозный баланс может составляться по более укрупненным статьям, включающим сразу несколько показателей.

Плановый период для составления прогнозного баланса организация может выбрать на свое усмотрение. В стандартном случае баланс составляется на год. Но периодом может стать и квартал, полугодие, а также долгосрочный период в 3, 5 и более лет.

Читайте также: Рассмотрим на условном простом примере, как формируется прогнозный баланс торговой компании ООО «Альфа». Таблица 1. Прогнозный баланс ООО «Альфа» на 2021 г.

(тыс. руб.) Наименование Код На 01.01.2021 г. Прогноз на 01.01.2021 г. АКТИВ

  • Внеоборотные активы

НМА 1110 20 158 16 126 Основные средства 1150 565 685 509 016 Прочие внеоборотные активы 1190 4 926 4 926 Итого по разделу I: 1100 590 769 530 068

  • Оборотные активы

Запасы 1210 287 347 267 233 Дебиторская задолженность 1230 117 990 143 598 Денежные средства 1250 279 352 113 367 Прочие оборотные активы 1260 6 080 0 Итого по разделу II: 1200 690 769 524 198 БАЛАНС 1600 1 281 538 1 054 266 ПАССИВ III.Капитал и резервы Уставный капитал 1310 500 500 Нераспределенная прибыль 1370 114 252 76 235 Итого по разделу III: 1300 114 752 76 735 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 562 131 562 131 Итого по разделу IV: 1400 562 131 562 131 V.

Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 389 765 189 765 Кредиторская задолженность 1520 214 890 225 635 Итого по разделу V: 1500 604 655 415 400 БАЛАНС 1700 1 281 538 1 054 266 Разберем построчно, какие факторы повлияли на прогноз показателя каждой строки баланса.

Сначала определяется прогнозное значение по строке 1370 «». Оно рассчитывается с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет и чистой прибыли, запланированной на прогнозный период.

Чистую прибыль нужно уменьшить на сумму налога на прибыль.

Также следует принять во внимание увеличение объема продаж, рост или снижение уровня дебиторки, необходимость выплаты убытков прошлых лет, дивидендов, увеличение резервного капитала и т.д.

После проведенного анализа компания «Альфа» пришла к выводу, что прогнозная нераспределенная прибыль на конец 2021 г.

может составить порядка 76235 тыс.

руб. Актив: : на конец года ожидается снижение показателя по причине амортизации НМА, приобретенных в декабре 2021г. Согласно учетной политике, НМА ООО «Альфа» относятся к III (срок использования 5 лет), ежегодно списывается 1/5 стоимости НМА. 20 158/5 = 4 032 тыс. руб. (износ за год) 20 158 — 4 032 = 16 126 тыс.

руб. (прогноз остатка стоимости на конец года).

: В конце 2021 г. приобретены основные средства на сумму 565685 тыс.

руб. Метод начисления амортизации ОС –, срок полезного использования 10 лет.

565 585 /10 = 56 569 тыс. руб. 565 585 — 56 569 = 509 016 тыс.

руб. Строка 1190: на начало года залит фундамент для собственного склада, но до конца 2021 года никаких работ проводить не планируется, т.к. готовое помещение взяли в аренду.

Сумма прочих внеоборотных активов на конец года не изменится (4926 тыс. руб.). Строка 1210: отдел продаж на основе анализа спроса планирует, что в 2021 г. объем продаж увеличится на 7%.

Пропорционально уменьшится складской остаток запасов на конец года, т.к.

площадь склада не позволяет закупать запасы впрок. 287 347 х 7% = 20 114 тыс. руб.

287 347 — 20 114 = 267 233 тыс.

руб. : ожидается, что покупатели, имеющие задолженность на 01.01.2021 г. погасят ее в объеме 80%. Кроме того, планируется, что реализация с отсрочкой платежа в течение года составит 120 000 руб. 117 990 х 80% = 94 392 тыс. руб.

117 990 — 94 392 +120 000 = 143 598 тыс. руб. : на основе плана продаж и роста цен, ожидается, что выручка возрастет на 10%.

На такую же сумму запланировано увеличение остатка денег на счетах. Также ожидается перечисление суммы 6 080 тыс.

руб. в счет возмещения ущерба.

Но запланировано и погашение части краткосрочного кредита в сумме 200 000 руб.

279 352 х 10% = 27 935 тыс. руб. 279 352 + 27 935 + 6 080 — 200 000 = 113 367 тыс.

руб. Строка 1260: прочие оборотные активы на 01.01.2021 г. включали в себя сумму недостачи и порчи, по которым виновное лицо было не определено. В ходе проверки виновные установлены, ущерб предъявлен к возмещению и планируется полное его погашение (перечисление на счет ООО «Альфа»).

На конец года по этой статье ожидается нулевое сальдо. Пассив: Строка 1310 остается без изменений – размер уставного капитала менять не планируется.

будет рассчитана после определения итогов по остальным строкам баланса. : ожидается, что полученный долгосрочный кредит досрочно гаситься не будет, будут выплачиваться только текущие %. Сумма остается без изменений.

Строка 1510: краткосрочный заем планируется частично погасить на сумму 200 000 руб. 389 765 – 200 000 = 189 765 тыс.

руб. : ожидается увеличение кредиторской задолженности за сырье на 5% в связи с ростом объемов производства. 214 890 х 5% = 10 745 тыс. руб. 214 890 +10 745 = 225 635 тыс.

руб. Как следует из баланса, дополнительные источники финансирования компании привлекать не потребуется. Таким образом, составление прогнозного баланса требует большой аналитической работы и видения картины будущих продаж и прочих хозяйственных операций в перспективе планируемого периода.

Разумеется, практика внесет свои коррективы, и фактический баланс по итогам года будет отличаться от прогнозного.

Но организации следует стремиться к более точному планированию, что поможет более ясно видеть будущие показатели. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 14:32 18 июня 2021 Бухгалтерский учет | 12:27 27 августа 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:20 12 февраля 2021 Бухгалтерский учет Декретный отпуск Прием на работу НДФЛредакция действует с отчетности за 2015 год с 22 января 2016 года

Форма 3-НДФЛ в редакции приказа ФНС России от 25 ноября 2015 г.

№ММВ-7-11/544@ Бухгалтерская отчетность Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство | 15:51 18 августа 2016Да, но за отдельную плату, считает Минтруд Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Декретный отпуск Пенсионеры Декретный отпуск Банки Экономика и бизнес НДФЛ Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+