Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Усложненные задачи по ндфл

Усложненные задачи по ндфл

Практическое занятие 2.5 Решение задач на расчет НДФЛ.

Стр 3 из 11 Цель занятия:Привитие практических навыков по расчету НДФЛ. Методические указания к выполнению практической работы: Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст.

226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.

Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются: 1) российские организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные: — в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%); — в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%); — в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%); — сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ(с их доходов налог удерживают по ставке 30%); — в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

Коды доходов представлены в таблице Приложения Ф. По ставке 13% сумму налога определяют по формуле: Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% = Общая сумма доходов – Доходы, облагаемые по специальным ставкам – Доходы, не облагаемые налогом – Налоговые вычеты * 13% (2.5.4) Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки. Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют по формуле: Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника = Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам + Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% (2.5.5) Налоговый вычет — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов. Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации): Дебет 70 (75, 76) — Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации).

Перечисление налога в бюджет отражают так: Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» — Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована. Эта операция отражается записью: Дебет 70 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц — сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.

Основные термины: Налог на доходы физических лиц, налоговый агент, налоговые резиденты, налоговый вычет. Задание для самостоятельного решения: Задание 1Бухгалтер-кассир ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.

Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год- 16000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 2 Директор ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет.

Месячный оклад директора — 20000 руб. Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «АВИС».

Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.

Задание 3Заполнить справку о доходах физического лица. Исходные данные: Магомедов А.К. работает директором в ООО «АВИС» (Приложение Б).

Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В декабре 2012 года Магомедов А.К. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб.

Всего за 2010 год А.К. Магомедову начислена заработная плата в размере: 20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб.

= 242 209 руб. В июле 2012 года А.К.

Магомедову был вручен подарок кдню рождению.

Его рыночная стоимость — 11800 руб.

(с учетом НДС 18% -?руб.). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ?

А.К. Магомедов женат и имеет двух детей.

Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщик А.К.

Магомедов получал с января по декабрь 2012 года. Какие стандартные налоговые вычеты положены работнику?Чему равна общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов за 2012 год?

Пример заполнения справки о доходах физического лица представлен в Приложении Х. Коды вычетов представлены в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ Задание 4На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Волга».
№ ММВ-7-3/611@ Задание 4На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Волга». Отчетный период отработан персоналом полностью.

ИНН 6338000017/ КПП 633801001 Таблица 2.5.1 – Исходные данные Таб.

№ ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание Иванов П.П.

Директор 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет Петрова Н.Н.

Гл. бухгалтер 40,0 1 ребенок Сидоров А.А. Коммерческий директор 35,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения) Вопросы для самоконтроля: 1Что представляет собой налоговый вычет?

2 Какими бывают налоговые вычеты?

3 По какой ставке облагаются доходы физических лиц, имеющих право на налоговые вычеты? 4При помощи каких проводок отражают начисление налога на доходы физических лиц?

Рекомендуемая литература: 1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ — Часть 2.

2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ. 3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А.

Кириллова,- Изд. 16-е, перераб. и доп., ФЕНИКС, 2013. — 509 с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов – М.: Дашков и К, 2014 г.

– 688 с. Практическое занятие 2. 6 Порядок оформления платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Цель занятия: привитие практических навыков по оформлению регистров и платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ. Методические указания к выполнению практической работы: Налоговый агент производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 9, 15, 30, 35 %, исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме. Исчисление сумм налога производится налоговым агентом без учета до- ходов, полученным физическим лицом от других налоговых агентов, и сумм налога, удержанных другими налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога производится налоговым агентом без учета до- ходов, полученным физическим лицом от других налоговых агентов, и сумм налога, удержанных другими налоговыми агентами. Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание сумм налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, но при этом удержанная сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты. Налоговый агент обязан перечислить сумму удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо дня перечисления денег на счета физического лица.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Налоговые агенты ведут аналитический учет доходов физических лиц в налоговой карточке Форма налоговой карточки (1 НДФЛ) самостоятельно разрабатывается налоговым агентом.

В ней должны быть идентифицированы (п.1 ст.230 НК РФ): · налогоплательщик; · вид выплачиваемых доходов; · вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами; · суммы дохода и даты их выплаты; · статус налогоплательщика; · даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа. Основные термины: Налог на доходы физических лиц, налоговый агент, налоговые резиденты, налоговый вычет.

Задание для самостоятельного решения: Задание 1 Составить платежную ведомость (Т-53) ООО ТК «Солнце» за апрель 2013 года. Главный бухгалтер — Артемьева И.А.

(оклад -18000 руб.); возраст детей — 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения). Кассир — Петрова Г.П. (оклад -10000 руб.); детей нет.

Руководитель (директор) – Петровская И.С.

(оклад -20000 руб.); возраст детей — 12 лет и 15 лет. Бухгалтер по зарплате – ФИО студента (оклад — 12000 руб.); детей нет.

Определить общую сумму НДФЛ. Задание 2Оформить расчетную ведомость Т-51 за июнь 2013 года по данным Таблицы Таблица 2.6.2 – Исходные данные Таб. № ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание Иванов П.П.

Директор 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет Петрова Н.Н.

Гл. бухгалтер 50,0 1 ребенок Сидоров А.А.

Коммерческий директор 50,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения) ФИО студента Бухгалтер-кассир 30,0 — Захаров И.И. Менеджер по сбыту 40,0 1 ребенок Задание 3 Определить общую сумму НДФЛ по данным задания 1 и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Исходные данные: Наименование организации — ООО «Волга» — в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области — ИНН 6338000017/ КПП 633801001; — в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.

Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679. Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б). Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб.

Задание 5 Полученные расчеты, первичные документы и регистры приложить к отчету.

Вопросы для самоконтроля: 1 По каким ставкам облагаются доходы физических лиц?

2 При помощи какой проводки отражают перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет?

Рекомендуемая литература: 1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ — Часть 2. 2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ. 3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник. [Текст] / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова,- Изд. 16-е, перераб. и доп., ФЕНИКС, 2013. — 509 с. 4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов – М.: Дашков и К, 2014 г.

– 688 с. 3 : дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни. : для животных. Схемы и конструкции. : На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого. 

Задачи по налогообложению

» Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс.

руб. Показатели На01.01 На 01.02 На 01.03 На 01.04 Основные средства (01) Амортизация ОС (02) Нематериальные активы (04) Амортизация НА (05) Материалы (10) Решение: 1) Определяется остаточная стоимость имущества на каждое 1-е число месяца: – на 01.01 – 2400 – 700 = 1700 тыс. руб. – на 01.02 – 2800 – 900 = 1900 тыс. руб. – на 01.03 – 2900 – 1100 = 1800 тыс.

руб. – на 01.04 – 3100 – 1230 = 1870 тыс. руб. 2) Определяется среднегодовая стоимость имущества (1700/ 2+ 1900 + 1800 + 1870/ 2 ) : ( 3 + 1 ) = 1371,25 тыс. руб. 3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал (1371,25 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 7,54 тыс.

руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс.

руб. Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Средняя стоимость имущества, тыс.

руб. Решение: 1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал (9600 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 52,8 тыс. руб. 2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал (11200 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 61,6 тыс.

руб. 3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал (11800 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 64,9 тыс.

руб. 4) Платеж налога на имущество за год составит ( 10800 Х 2,2%: 100 % ) – ( 52,8 + 61,6 + 64,9 ) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб. Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс.

руб. Определить налоговые последствия ( суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» ( является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы для целей налогообложения — 12500 руб., коммерческие расходы — 8 900 руб. Расчеты произвести для двух случаев: 1) покупатель является плательщиком НДС; 2) покупатель плтельщиком НДС не является.

Решение: 1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.

При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль составит: – Прибыль = Доходы – Расходы – Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. ( т. к. НДС не является доходом) – Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.

– Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб. – Налог на прибыль = 32 400 Х 20% : 100 % = 6480 руб. – Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 + 6480 = 24 480 руб. Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб. 2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см.
2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см.

расчет выше) Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий. Рекомендуемая литература: 1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006 2.

Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г. 3.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Часть первая, вторая. 2003 4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004. 5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2001 6. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие. .-М.: Бек, 2001 7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.

Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001 8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003 9.

Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001 10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций.- М., «Экзамен», 2006 г.

11. Ходов Л., Худолеев В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.-М.: Форум; ИНФРА-М, 2002. 12. .Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002 13.

Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000. 14. Налоговое право. Учебное пособие \ под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000 – пенсии по гос.

пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ; – в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др.

санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций; Исходные данные: Наименование организации — ООО «Волга» — в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области — ИНН 6338000017/ КПП 633801001; — в территориальном органе ФС Госстата России — ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115. Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.

Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б). Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб. Задание 5 Полученные расчеты, первичные документы и регистры приложить к отчету.

Решение задач по налоговым вычетам. Разъяснения Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры В 2011 году покупатель приобрел квартиру в долевом строительстве за 690000 рублей.

Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет.

Решение задачи Давайте разберемся, при покупке квартиры можно воспользоваться налоговым имущественным вычетом, составляющим не более 2 млн рублей. Данным вычетом можно воспользоваться только 1 раз в жизни ( с 1 января 2014 года можно будет воспользоваться данным вычетом несколько раз в жизни, в пределах тех же 2 млн рублей, то есть если в первый раз квартира стоила менее 2 млн рублей, то можно будет добрать сумму вычета со следующей покупкой).

При покупке квартиры за 690000 рублей стоимость квартиры менее 2 млн рублей. Значит вычету будут подлежать 690 тыс.

руб. Претендовать можно на возврат подоходного налога 13% от 690 т.р.

То есть 690000*0,13=89700 рублей. Претендовать на возврат подоходного налога может работоспособный гражданин РФ, уплачивающий подоходный налог (либо пенсионер, который в последние 3 года работал и уплачивал подоходный налог, либо продолжает работать, уплачивая НДФЛ). В период с 1 янв по 31 марта можно подать декларацию в налоговую с доходами за последние 3 года, если НДФЛ за 3 года превысит 89700 рублей, то после проверки налоговая перечислит на карточку налогоплательщика 89700, если НДФЛ за 3 года менее 89700 рублей, то налогоплательщик получит возврат всех подоходных налогов, а на возврат оставшейся суммы можно будет претендовать в течение следующих 10 лет (пока величина налогов на доходы не достигнет 89700 рублей).

Задача с решением. Налоговый вычет при покупке квартиры Допустим, что в будущем данный налогоплательщик планирует приобрести квартиру стоимостью 2,5 млн рублей .

Если он еще никогда не использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то сможет его использовать.

А если уже использовал право на налоговый вычет при покупке квартиры, то не сможет им вновь воспользоваться. Данный вычет предоставляется только раз в жизни.

Решение задачи Максимальный вычет составляет 2млн рублей.

Квартира стоимостью 2,5 млн рублей, т.е. дороже 2 млн. Поэтому налогоплательщик сможет предъявить к вычету сумму, основываясь на базе в 2 млн рублей.

Можно вернуть 13% от 2млн рублей.

То есть 0,13*2000000=260000 т.р.

Значит нужно подать в налоговую инспекцию в следующем году после покупки квартиры декларацию и запросить данный налоговый вычет. Налогоплательщику вернут уплаченный в бюджет НДФЛ за год (когда получено свидетельство на квартиру) в размере 260т.р.

Если налогоплательщик уплатил меньше, то возврат оставшейся суммы НДФЛ будет осуществлен в ближайшие годы, пока не наберется данная сумма (в течение 10 лет). Либо сразу после покупки квартиры (получения документов по регистрации объекта права) можно обратиться к работодателю, и работодатель будет выплачивать зарплату, не взимая НДФЛ в бюджет пока не наберется нужная сумма.

Но тогда и на работе все будут знать, что данный сотрудник купил квартиру:) А теперь рассмотрим задачи по имущественному вычету при продаже квартиры.

Задача с решением. Налоговый вычет при продаже квартиры Допустим, гражданин РФ купил квартиру стоимостью 700 тыс. руб. в 2013 году. И продал ее за 1,2 млн рублей в 2014 году. Следует ли использовать право на налоговый вычет?

Решение задачи Если бы квартира была в собственности более 3х лет, то не пришлось бы уплачивать налоги. Однако квартира была в собственности только 1 год, поэтому придется подавать декларацию и заплатить налоги. Если использовать право на налоговый вычет при продаже данной квартиры.

Максимальный налоговый вычет при продаже квартиры составляет 1 млн рублей. Значит при продаже квартиры за 1,2 млн, 1 млн не будет облагаться налогом.

Тогда в бюджет придется заплатить 13% от следующей суммы: 1200000-1000000=200000 рублей. То есть 0,13*200000=26000 рублей. А если не использовать право на налоговый вычет То придется заплатить 13% на полученный доход.

1200000-700000=500000 рублей. То есть 0,13*500000=65000 рублей. В данной ситуации выгоднее использовать право на налоговый вычет в 1млн рублей.

Кроме того, если право на налоговый вычет при покупке квартиры можно использовать только 1 раз в жизни.

То право на налоговый вычет при продаже квартиры можно использовать многократно. Данный пример предназначен для практических занятий. к.э.н., доцент Одинцова Е.В. В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада.

Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности.

За лечение он заплатил 15 тысяч рублей.

Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций; – на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников; Ст.

273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Ст. 284. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

гл. 25, “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.

от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Задача 7. Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс.

руб. Расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 200 тыс. руб. Кроме того у организации присутствуют такие расходы как: – аренда помещения 120 тыс. руб.; – пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс.

руб.; – транспортный налог 7 тыс.

руб.; – оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс.

руб. Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет. Решение (1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб. Ответ:18460 руб. Задача 8. Определить, имеет ли право организация применять в следующем году кассовый метод, если в текущем году у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила: I-квартал – 700 тыс.

руб. без НДС II-квартал – 1900 тыс. руб., кроме того НДС 18 % III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС IV-квартал – 1180 тыс.

руб., в том числе НДС 18 %. Решение IV-квартал НДС в том числе, т.к.

расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы. 1180 тыс. руб. ·100/118 =1000 тыс. руб. (700 тыс. руб. + 1900 тыс.

руб. + 500 тыс. руб. + 1000 тыс.

руб.) /4 = = 1025 тыс. руб. Ответ:НЕТ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА, т.к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Может это всё лишь предположения без четких оснований и слухи на месте из ничего, но всё равно граждане четко уверены, что кое-какие изменения страна точно потерпит уже в ближайшее время.

Последние события и заявления Государственной думы вполне подтверждают все эти опасения, поэтому можно уже говорит об изменениях хотя бы на примере НДФЛ.

Так что пока можно не волноваться за формулы расчета и табличные системы ведения учета. Если уж и последую какие-то изменения в этой области, то наверняка Минфин сообщит об этом заранее, дабы подготовить все организации, предпринимателей и самих сотрудников. https://youtube.com/watch?v=https%3A Лечебные услуги, которые ему необходимы для излечения недуга, признаются дорогостоящими согласно законодательно установленному перечню.

Лечебное учреждение осуществляет деятельность на основании лицензии.

У Соловьева С. Д. имеется вся документация, обосновывающая его траты, направленные на лечение и закупку нужных ему медпрепаратов (подп.

3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2015 год доход Соловьева С. Д., который следует учесть в базе по НДФЛ, — 280 000 руб. Определим базу по данному налогу за 2015 год, учитывая все перечисленные выше условия.

Решение: База по НДФЛ (мы пока не учитываем в ней вычет на лечение) — 280 000 руб.

Для дорогостоящего лечения вычет равен сумме осуществленных и подтвержденных затрат. Это значит, что установленный НК РФ предельный размер вычета на лечение, составляющий 120 000 руб., в данной ситуации может быть превышен. Таким образом, вычет Соловьеву С.

Д. предоставляется в полном размере — 150 000 руб.

Итак, базу по НДФЛ с доходов Соловьева С. Д., скорректированную на социальный вычет, мы вычислим следующим образом: 280 000 – 150 000 = 130 000 руб.

Соколов В. М. продал дом вместе с земельным участком, а также гараж. Доход от реализации гаража — 175 500 руб., дома — 2 500 000 руб.

Факт реализации данных активов оформлен в соответствии с установленным законодательным порядком, срок владения ими зафиксирован документально, а вот документации, свидетельствующей о фактических тратах на приобретение проданного имущества, у Соколова В. М. не имеется. Рассчитаем вычеты, налоговую базу и сам НДФЛ, если: Перечисленные выше активы являлись собственностью Соколова В.

М. сос-ла 2360000 руб. в т.ч.

Ндс.Расх. на пр-во продук. сост-ли 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение дог-ра пост-ки 40000 руб. Уплачен штраф за наруш-е налог.закон-ва 100000 руб.

Выявлена отриц.курсов.разница на 80000 руб.

Опред-ть ∑ н-га на пр-ль,если уплач-е авансы по нал-м на ∑ 35000 руб.Решение. Ставка 20%Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб.

Расх. для налог-я= 1300000+40000+80000=1420000 руб.Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.116000-35000=81000 руб. — к уплатеЗадача №5Гражданин герой РФ,женат,2 детей-10 и 22 года. За янв. Ему начислена з/пл 16000 руб., мат.

Помощь 5000 руб. Удержать НДФЛ.Решение Ставка 13%Этого в ответе писать не надо! Вычеты: 3000 р. на Черноб и др.радиац., инвалидов ВОВ;500 р.Герои,участ-киВОВ,Афган, инвалиды; 400р.для всех налогопл-ков пока их д-д не превысил 20000р.600р на ребенка до 18лет, если учится-24 лет пока д-д не превысит 40000р. Если инвалид или один родитель, то вычеты *2Облаг.

Дох=16000+(5000-4000)=17000 руб.Нал. Вычеты=500+1000=1500 руб.НБ= 17000-1500=15500 руб.НДФЛ=15500*13 %=2015 руб.Задача №6В орг-ции начислена з/пл 300т.руб. Начислена премия за производ.

Успехи 100 т.руб и пособия по вр. Нетруд-ти 3 000 руб. Начислить ЕСН за период.Решение.

НБ-300000+100000=400000 руб.ЕСН в ФБ=400000*20%=80000 руб.ЕСН в ФСС=400000*2,9 %=11600 руб.11600-3000=8600 руб.ЕСН в ФФОМС=400000*1,1%=4400 руб. ЕСН в ТФОМС=400000*2%=8000 руб. Задача №7 В 1 кв. поступило на р/с 900 т.руб.

Начислены и уплачены страх. Взносы на обяз.

Страх.-25000 руб. Опред-ть ∑ единого н-га к уплате.Решение.

ЕН=900000*6%=54000 руб.Страх.

Взносы норм=54000*50%=27000 руб>25000 руб.ЕН к уплате=54000-25000=29000 руб. Задача №9Орг-ция имеет в соб-ти зем.уч-к кадастр.

Ст-ть кот. 5100000 руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по зем. Н-гу за 1 квартал.Решение Аванс.

Платеж=5100000*1,5%*1/4=19125 руб. Задача № 10Остаточ. Ст-ть им-ва на 1 янв.=400 т.руб., 1 фев.=450 т.руб., 1 марта =448 т.руб., 1 апрл.=445 т.руб.

Опред-ть ∑ аванс. Платежа по н-гу на пр-ль.Решение.НБ=(400+450+448+445)/(3+1)=435750 руб.Аванс.

Платеж 1 кв.=435750*2,2%*1/4=2396 руб. Задача11Организация в квартал осуществила забор воды в размере 80 тыс.куб.м.Годовой лимит для п/п 240 тыс.куб.м.Ставка водного налога 398 р.за 1 тыс.куб.м.Опред.сумму водного налогаРешение (при превышении лимита – н-г*5)240000/4=60 000 куб.м-квартальн.лимитВод.нал=60 000 куб.м*398 р./1000 куб.м.+(80 000-60 000)*398*5/1000==23 880+39 000=63 680 р. Задача 12Орг.оказ.бытов.усл.насел.Числ.раб.8 чел.Базов.дох-ть 7500 р.в мес.

К1=1,081 и К2=1.Начисл.и уплач.страх.взносы на УПС в размере 13 000 р. Опред.ЕНВД за текущ.квартал.РешениеВД=7500 р.*(8+8+8)*1,081*1=194 580 р.- внеш.доходЕНВД=194 580*15%=29 187 р.СВОПС=29 187*50%=14 594 р. больше 13 000 станд. вычеты обяз.пенс.страх.ЕНВД к упл=29 187-13000=16 187 р.

Задача 13Казино зарегистр.10 игров.столов: из них 3 стола имеют 2 игров.поля, а также 40 игров.автоматов.Определить сумму налога по миним ставкам федер.закона.Решение25 000-1 стол 1500 р.-автомат12 500-1 стол в РБ 7500 р.-автомат3*2+(10-3)=6+7=13 столовНалог на игорн бизнес 1=13*25 000=325 000 р.Налог на игорн бизнес 2=40*1 500=60 000 р.60 000+325 000=385 000 р. Задача 14Орган.получила лицензию на 3 мес.

на вылов. Ставка сбора 1400 р за тонну.

Объем вылова 400 т. Опред. сумму разового сбора и сумму авансаРешение400*1400 р./т=560 т.руб.-сумма сбораразов.сбор-560*10%=56 000 р.Регул.сборы=(560 000-56 000)/3 мес.=168 000 р.в мес. Задача 15В собств-ти орг числится л.а.

75 л.ш.Зарегистр. в ГИБДД 19 февр и груз.автом.

150 л.ш., продан 17 марта снят с учета.Опред. тран.нал. за 1 кварталРешениел.а=25 р.за 1 л.ш.грузов=40 р.

за 1 л.ш.ТРАН нал л.а.=75лс*25 р*(2/3*1/4)=313 р.Тран нал груз=150*40*(3/3*1/4)=1500 р.тран нал за 1 кв.=1500+313=1813 р. Задача 16Пенсионерка имеет в совмест.собств с сыном квартиру и дачу.

Инвентариз.стоим.квартиры 205 т.р.

Дачи 81 000 р.Опред налог на имущ.данных граждан.Решение До 300 тыс. рублей ст-ка до 0,1%; 300-500 т.р.

0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0%205 000+8000=286 000 р. суммарн.стоимПенсионерка-286 000/2=143 000 р.-освобожденасын=143 000 р.*0,1%=143 р.

Выполнение практических заданий позволит освоить приемы определения каждого элемента налогов и закрепить навыки исчисления налоговых платежей в соответствии с действующими формами налоговых деклараций.

Пройдя курс, вы сможете самостоятельно исчислять основные налоги и вести налоговый учет, заполнять налоговые декларации по всем правилам 2021 года. Применение положений российской системы налогообложения на практике имеет множество нюансов, в которых начинающему и даже практикующему бухгалтеру порой не разобраться.

Научиться правильно начислять налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения вам поможет новый курс центра «Практикум по налогообложению. Решение задач». 4. Итого стандартных вычетов в сумме: 600 руб.

* 2 = 1 200 руб. 2. Определим размер социальных вычетов: — оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.

– ст. 219, п.1, подп. 2) НК – оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК – оплата обучения второго ребенка в ВУЗе в сумме 38 000 руб.

– ст. 219, п.1, подп. 2) НК – лечение жены в стационаре – 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 3) НК Итого социальных вычетов в сумме: 134 000 руб. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления, а также при предъявлении документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, на лечение при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Определим размер имущественных вычетов: Т.к. жилой дом был приобретен Карпасовым Е.Н. в общую долевую стоимость с женой, то согласно ст.

220, п.1, подп. 2) НК РФ размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями, т.е. размер имущественного вычета, который может быть предоставлен Карпасову Е.Н. равен 475 000 руб. Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также на основании документа, подтверждающего право собственности на долю в жилом доме и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Т.к. в текущем налоговом периоде Карпасов Е.Н. продал автомобиль, то согласно ст.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+