Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Влияет ли на стоимость патента количество работников

Влияет ли на стоимость патента количество работников

Влияет ли на стоимость патента количество работников

Что изменилось в расчете средней численности работников у ИП на патенте

В Налоговый кодекс в очередной раз внесли (Федеральный закон 325-ФЗ). И среди них даже есть хорошие для индивидуальных предпринимателей.

Одна их них и будет рассмотрена в этой статье. Речь идет о расчете средней численности работников для права применения патентной системы налогообложения. При применении ПСН эта численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

И при кажущейся простоте формулировки, она много лет вызывает споры ИП и налоговиков.

Дело в том, что многие предприниматели совмещают ПСН с другими системами налогообложения.

И возникает вопрос, нужно ли работников, которые не принимают участие в деятельности по ПСН, учитывать в средней численности, дающей право применять эту систему налогообложения.

Средняя численность наемных работников определяется по правилам, установленным в приказе Росстата от 22.11.2017 , в котором утвержден порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения № П-4

«Сведения о численности и заработной плате работников»

. Именно этим документом должны руководствоваться бизнесмены.

Долгое время Минфин считал, что при расчете средней численности надо учитывать всех работников.

Т.е. если ИП применяет ПСН, ЕНВД и УСН одновременно, он должен учитывать работников по всем видам деятельности. Это неоднократно указывалось в письмах Минфина, одно из которых было направлено ФНС по налоговым инспекциям для применения (письмо от 03.08.2015). Однако под давлением судебной практики министерству пришлось изменить своё мнение и начиная с 2018 года Минфин , что следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в патентной деятельности и в деятельности по другим системам налогообложения.

Чтобы наконец окончательно поставить точку в споре, в пункт 5 статьи 346.43 НК внесли изменения. Теперь при определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Таким образом, если у ИП более 15 человек работников, он может применять ПСН, если в деятельности по патенту занято 15 и менее человек.

Как разделить работников на практике? Налоговый кодекс объяснений не дает.

Но с учетом того, что ИП обязан вести кадровую документацию, такое разделение можно оформить в штатном расписании, должностных обязанностях и трудовых договорах, в которых указывается, в частности, место работы (например, склад, откуда происходит реализация оптом, не попадающая под ПСН). В расчет средней численности включаются не только работники по трудовым договорам, но и исполнители по договорам подряда и оказания услуг.

Это следует из порядка, утвержденного Росстатом (см. выше). Внешние совместители учитываются тоже. Чтобы рассчитать среднюю численность, надо сначала посчитать среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг.

И сложить эти цифры. Рассчитывать надо каждый месяц, если количество работников у ИП близко к пороговому значению, чтобы случайно не оказаться без права на патент. «» :

  1. , эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К)

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Патентная система налогообложения (ПСН) 2021

Содержание , , , , : для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка.

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:ДокументыЕсли вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2021 выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности.

Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.Получить патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует.

Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то недолгое время опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. Предлагаем сразу ознакомиться с , чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  • Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  • Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  • Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
  • Многие виды патентной деятельности освобождены от применения .
  • Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  • Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  • Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах (с 2021 года на ПСН запрещена продажа обуви, лекарств, изделий из меха).
  • Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн.

    рублей в год.

  • При выборе такого вида деятельности, как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  • Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек.
  • Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.

    Но если ИП совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

  • Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.

  • Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Подробнее: Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2021 году их количество составляет 63.

Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2021 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.Ограничений для ПСН немного:

  1. численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  2. патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  3. приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  4. предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн рублей.

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах.

Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. С 2021 года субъекты РФ имеют право применение ПСН на своей территории. При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼Рассчитаем стоимость патента в 2021 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс.

рублей. Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей.

Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс.
Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс.

рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей. Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников?

Минфин РФ отвечает на этот вопрос так:1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится. 2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость.

Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

  1. налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.
  2. НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
  3. , кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

  1. Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  2. Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13% и НДС).

Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом.

Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно .Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п.

4 ст. 346.45 НК РФ:

  1. В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  2. Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
  3. Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  4. Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.
  5. Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2021 года по март 2021 года.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.С 2014 года заявление о получении патента можно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения.

Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. Впрочем, если ваши доходы превысят этот лимит, то вряд ли в этом случае вам понадобятся наши советы. Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха.

Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха. Рекомендуем: Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания: Таких ситуаций осталось только две:

  • Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
  • Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин.

Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Читайте также:

Патент для ИП на 2021 год: стоимость

11 сентябряПатент для ИП на 2021 год – один из вариантов налогообложения, предлагаемых Правительством после новости . Использовать его смогут некоторые предприниматели, занимающиеся рядом видов деятельности и отвечающие также определенным условиям, определенных законодательством.Патентная система налогообложения (ПСН) — это тип специализированного, упрощенного режима, цель которого заключается в облегчении жизни бизнесменам.

Перешедшие на нее предприниматели станут уплачивать сборы по сниженной ставке и больше не будут обязаны уплачивать некоторые другие .Если изучить законодательство, то создается ощущение, словно ПСН максимально ориентируется на . В действительности она имеет не только преимущества, но и недостатки.

До того, как подавать заявление на патент для ИП, следует изучить все нюансы перехода на эту систему.

  1. Уменьшенная налоговая ставка, легкость исчислений. Высчитать патент вы можете сами – в формуле минимальное количество элементов. Довольно неплоха также налоговая ставка, установленная по всей России на одном уровне – 6% (в Крыму и Севастополе – 4%).
  2. Совмещение с иными системами налогообложения. ПСН не исключает возможности применения бизнесменами параллельно с ней иных систем.
  3. Отсутствие необходимости подачи декларации. Это снижает общение с ФНС до минимума, экономит время и нервы предпринимателя, дает возможность избежать санкций/штрафов.
  4. Оплата патента в 2 этапа. Такая возможность дается тем, кто желает работать по ПСН в течение более чем полугода. Первоначальный платеж составит 1/3 от полагающейся суммы. Остатки оплачиваются ближе к окончанию срока.
  5. Упрощенное ведение налогового учета. Бухучет представлен лишь Книгой учета доходов. Бизнесмен вправе вести ее как угодно: в бумажном виде либо электронном. Если патентов более одного – по каждому из них учет производится отдельно.
  6. Замена одним налогом сразу нескольких. Приобретая патент, предприниматель в автоматическом режиме освобождается от оплаты НДС, НДФЛ, а также налога на имущество.
  7. Право не применять онлайн-кассу. Перешедшим на ПСН достаточно предоставлять клиентам документ установленного образца, подтверждающий получение денег.
  8. Возможность выбора периода. Патент разрешается приобретать на период от 1 месяца до 1 года. Это плюс для сезонников, поскольку их деятельность в течение года продолжается пару месяцев. Еще это можно использовать как некий пробный период: сомневающийся в необходимости ПСН бизнесмен платит за короткий период и за данное время проверяет, подойдет ли эта система налогообложения именно для него.
  9. Оформление патента по месту пребывания. Бизнесмены, планирующие перейти на ПСН, приобретают патент в отделении ФНС по месту проживания, а не месту регистрации. Это удобно для граждан, прописанных в одном регионе и живущих и ведущих бизнес в другом.
  1. Несколько видов бизнеса – несколько патентов. Бизнесмен, владеющий несколькими бизнес-проектами различной направленности, должен приобретать отдельный патент на каждый из них.
  2. Необходимость платить страховые взносы в ПФР/ФСС.

    Данные суммы никак не вычесть из стоимости патента, они являются дополнительными расходами.

  3. Ограниченное число участников.

    Использовать ПСН могут лишь ИП. Любой организации,желающей перейти на ПСН, будет отказано.

  4. Фиксированная сумма платежа.

    Бизнесмен уплачивает фиксированную сумму, определенную местными властями. Если предприниматель давно «в деле», ему проще понять, насколько это выгодно. Проблема с теми, кто лишь открывает бизнес: заплатив полагающуюся сумму, предприниматель не понимает, окупятся ли его затраты за год.

  5. Ограничения, не дающие возможности пользоваться ПСН.

    Патентную систему налогообложения могут использовать бизнесмены, чей годовой доход не более 60 млн. руб., еще определено минимальное число наемных сотрудников – не больше 15 человек.

  6. Различные размеры налога. Параметры ПСН определяются региональными властями.

    Суммы налога могут серьезно отличаться в зависимости от субъекта.

Вас заинтересует: ПСН введена в действие в 2013 году Федеральным законом No94 от 2012 года.

Перечисление всех видов деятельности, которые предоставляют ИП право на покупку патента, — в ст. 346.43.Однако в 2021 году в этот закон были внесены изменения.

Так, ряд видов деятельности были сформулированы шире, некоторые пункты добавились в качестве дополнения.

Поэтому в 2021 году перечень бизнесменов, имеющих право на применение в работе ПСН, будет расширен.В соответствии с новым законом No8-ФЗ от 2021 года, к видам деятельности, дающими право ИП применять ПСН, относятся:

  1. Приготовление и доставка блюд на мероприятия,
  2. Услуги в сферах образования (дополнительного, дошкольного), включая услуги, оказываемые взрослым,
  3. Услуги в сфере растениеводства,
  4. Услуги в сфере фотографии,
  5. Производство переработанных мясных продуктов (колбас, полуфабрикатов и пр.),
  6. Услуги ухода за домашними питомцами,
  7. Услуги автостоянок (за исключением штрафных стоянок),
  8. Доставка/забой домашнего скота,
  9. Услуги наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и на поверхности транспортных средств,
  1. Услуги по ремонту игрушек, спортивного, туристического оборудования,
  2. Работы по переплету, окантовке, брошюрованию,
  3. Вспахивание дачных участков,
  4. Распил дров,
  5. Печать визиток/приглашений,
  6. Гравировка по металлу, стеклу, другим поверхностям.

К началу 2021 года Правительство планирует расширить данный список новыми видами деятельности.Перейти на ПСН можно в любой момент.

Полагается уведомить об этом ФНС за 10 дней до начала использования этой системы.Переход производится по заявлению. Форма заявления есть на портале ФНС в свободном доступе. Заполненный документ подается в налоговую по месту ведения бизнеса любым удобным способом:

  1. Заказным письмом,
  2. Лично либо через представителя по доверенности.
  3. Электронной почтой,

ФНС рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней.

Затем предприниматель получает документ или аргументированный отказ в его предоставлении. Причины отказа могут быть следующие:

  1. отсутствие выбранного вида деятельности в списке, предоставляющем право на использование ПСН,
  2. неправильно указанный срок действия (больше 12 месяцев либо не кратный 1 месяцу),
  3. наличие задолженности, неоплаченных штрафов и пени по прошлому патенту.

Срок действия бизнесмен подбирает сам.

Его запрещается оформлять меньше, чем на месяц и больше, чем на год – все прочее на усмотрение предпринимателя.

Только одно ограничение – требуется оформить документ на срок, кратный 1 месяцу. На 1,5 месяца либо 1 мес. На 20 дней оформить ПСН нельзя.Патент отзывается в случае, если:

  1. Предприниматель объявил о банкротстве либо был закрыт.
  2. Бизнесмен стал вести деятельность, не предусмотренную списком, определенным законодательством,
  3. Штат работников вырос и составил больше 15 человек,
  4. Прибыль ИП составила больше 60 млн. руб.,

Пролонгировать патент, если его срок истек, легко – нужно лишь подать заявление минимум за 10 дней до окончания срока действия прошлого патента.Узнать, сколько стоит патент, вы можете, использовав формулу либо калькулятор на портале ФНС.Для самостоятельного расчета стоимости потребуются такие сведения:Налоговая база (НБ) – определяется местными властями, предполагает потенциально возможную прибыль по подобранному виду деятельности.Период действия ПСН в месяцах (ПД) – период, на который предприниматель покупает патент.Сумма патента составит: НБ/12хПДх6%6% – фиксированная сумма налога, определенная государством. В отдельно взятых регионах она равняется 4%.

для ИП определен на федеральном уровне. Подвергаться изменениям условия, уже прописанные там, навряд ли станут, потому для 2021 года действительна такая же схема, что и в прошлые годы действия ПСН.Условия патента предполагают следующие варианты оплаты налогов: 1 раз в год либо в 2 приема. Зависит это от срока, на который покупается патент.

  1. Покупка на срок от 1 до 5 месяцев. Размер налога в полной мере перечисляется в ФНС до истечения разрешения на применение ПСН.
  2. Покупка на срок от 6 до 12 месяцев. Размер налога перечисляется в 2 этапа. Первый раз уплачивается налог в размере 1/3 от рассчитанной суммы – в течение первых 90 календарных дней с момента начала применения ПСН. Остальную сумму ИП может перечислить когда угодно, однако не позже окончания срока действия патента.

В случае неуплаты налогов предприниматель будет привлечен к ответственности.

В его адрес направляется уведомление с просьбой оплаты полагающейся суммы сбора, штрафов и пени.Когда предприниматель оплатил полностью все, что полагалось, однако работать прекратил до окончания срока действия, налоговая произведет перерасчет и возвратит излишне уплаченную сумму в течение 20 дней с момента прекращения деятельности.Патент для ИП на 2021 год будет таким же, что и в 2021 году. Больших изменений в ПСН не будет, как и ее отмены.

Только одно может измениться – добавятся новые виды деятельности в перечень, дающий возможность использования этой системы налогообложения.Вас заинтересует: Оригинал статьи:

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ). Все ли ИП могут применять патентную систему?

Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения.

Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N 1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн.

рублей, если иное не установлено п.

8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). 3.

Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т.ч.

по договорам гражданско-правового характера. 4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп.

1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент.

Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п.

1 ст. 346.48 НК РФ). Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб.

(п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425). Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп.

4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз.

Зависит от видов деятельности. Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб.

x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб.

x 10) соответственно. Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%. Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма ПСП=ПВД*С, Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах. Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев. В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п.

5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц. Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца.

Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца.

Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052. То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца. Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой.

Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

А именно: 1) если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе. Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент.

Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя. Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям: 1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн.

рублей; 2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ). До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты.

Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН. Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.
Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст.

346.45 НК РФ). Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности: — о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3; — о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН. В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например: 1. с ЕНВД, 2. с УСН; 3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности. Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). С 2017 г.

предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл.

26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  1. на 2017 год составляет 150 млн. руб.
  2. на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124). Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн. При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности.

Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период. А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен.

Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн.

А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП. ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п.

11 ст. 346.43 НК РФ). Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно: 1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ, за исключением случаев: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ 2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз.

2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+