Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Выручка на 90 счете с ндс или без

Выручка на 90 счете с ндс или без

Выручка на 90 счете с ндс или без

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности. Часть 3 — ОПиУ

9 апреля 2020Ошибки, которые допускают предприниматели с НДС, когда собирают отчет о прибылях и убытках, приводят к завышенным ожиданиям по прибыли. Результат — кассовые разрывы и неприятности с налоговой, штрафы, пени. Особая сложность — когда бизнес применяет несколько налоговых режимов одновременно и возникает путаница: непонятно, когда выручку и расходы в отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) обязательно очищать от НДС, а когда это во вред.В статье разбираемся со всеми нюансами отражения НДС в ОПиУ.

Зная их, вы избежите ошибок в расчете прибыли и проблем с налоговиками.Распространенная ошибка — предприниматель, который работает с НДС, включает его в выручку и расходы. «Я заплатил НДС, когда тратился на сырье, товар, аренду, коммунальные услуги и прочее, — рассуждает он. — Значит, вся выручка с продаж — моя».

А потом удивляется, когда получает счет по НДС из налоговой.Разберем на примере.

У Веры ивент-агентство на общей системе налогообложения — единственной, на которой бизнес работает с НДС.

Вера включает НДС в цену услуг. Контрагенты, у которых Вера приобретает товары и услуги для бизнеса, тоже работают с НДС. Поэтому он включен во все ее постоянные и переменные расходы, кроме фиксированных зарплат работников и их бонусов.

В ОПиУ Вера не очищала от НДС выручку и расходы — сколько денег зарабатывала и тратила, столько и добавляла в отчет. Посмотрим, что у нее получилось и как ее представление о результате соотносится с реальностью.Вера забрала себе из бизнеса всю сумму, которую, как думала, заработала.

А тут пришло время перечислять НДС за квартал в бюджет. Налоговая насчитала 360 000 ₽. А денег не оказалось. Вера вытащила их из бизнеса вместе с чистой прибылью.

Предприниматели, которые работают с НДС, должны очищать от него выручку и расходы в ОПиУ.Бывают предприниматели, которые не работают с НДС. Но и они несут расходы, в которые НДС включен. Бизнесмен спросил у нас в Зеленом чате: «А мне как быть?

Я на упрощенной системе налогообложения. Но у меня тоже есть расходы, которые включают НДС.

А права на возмещение НДС, который включают мои расходы, у меня не возникает».Отвечаем: так и есть.

Если вы не работаете с НДС, очищать от него расходы в ОПиУ вам не нужно. Это просто ваши расходы, даже если они включали НДС.Юра производит мебель. Его компания применяет упрощенную систему налогообложения и с НДС не работает.

Помещение под цех арендует у государства. В цену аренды госимущества НДС включается обязательно, даже если сам арендатор с НДС не работает. Юра арендует цех площадью 200 м2. Платит за него 1,2 млн ₽ в год: 1 млн арендной платы + 200 тыс. ₽ НДС.В ОПиУ ему нужно отражать только общие затраты — 1,2 млн ₽.

₽ НДС.В ОПиУ ему нужно отражать только общие затраты — 1,2 млн ₽.

Очищать ничего не надо.Юра видит счета-фактуры арендодателя, где указан НДС. И начинает по ошибке вычитать его из расходов на аренду в ОПиУ. А из выручки не вычитает. Ведь в счетах, которые он выставляет покупателям, НДС нет.

Вычитает НДС или нет — выручка одинаковая. А расходы уменьшаются на сумму НДС. Это ошибка. Прибыль получается завышенной.

Посмотрим на примере годовой прибыли Юры.Распространенная ситуация — собственник бизнеса работает одновременно с двумя или даже тремя системами налогообложения: ​

  1. одновременно выступает собственником юрлица на общей системе и ИП на упрощенке
  2. владеет несколькими юрлицами на разных налоговых режимах
  3. использует их в рамках одного юрлица, что закон в отдельных случаях разрешает

Системы налогообложения разные, а управленческая отчетность общая.

Разберемся, когда в этом случае в ОПиУ нужно очищать расходы и выручку от НДС, а когда — нет.Очищать от НДС расходы и выручку в ОПиУ нужно, когда ваш бухгалтер проводит сделку по общей системе налогообложения.

В остальных случаях — нет.Катя торгует конфетами оптом и в розницу.

Закупает оптовые партии у крупного поставщика, который работает с НДС, и включает его в цену товара.С поступлений от реализации конфет через магазины Катя платит ЕНВД. Часть товара отгружает мелким покупателям, которые в основном тоже используют вмененку или упрощенную систему, выручку за него проводит по упрощенке.

А с покупателями крупных партий, работающими с НДС, сотрудничает через юрлицо, которое тоже работает с НДС.
Что нужно очищать от НДС в этом случае:​

  1. расходы на приобретение, хранение и доставку отгруженных таким оптовикам конфет.
  2. выручку от продажи крупных партий товара, за которые Катя выставляет клиентам счета-фактуры с НДС

По двум другим направлениям деятельности ей этого делать не нужно.1.

Компаниям на общей системе налогообложения нужно очищать от НДС выручку и расходы в ОПиУ. Иначе — завышенные ожидания прибыли, кассовые разрывы и штрафы налоговой. На остальных системах — не нужно.​2. Бизнес, который применяет любую систему налогообложения, кроме общей, не работает с НДС. Когда он покупает товары и услуги, цена которых включает НДС, очищать расходы от НДС не нужно — это просто затраты бизнеса.

Когда он покупает товары и услуги, цена которых включает НДС, очищать расходы от НДС не нужно — это просто затраты бизнеса. Если очищать, результатом будут завышенные ожидания прибыли и кассовые разрывы.​3. Если бизнес применяет несколько систем налогообложения, очищаются от НДС выручка и затраты от сделок, которые по бухгалтерии проходят на общей системе налогообложения.

По остальным очищать расходы от НДС не надо.Подписаться на Газету «Нескучных финансов» →

Выручка на 90 счете с ндс или без

» Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв.

приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

  1. счет 90 «Продажи»;
  2. счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр.

списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др.

активов, полученные проценты, штрафы и т.

п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.В ней даны указания, когда следует применять счет 90 «Продажи», а когда счет 91 «Прочие доходы и расходы». Так, счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности.
Так, счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности.

Тогда как по кредиту счета 91 отражаются в числе прочего поступления, связанные с продажей основных средств и других активов, а также товаров и продукции.Чтобы начислить НДС, нужно ЦЕНУ без НДС умножить на 0,20. Получится размер НДС. И к результату прибавить снова ЦЕНУ без НДС.После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него.

Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит выручка без НДС).Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).В части счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость, начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

одновременно с оприходованием поступивших материалов:Дебет 10 Кредит 60, 76 –оприходованы материалы, поступившие от поставщика;Дебет 19 Кредит 68 –начислен НДС по приобретенным материалам.Организации — плательщики налога на добавленную стоимость имеют право на вычет.При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет, из сумм НДС, исчисленных с реализации, вычитаются суммы налога, предъявленные поставщиками при покупке товаров (работ, услуг). Этот налог называют еще «входным».Право на вычет появляется при соблюдении определенных условий: наличия счета-фактуры (как правило), выписанного поставщиком, принятие на учет товаров (работ, услуг) и их использование в облагаемых НДС операциях.В большинстве случаев фирма может принять к вычету НДС, который предъявили ей поставщики материалов.Для этого фирма должна выполнить определенные условия (ст.

172 НК РФ).Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.А значит, в бухучете будут записи:Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале

«Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога»

.Факт продажи товаров и оказания услуг требует фиксации на определенном бухгалтерском счете до того, как выводится итог деятельности компании.

Рекомендуем прочесть:  Как законно оттянуть выплату ндс

Особенность такого учетного счета в том, что он отражает не только поступления от выручки, но и понесенные по ней затраты и результат от продаж. Бизнес.ру разъясняет порядок отражения выручки в бухгалтерском учете на конкретных примерах.Если приобретенные товары (работы, услуги), включая ОС и НМА, используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), то входной налог увеличивает их стоимость и принимается при исчислении налога на прибыль, что прямо указано в п. 1, 2 ст. 170 НК РФ. Как видим, в этой норме речь идет именно об использовании, а не о предназначении товаров.

Следовательно, вопрос о том, в какой момент нужно распределить НДС — «входной» налог по товарам, которые предназначаются и используются при осуществлении организацией всей совокупности операций (как облагаемых, так и не облагаемых НДС), вполне закономерен.Для проведения бухгалтерских записей по получению выручки необходимо соблюдение принципов признания доходов, заложенных Минфином в Положении по бухучету«Доходы организации»ПБУ 9/99″:

  1. у компании есть право на средства от реализации, что подкреплено документально. При этом контрагент принял услугу или получил права на проданное ему изделие;
  2. объем поступлений и расходов, связанных с продажами, можно посчитать;
  3. у фирмы есть уверенность, что сделка состоится и принесет экономическую выгоду путем получения денег или другого имущества.

Для проведения контировки, подтверждающей факт продажи, документы должны соответствовать типовым образцам или же составляться по разработанной и утвержденной компанией форме.Если все критерии соблюдаются, выручка от реализации отражается на счете бухгалтерского учета раздела VIII «Финансовые результаты».

В ином варианте – как кредиторская задолженность в разделе VI. Какой предусмотрен счет для выручки в бухгалтерии, указано Планом счетов бухучета (утв. Приказом Минфина №94н): это сч.90 «Продажи».Бухгалтерская запись полученных активов при реализации товаров, услуг складывается из поступления денег, стоимости полученного имущества и дебиторской задолженности по отпущенной продукции, услуге.
Приказом Минфина №94н): это сч.90 «Продажи».Бухгалтерская запись полученных активов при реализации товаров, услуг складывается из поступления денег, стоимости полученного имущества и дебиторской задолженности по отпущенной продукции, услуге. На вопрос предпринимателя, как учитывается выручка на 90 счете с НДС или без, ответ дает тот же План счетов бухучета: сумма от реализации учитывается по продажной стоимости проданной продукции с учетом пошлин, акцизных сборов, НДС.Финансовая терминология и отчетность включают множество довольно сложных понятий.

Если вы не уверены в точном понимании экономических терминов, характеризующих результативность бизнеса, разобраться в определениях помогут наши статьи:Но, безусловно, никакая информация не заменит живой помощи квалифицированного специалиста. Финансовые и бухгалтерские вопросы лучше доверять профессионалам — это сохранит ваше время и поможет избежать досадных недоразумений. Возьмите на заметку: получить экспертную помощь всегда можно, обратившись в сервис Главбух Ассистент.Документ, стандартизирующий, на каком счете отражается выручка от реализации – это План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Согласно разделу VIII регламента бухгалтерия по счету 90 «Продажи» регистрирует сведения доходах/расходах основного бизнеса компании и сальдирует ее финансовый результат.Счет 90, на каком отражается выручка, один из самых сложных в учете и его специфика обусловлена тем, что реализация включает не только доходную часть, но и расходную составляющую многоступенчатого процесса. Планом предусмотрено открытие субсчетов:

  1. 90/2 «Себестоимость продаж» – для группировки затрат по проданной продукции;
  2. 90/4 «Акцизы» – для выделения величины акцизного сбор из продажной стоимости реализованной продукции;
  3. 90/3 «Налог на добавленную стоимость» – для выделения НДС из продажной стоимости реализованной продукции;
  4. 90/1 «Выручка» – для регистрации поступлений активов, которые признаны выручкой;
  5. 90-5 «Экспортные пошлины» – для учета экспортных пошлин (задействуется дополнительно открытый субсчет);
  6. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» – для сальдирования финансового итога от продаж за месяц.

Предусмотренные Планом субсчета 90.3-90.5 задействуются не всеми организациями.

Их применение связано со спецификой коммерческой деятельности, но по синтетическому (обобщенному) 90-му счету необходимо открытие еще аналитики по видам продаж – номенклатуре товаров, изделий, разновидностям работ, услуг и т.п.

Подробное деление компания организует самостоятельно для мониторинга результатов и эффективного управления.Если компания производит несколько видов продукции, реализация части которой облагается НДС, а другая — нет, необходимо организовать раздельный учет. При этом отдельно учитывается выручка от продажи и расходов на производство разных видов продукции (п. 4 ст. 149 НК РФ) и суммы «входного» НДС по материалам, которые фирма использует для производства разных видов продукции (п.

4 ст. 170 НК РФ).Нормы Налогового кодекса не дают ответа на вопрос, как именно организовать в подобных ситуациях раздельный учет. Эксперты бератора «Практическая бухгалтерия» рекомендуют в подобных ситуациях открывать к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отдельные субсчета, например такие:

  1. 19-2 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства необлагаемой продукции»;
  2. 19-3 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции».
  3. 19-1 «НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства облагаемой продукции»;

Внимание! Если организация осуществляет операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения, нужно организовать раздельный учет.

В противном случае НДС вообще не удастся принять к вычету, даже в части тех материалов, которые направлены на производство продукции, продажа которой подпадает под НДС.

Более того, налог нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).Пример 2. ЗАО «Актив» производит два вида очков — солнцезащитные (облагаются НДС) и обычные (от НДС освобождены).В марте «Актив» купил материалы:

  1. для производства обычных очков — на общую сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).
  2. для производства солнцезащитных очков — на общую сумму 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.);

Материалы и затраты на производство разных видов продукции «Актив» учитывает на отдельных субсчетах, открытых к счетам 10 «Материалы» и 20 «Основное производство»:

  1. субсчет 1 — для учета операций, облагаемых НДС;
  2. субсчет 2 — для учета операций, освобожденных от налога.

В I квартале бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:по учету продукции, облагаемой НДС (солнцезащитных очков):Дебет 10-1 Кредит 60

  1. 15 000 руб.

    (17 700 — 2700) — оприходованы материалы для производства солнцезащитных очков;

Дебет 19-1 Кредит 60

  1. 2700 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам для производства солнцезащитных очков;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19-1

  1. 2700 руб.

Стандартно в типовом варианте проводки по счету «Продажи» подразделяются на два вида корреспондентских записей – дебетование и кредитование сч.90. Рассмотрев, на каком счете в бухгалтерском учете отражается выручка, перейдем к практическим проводкам на примере:В отчетном периоде ООО «Василек» реализовало свои изделия на 240000 руб.

Себестоимость составила 160800 руб.

Денежные средства получены на расчетный счет.

Компания – налогоплательщик НДС, реализуемые изделия облагаются по ставке 20%.

  • Дт 90/2 Кт 43 на 160800 руб. – списание себестоимости.
  • Дт 51 Кт 62 на 240000 руб. – зачисление денег на счет.
  • Дт 90/3 Кт 68 на 40000 руб. – НДС 20% с продажной стоимости.
  • Дт 62 Кт 90/1 на 240000 руб. – отгрузка товара.
  • Дт 90/9 Кт 99 на 39200 руб. – прибыль от сделки.

Допустим, что за весь год поступления от продаж составили 1068000 руб. (сальдо 90/1), из которых НДС 178000 руб.

(сальдо 90/3). Себестоимость за год 560000 руб. (сальдо 90/2) и результат от продаж к окончанию года был прибыльным 330000 руб. (сальдо на конец периода 90/9).

Тогда заключительные обороты по году следующие:

  • Итог – сч.90/9 обнулен.
  • Дт 90/9 Кт 90/3 на 178000 руб.
  • Дт 90/9 Кт 90/2 на 560000 руб
  • Дт 90/1 Кт 90/9 на 1068000 руб.

Данные проводки указаны для признания выручки при отгрузке товаров. Субсчет 90/1 корреспондирует со счетами денежных расчетов напрямую при розничных продажах и тогда осуществляется запись Дт 50 Кт 90/1 «поступление выручки».

В целом, принцип работы счета выручки аналогичен при разных видах деятельности с той разницей, что при списании себестоимости задействуются соответствующие счета по производственным расходам или стоимости перепродаваемых товаров.Изучая план счетов, действующий на основании приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, можно выделить счета, которые должны применяться для отражения реализации активов:

  1. 91, который называется «Прочие доходы и расходы».
  2. 90 с лаконичным названием «Продажи»;

Через 90-й счет проходит вся реализация, связанная с основными направлениями работы компании: торговля товарами, собственной произведенной продукцией, выполненными работами или оказанными услугами.Помимо отражения факта реализации при написании проводок в корреспонденции с дебетом счета 62 он применяется для списания себестоимости реализованных товаров или продукции, работ или услуг. Во 2-м случае он используется в связке с кредитом счетов 43, 41, 44, 20.Все побочные поступления от нетипичных для компании сделок и операций отражаются по счету 91.

Например, это дополнительные средства от предоставления имущества в аренду (если аренда не основной вид деятельности компании), реализации не используемых внеоборотных активов, штрафы по выигранным судебным спорам или сделкам, условия которых были нарушены. Реализация также проходит в сочетании с дебетом счетов 62 или 76.

Списание накопленной себестоимости или расходов по реализации проводится по дебету счета в корреспонденции с затратными или материальными счетами (01, 10 и т. д.).Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), которые используются налогоплательщиком одновременно при осуществлении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, принимаются к вычету и учитываются в стоимости этих товаров в определенной пропорции. Порядок расчета пропорции закрепляется в учетной политике для целей налогообложения с учетом особенностей, установленных п.

4.1 ст. 170 НК РФ. Согласно названному пункту пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.Иных особенностей, указывающих на то, по каким товарам (оприходованным или отпущенным в производство) и суммам налога применяется данная пропорция, п.

4 и 4.1 ст. 170 НК РФ не содержат.Получается, что налогоплательщик должен сам определить этот момент и обязательно раскрыть его в учетной политике организации.Ясно одно: если организация не склонна откладывать реализацию своего права на вычет, ей выгодно делить НДС между облагаемыми и не облагаемыми данным налогом операциями по факту оприходования товаров. Если же скорейшее предъявление НДС к вычету не имеет для организации принципиального значения, то «расщепление» НДС можно отложить до факта использования товара. Ведь налогоплательщик волен использовать свое право на вычет НДС как в периоде его возникновения, так и в любом другом налоговом периоде в пределах трехлетнего срока (п.

1.1 ст. 172 НК РФ).( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями:

Счет 90 «Продажи»

Содержание статьи:

Каждая организация обязана ежемесячно подсчитывать свои доходы, расходы, а также полученную прибыль или убыток, и отражать эти данные на счетах бухгалтерского учета.

Всего для этих целей используется три счета — «Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Прибыли и убытки» , то есть 90, 91 и 99 соответственно. После закрытия каждого из них в конце года подсчитывается общий итог, в результате чего деятельность предприятия за 12 месяцев признается прибыльной или убыточной.

На данный момент нас интересует счет 90, предназначенный для отражения операций по реализации товаров, оказанию услуг, проведению работ, связанных с основной деятельностью организации.

Кроме того, это главный счет учета НДС , акцизов и экспортных пошлин, включенных в стоимость или начисленных с проданной продукции.

Он имеет ряд особенностей, которые будут подробно разобраны в данной статье.

Все доходы, признанные выручкой от обычных видов деятельности компании, учитываются на счете 90 «Продажи» согласно правилам бухгалтерского учета. Его можно назвать достаточно сложным в связи с необходимостью открытия нескольких субсчетов, регулярно используемых бухгалтером для отражения тех или иных операций. Ежемесячно в течение всего года на каждом из них накапливаются дебетовые и кредитовые обороты.

Сразу отметим отличительную особенность — закрывается весь он полностью только в конце года при подсчете конечного финансового результата.

Промежуточные же итоги по субсчетам каждый месяц списываются на субсчет «Прибыль/убыток от продажи», а с началом нового месяца обороты по остальным субсчетам накапливаются заново.

Бухгалтерские операции отражаются как по дебету, так и по кредиту в зависимости от того, чем они являются для организации — доходами или расходами.

При этом важно, чтобы выручка была связана именно с основным видом деятельности компании. Во всех остальных случаях используется счет «Прочие доходы и расходы», на котором отражаются какие-либо разовые результаты (например, результат от реализации основного средства). Ведение бухгалтерского учета на счете 90 осуществляется в разрезе субсчетов, которых может быть открыто несколько.

К основным относятся следующие:

  • «Выручка» (90-1) — отражается доход от продажи продукции, товаров, услуг.
  • «Экспортные пошлины» (90-5) — учитываются пошлины, связанные с передаваемых товаров.
  • «Налог на добавленную стоимость» (90-3) — здесь отражается размер НДС, который начислен с реализации.
  • «Акцизы» (90-4) — необходим для учета акцизов, отнесенных на стоимость реализованной продукции, товаров.
  • «Прибыль от продаж или убыток» (90-9) — итоговый результат деятельности организации по окончании каждого месяца.
  • «Себестоимость продаж» (90-2) — предназначен для учета себестоимости реализуемой продукции.

Доходы от реализации продукции, товаров и услуг отражаются по кредиту 90, а себестоимость и связанные с их приобретением затраты — по дебету. В первом случае используется субсчет 90-1, во втором — субсчета 90-2, -3, -4 и -5.

Разберем примеры использования каждого из них в целях бухгалтерского учета.

Первым идет субсчет «Выручка».

Когда происходит отгрузка товара/продукции покупателю, записывается проводка Дт 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями» — Кт 90-1. При этом непременно возникают расходы от реализации (в том числе, связанные с производством продукции — себестоимость, или с приобретением товара, подлежащего продаже), которые записываются на субсчет «Себестоимость продаж».

Для списания расходов на приобретение товаров используется проводка Дт 90-2 — Кт 41 «Товары», а для отражения расходов, сопутствующих реализации — Дт 90-2 — Кт 44 «Расходы на продажу». Себестоимость производимой продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция», отражается это проводкой «Дт 90-2 — Кт 43». Если наша организация обязана начислять на реализуемые товары, услуги налог на добавленную стоимость, то он отражается по дебету 90-3 и записывается для бухгалтерского учета следующим образом: «Дт 90-3 — Кт 68 (НДС)».

Таким образом, определяется сумма НДС, который начислен и предназначен к получению от заказчика или покупателя. Аналогичным образом отражаются затраты, связанные с уплатой акцизов и экспортных пошлин. Обороты по всем субсчетам подсчитываются в конце каждого календарного месяца, затем выводится финансовый результат.

Он может быть и отрицательным, и положительным.

Определяется это следующим образом:

  • Затем финансовый результат отражается с использованием субсчета 90-9 и по правилам бухгалтерского учета списывается на счет 99. Если получена прибыль, то используется проводка «Дт 90-9 — Кт 99 (Прибыли и убытки)», если убыток, то обратная запись — «Дт 99 — Кт 90-9». Это и будет закрывающей проводкой месяца.
  • Далее складывается суммарный оборот по дебету счета 90, из которого вычитается оборот по кредиту. О прибыли или убытке можно говорить в зависимости от того, c каким знаком получилось значение (плюсом или минусом). В первом случае, если расходы превысили доходы, будет иметь место убыток, во втором — прибыль.
  • Считается сальдо по каждому субсчету — по кредиту 90-1, по дебету 90-2, -3, -4 и -5 (если они имели место).

В следующем месяце переносим соответствующее сальдо в каждый раздел вновь открытого счета «Продажи». Учет операций продолжается — и так ежемесячно до конца года.

Допустим, в марте 2014 года компания ООО «Арт» произвела реализацию наборов для творчества, осуществив поставку двух партий. Себестоимость первой составила 50 тысяч рублей, а выручка — 80 тысяч. На эту суммы был начислен НДС в размере 12 203,40 рублей.

Стоимость изготовления второй партии — 70 тысяч рублей, а выручка по данной операции — 120 тысяч.

Налог начислен в сумме 18 305,08 рублей. Какую корреспонденцию составить по данным операциям в целях учета?

Будут использоваться следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дт 90-2 — Кт 43 — 50 000 рублей — списана себестоимость первой партии продукции, оправленной на реализацию;
  2. Дт 62 — Кт 90-1 — 80 000 рублей — отражается выручка от проданной первой партии товара;
  3. Дт 90-3 — Кт 68 — 12 203,40 рублей — на первую партию товара начислен НДС с реализации.

Аналогичными проводками отражаем 70 000 рублей — себестоимость второй партии наборов; 120 000 рублей — выручку по второй партии; 18 305,08 рублей — начисленный на вторую партию НДС. Проводкой «Дт 90-9 — Кт 99» (49 500 рублей) показываем прибыль от осуществленной отгрузки за март. Поясним приведенные выше записи.

В течение марта были зафиксированы все продажи, начислен НДС по каждой проданной партии. Затем по итогам месяца подсчитаны сальдо по счету 90 (в разрезе субсчетов, по дебету и кредиту) и получен финансовый результат, который списан на счет 99: (50 000 + 70 000) + (12 203,40 + 18 305,08) — (80 000 + 120 000) = — 49 491,52 рублей. Отрицательное значение говорит о том, что в марте имела место прибыль.

Окончание года означает для бухгалтера, что аккумулирующий счет 90 нужно привести к нулю. Для этого необходимо закрыть каждый субсчет, используя дебет или кредит 90-9. Происходит это таким образом:

  • Обнуляем кредитовое сальдо 90-1. Для этого используем проводку «Дт 90-1 — Кт 90-9».
  • Если имели место акцизы и пошлины, подсчитываем обороты по ним и относим на дебет субсчета 90-9.
  • Аналогичным образом списываем Налог на добавленную стоимость, который был начислен по дебету 90-3. Проводка выглядит так: «Дт 90-9 Кт 90-3».
  • Подсчитываем итоговое сальдо на субсчете «Прибыль/убыток от продаж». В результате всех совершенных проводок оно должно быть равным нулю.
  • Для приведения к нулю дебетового сальдо для 90-2 делаем запись «Дт 90-9 Кт 90-2».

Счет 90 «Продажи» полностью закрыт.

С первого месяца нового года он будет вновь открыт для учета операций по получению доходов от реализации в рамках деятельности компании. Если при проверке в оборотно-сальдовой ведомости вы видите остатки на 90, то необходимо проверить правильность закрытия предыдущих периодов (месяц/ квартал).

И в зависимости от программного обеспечения, на котором вы работаете, переформировать или пересчитать вручную закрывающие операции. Эти проводки являются частью так называемой годовой реформации баланса, осуществляемой перед составлением итоговой отчетности.

«Продажи» — очень важный и достаточно сложный счет, используемый в целях бухгалтерского учета доходов и расходов от реализации.

Он аккумулирует все операции, связанные с отгрузками продукции и товаров, оказанием услуг и работ, если они являются основной деятельностью организации.

Помимо всего прочего, его разделы отражают начисленный НДС с реализации и другие налоги, относящиеся к передаваемой продукции.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+