Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Выставление счета покупателю при продаже ему основных средств проводка

Выставление счета покупателю при продаже ему основных средств проводка

Выставление счета покупателю при продаже ему основных средств проводка

Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» Проводки и Примеры

План Счетов Счет 60 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Реформация баланса Налоговые Новости . . Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет на 62 счете и субсчета: — Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке; — Счет 62.02 – авансы от покупателей. . . Проводки по бухгалтерскому счету 62 Проводки по счету 62 при обычной продаже: Дебет Кредит Название операции 62 90.1 Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг) 90.3 68 Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам) 62 91.1 Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность) 91.2 68 Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность) 51 62 Получена оплата от покупателя на расчетный счет

Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2) Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».

С полученных авансов начисляется НДС.

Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, уже с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса. Дебет Кредит Название операции 51 62.2 Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет 76.НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса 62.1 90.1 Отражена выручка от реализации товара 90.3 68 Начислен НДС по реализованным товарам 62.2 Аванс полученный 62.1 Зачет аванса в счет погашения задолженности 68 76 НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом .

. Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб.

Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки. Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62.1 90.1 Отражена выручка от продажи ТМЦ 50 000 руб.

Товарная накладная 90.2 41 Списана себестоимость ТМЦ 23 000 руб.

Калькуляция себестоимости 90.3 68 НДС Начислен НДС 18% 7 627 руб. Товарная накладная 51 62 От покупателя поступила оплата за отгруженный товар 50 000 руб. Банковская выписка 90.9 99 Отражена прибыль от поставки ТМЦ (50 000 – 23 000 – 7 627) 19 373 руб.

Товарная накладная, калькуляция себестоимости Пример2.

Учет авансов полученных по счету 62 ООО «Калина» заключило договор с покупателем на сумму 60 000 руб., НДС 9 153 руб.

Договором предусмотрена предоплата. Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 51 62.2 От ООО покупателя поступил аванс по договору поставки 60 000 руб.

Банковская выписка 76 Авансы полученные 68 НДС Начислен НДС с аванса 18 % 9 153 руб. Банковская выписка 68 НДС 76 Авансы полученные Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса 9 153 руб.

Банковская выписка, товарная накладная 62.1 90.1 Отражена выручка от поставки канцтоваров 60 000 руб. Товарная накладная 62.2 62.1 Зачтен аванс, полученный от покупателя 60 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная 90.3 68 НДС Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет 9 153 руб.

Банковская выписка, товарная накладная Бухгалтерский счет 60 Бухгалтерский счет 76 Пример 3 по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками» ООО «Калина» получила авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров в размере 250 000 руб.

Через неделю ООО «Калина» отгрузила еще часть товаров на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) Проводки: Дебет Кредит Сумма Содержание операции 51 62.02 250 000 Поступил аванс на расчетный счет 62.02 68 НДС 38 136 Начислен НДС с аванса 62 90.1 50 000 Реализация товаров 90,3 68 НДС 7 627 Восстановлен НДС 68 НДС 62.2 Авансы 7 627 Восстановлен НДС 62.2 Авансы 62 50 000 Закрытие аванса . . Пример 4 ООО «Калина» продала товар через интернет-магазин.

Организация заключила договор с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления и на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения. Покупатель оплатил товар банковской картой в сумме 50 000,00 руб., вкл.

НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения денег ООО «Калина» отгружает оплаченный товар покупателю. Проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.

Содержание Операции 57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой 76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу 51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки 91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору 62.01 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи 90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки 90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров 62.02 62.01 50 000,00 Зачет полученного аванса 68.02 76.АВ 7 627,12 Вычет НДС по полученному авансу . . . Пример 5. Покупатель с помощью «Яндекс. Кошелек» оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч.

НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия банка составляет 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю. Проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб.
Проводки: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 55.04 62.02 95 000,00 Получен аванс от покупателя электронными деньгами Реестр платежей.

76.АВ 68.02 14 491,53 Начисляем НДС с аванса Счет-фактура выданный 51 55.04 91 675,00 (95 000 – 3 325) Денежные средства переведены на расчетный счет Банковская выписка.

76.09 55.04 3 325,00 Удержана комиссия банка Банковская выписка. 44.01 76.09 2 817,80 (3 325 – 507,20) Сумма комиссии включена в состав расходов Товарная накладная 19.04 76.09 507,20 (3 325 х 18:118) Учтен входной НДС с комиссии банка 76.09 76.09 3 325,00 Аванс зачтен 68.02 19.04 507,20 НДС принят к вычету Счет фактура полученный 62.01 90.01.1 95 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный 90.03 68.02 14 491,53 Начисление НДС с отгрузки 90.02.1 41.11 95 000,00 Списание отгруженных товаров 62.02 62.01 95 000,00 Зачет полученного аванса 68.02 76.АВ 14 491,53 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок .

. План Счетов Счет 60 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Реформация баланса Налоговые Новости

Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример

» » » » 22.08.2019 Организация вправе продать основное средство независимо от того, закончился по нему срок полезного использования или нет.

Если объект недоамортизирован, то при продаже актив списывается по остаточной стоимости, которая представляет разность начальной стоимости и амортизационных накоплений. Если объект полностью самортизирован, то его остаточная стоимость равняется нулю.

При этом организация также оставляет за собой право реализовать ОС другой организации по цене, оговоренной обеими сторонами. Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния.

Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя. В ходе оценивается состояние ОС и принимается решение о его списании или дальнейшей реализации.

Если принято решение продать основное средство, то находится покупатель, с которым оговариваются условия сделки и продажная цена объекта. При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости.

Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи. На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по , а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта.

Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (, ОС-6а или ). Читайте также: . В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

  1. Приказ о создании и продаже основного средства;
  2. Договор купли-продажи;
  3. Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.
  4. Акт приема-передачи объекта (, или );

Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

Без передаточного акта отражение проводок не допускается. Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость. Размер данного показателя определяется как разность балансовой стоимости и начисленной амортизации.

Бухгалтер снимает с учета ОС по остаточной стоимости, при этом продажная цена может как равняться этой сумме, так быть больше или меньше.

Для определения остаточной стоимости и ее списания на продажу бухгалтер открывает субсчет 01.2 на счете 01, в дебет переносится балансовая стоимость, в кредит – начисленная амортизации. Расходы от продажи составляют:

  1. Затраты на доставку до покупателя, демонтаж или сборку, а также прочие траты, связанные с реализацией.
  2. Остаточная стоимость основного средства.
  3. НДС, начисленный при продаже.

Сделка по реализации основного средства в бухгалтерском учете проводится через счет 91.

Если же продажа является основным видом деятельности организации, то операция проводится через счет 90.

По дебету счета 91 собираются расходы, по кредиту – отражается продажная цена. Разность дебета и кредита показывает финансовый результат от сделки – прибыль или убыток.

Проводки: Операция Дебет Кредит Перенос первоначальной стоим.

ОС 01.2 01.1 Перенос амортизации, начисленной на момент выбытия 02 01.2 Выбытие ОС на продажу по остаточной стоим 91.2 01.2 Учет всех сопутствующих расходов 91.2 70, 69, 76, 23 Начисление НДС к уплате 91.2 68 Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1 Финансовый результат прибыль 91.9 99 Финансовый результат убыток 99 91.9 Исходные данные: Организация решила продать офисный стол руководителя в связи его замены на более современный. Стол учитывается на счете 01 по цене 200 000.

Стол покупатель забрал самостоятельно. Начисленная амортизация 80 000. Продажная цена составляет 118 000.

Проводки: Операция Сумма Дебет Кредит Списана балансовая стоимость стола 200 000 01.2 01.1 Учтена амортизация 80 000 02 01.2 Списан стол на продажу 120 000 91.2 01.2 Начисление НДС к уплате 18 000 91.2 68 Стол продан покупателю 118 000 62 91.1 Финансовый результат убыток 20 000 99 91.9 В этом случае остаточная стоимость ОС будет нулевой, так как амортизационный процесс завершился. Организация вправе в связи с износом и далее либо утилизировать его, либо продать.

Если принимается решение о продаже, то находится покупатель, обговариваются условия сделки и цена.

Списанный объект можно не только уничтожить, разукомплектовать или продать, но и подарить, то есть . Если полностью самортизированное основное средство продается, то в бухучете отражаются следующие проводки: Операция Дебет Кредит Списание начальной стоим.

ОС 01.2 01.1 Учет амортизационных накоплений 02 01.2 Учет расходов по списанию и продаже 91.2 70, 69, 76, 23 Начисление НДС к уплате 91.2 68 Отражение продажной цены, включающей НДС 62 91.1 Финансовый результат прибыль 91.9 99 Финансовый результат убыток 99 91.9 При безвозмездной передаче самортизированного ОС проводка по отражению продажной цены не совершается, однако НДС нужно начислить от рыночной цена на подобный объект.

Читайте также: . Порядок учета и налогообложения основных средств при продаже, можно посмотреть в данном видео: Организация имеет полное право в любой момент продать имеющееся основное средство.

При этом не имеет значение, закончился ли по нему срок полезного использования. Если ОС полностью самортизирован, то остаточная стоимость равна нулю. Финансовый результат от продажи будет складываться из расходов, включающих начисленный к уплате НДС и затрат по продаже и доставке до покупателя. Если объект не самортизирован, то на финансовый результат повлияет также остаточная стоимость ОС, которая увеличит составляющую расходов.
Если объект не самортизирован, то на финансовый результат повлияет также остаточная стоимость ОС, которая увеличит составляющую расходов.

Результатом продажи может быть как прибыль, так и убыток.

Проводки по продаже основных средств

При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия.

В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС.У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже . Основными из них являются:

  1. Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
  2. Предприятию срочно нужны деньги.
  3. Оборудование устарело;

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.С учетом этого бухгалтерские проводки возможно увидеть по-другому: Дт Кт Сумма Документ Описание () С НДС акт приема-передачи объекта OC; Договорная стоимость c НДС НДС договор купли-продажи Договорная стоимость c НДС 01.

Без НДС счет-фактура 01. Без НДС счет-фактура 01. Без НДС счет-фактура Списание остаточной стоимости объекта () Без НДС счет-фактура Списание затрат () НДС документы о расходах, связанных с продажей ОС Сумма НДС по затратам Без НДС счет-фактура Прибыль от продажи объекта () С учетом НДС счет-фактура Получена оплата Как отразить реализацию списанных ОСПричиной реализации списанных основных средств(годных частей, металлолома и т.д.) может являться нерентабельность их последующего использования. По приказу начальства назначается комиссия, которая проводит решение о реализации того или иного средства.Порядок деятельности данной комиссии может осуществляться другим приказом или учетной политикой предприятия.

Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей.Проводки: Дт Кт Сумма Документ-основание Описание С учетом НДС Акт о списании ОС Сумма, причитающаяся с покупателя (с учетом НДС) НДС Акт о начислении ОС Начислен НДС 01.

Без НДС Акт о списании ОС Списывается первоначальная стоимость 01. Без НДС Акт о списании ОС Списывается амортизация 01. Без НДС Акт о списании ОС Списывается остаточная стоимость В программе 1С Бухгалтерия 8.3 продажу ОС можно оформить документом :Где указывается какое основное средство передается, кому оно передается и по какой стоимости.Программа 1С сделает сама все необходимые проводки: Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Продажа основных средств: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 20 февраля 2021 г. Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже.

В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации. В соответствии с , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

А выбывающие объекты ОС не являются ни готовой продукцией, ни товаром. Ведь в противном случае такие объекты не признавались бы основными средствами и учитывались бы соответственно на счетах 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (, ). Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов. Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия. Покажем сказанное на примере.

Организация на ОСНО продает объект основных средств за 100 000 рублей (кроме того НДС 20% — 20 000 рублей).

Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей. Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается). Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.
Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 400 рублей (кроме того НДС 20% — 400 рублей). Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было. Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Признан доход от продажи объекта ОС (100 000 + 20 000) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91, субсчет «Прочие доходы» 120 000 Начислен НДС от продажи 91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 20 000 Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС 01/В 01 163 000 Списана амортизация на момент выбытия 02 01/В 82 500 Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС (163 000 – 82 500) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 80 500 Отражены расходы на демонтаж объекта ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 8 000 Отражены расходы по доставке объекта ОС покупателю 91, субсчет «Прочие расходы» 60 2 400 Учтен НДС, предъявленный транспортной организацией 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 400 Принят входящий НДС к вычету 68, субсчет «НДС» 19 400 Отражена прибыль от продажи объекта ОС (120 000 – 20 000 – 80 500 – 8 000 – 2 400) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 9 100 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Продажа основного средства: проводки

Copyright: фотобанк Лори Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией. На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы.

Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС. регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п.

). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена. В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности.

Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации. Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит или стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч.

02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие: Операция Д/т К/т Документальное оформление На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив 62 91/1 Договор купли-продажи Списана первоначальная стоимость объекта 01/2 01/1 Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б Списана накопленная по объекту амортизация 02 01/2 Бухгалтерские справки Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется) 91/2 01/2 Списана величина дооценки (если она производилась) 83 84 Списаны затраты, связанные с реализацией ОС 91/2 20,26,44, 60,76 Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки НДС на стоимость реализованного актива 91/2 68 Счет-фактура Поступление средств от покупателя 51 62 Выписка банка Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить. Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи.

Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб.

без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей).

Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда.

Стоимость ее услуг составила 10 000 руб.

без обложения НДС. Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч.

НДС – 1000 руб. В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так: Операция Проводки Сумма (руб.) Д/т К/т Зафиксирован доход: продано основное средство 62 91/1 312 000 Поступила оплата на расчетный счет 51 62 312 000 Начислен НДС 91/3 68 52 000 Налог уплачен 68 51 52 000 Списаны: — первоначальная цена станка 01/2 01/1 350 000 — износ на момент продажи 02 01/2 128 000 — остаточная стоимость станка (350000 – 128000) 91/2 01/2 222 000 Учтены расходы: — по ремонту 91/2 20 12 000 — по демонтажу 91/2 76 10 000 — по доставке 91/2 76 5000 НДС по услугам доставки начислен 19 76 1000 НДС принят к вычету 68 19 1000 Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000) 91 99 11 000 В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет.

Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение.

Проводки при этом будут несколько иными. В условиях предыдущего примера допустим изменение — покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб.

в апреле 2021, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими: Период Операция Д/т К/т Сумма (руб.) апрель Поступил аванс 51 62/АВ 312 000 НДС с аванса 76/АВ 68 52 000 май Доход от реализации 62 91/1 312 000 НДС при доставке ОС 91/3 68 52 000 Возмещение НДС с аванса 68 76/АВ 52 000 Списаны: — первоначальная стоимость 01/2 01/1 350 000 — накопленный износ 02 01/2 128 000 — остаточная стоимость 91/2 01/2 222 000 — расходы, связанные с продажей 91/2 20 12 000 — по демонтажу 91/2 76 10 000 — по доставке 91/2 76 5000 НДС по доставке 19 76 1000 Принят к вычету НДС по доставке 68 19 1000 Зачтен аванс в счет оплаты 62/АВ 62 312 000 Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС.

Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Кредиты и займы Бухгалтерский учет Выплаты персоналу Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства | 11:45 17 мая 2018 Основные средства Прием на работу Прием на работу УСН Экономика и бизнес Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Страховые взносы ФСС Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Пенсионеры, Транспортный налог Трудовые отношения Штрафы Больничный лист Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Подпишитесь на рассылку Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Кредиты и займы Бухгалтерский учет Выплаты персоналу Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства Основные средства | 11:45 17 мая 2018 Основные средства Прием на работу Прием на работу УСН Экономика и бизнес Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Страховые взносы ФСС Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Пенсионеры, Транспортный налог Трудовые отношения Штрафы Больничный лист Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Как отразить в бухгалтерском учете продажу основных средств

  1. 4.
  2. 6.
  3. 3.
  4. 8.
  5. 2.
  6. 1.
  7. 7.
  8. 5.

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы.

В последнем случае главное, чтобы в бланках были .

Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.Такой порядок следует из частей 3 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ.Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:

  1. для одного объекта, кроме зданий и сооружений, – ;
  1. для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – ;
  1. для здания или сооружения – .

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю.

Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений.

Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта.

При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.Составляют акты на основе технической документации на основное средство, а также данных бухучета. Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел

«Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету»

не заполняйте.

Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта.

Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.В актах укажите:– номер и дату составления;– полное наименование основного средства согласно технической документации;– название организации-изготовителя;– место передачи основного средства;– заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;– номер амортизационной группы, и фактический срок эксплуатации;– сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;– сведения о содержании драгоценных металлов, камней;– другие характеристики основного средства.Все это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.Одновременно с составлением указанных актов внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для ). Эти документы можно составлять по формам , или .

Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче.Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7, и пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.В актах требуется сослаться на заключение комиссии.

Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав приказ.Ситуация: можно ли не создавать комиссию по выбытию основных средств, а возложить ее функции на комиссию по приему основных средств?Да, можно.Создание одной комиссии, которая будет контролировать как прием, так и выбытие основных средств, законодательству не противоречит.

Более того, реквизиты актов по форме (, ) подтверждают возможность создания единой комиссии. В частности, комиссия, которая должна дать свое заключение в акте, называется «Комиссия по приему-передаче».Контролировать выбытие основных средств должна специально созданная комиссия. Она нужна и при приемке основных средств.

Формально это две разные комиссии. Это следует из пунктов 77–81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н, и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.

№ 7.На практике же функции обеих комиссий будут схожими: и та и другая должны контролировать операции, связанные с движением основных средств. Например, комиссия по приему определяет, соответствует ли поступающее основное средство техническим условиям, можно ли сразу ввести его в эксплуатацию или требуется доработка объекта. Комиссия по выбытию устанавливает причины выбытия основных средств, возможности их дальнейшей эксплуатации.

Поэтому для контроля за поступлением и выбытием основных средств можно создать единую комиссию.

Ее состав и обязанности должен утвердить руководитель организации.Ситуация: как оформить реализацию основного средства, содержащего драгоценные металлы?Оформление реализации основных средств, в которых содержатся драгметаллы, отличается от общего порядка только тем, что в актах нужно указать дополнительные сведения.

Кроме того, придется составить отдельный отчет.Так, в разделе

«Краткая индивидуальная характеристика объекта основного средства»

акта по форме (, ) нужно указать сведения о драгоценных металлах, а именно:– их наименование;– номенклатурный номер;– единицу измерения, количество.Это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).А о количестве драгоценных металлов, которые содержатся в проданных основных средствах, необходимо отчитаться в Гохран России. Для этих целей постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г.

№ 88 утверждена годовая форма отчетности № 4-ДМ. В ней нужно привести сведения об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов, содержащихся в основных средствах.

Отчет по форме № 4-ДМ нужно сдать в Гохран России до 1 марта года, следующего за отчетным. Если организация не представит отчет, то Росстат может . Со следующего месяца после того, в котором основное средство выбыло (т.

е. вы списали его со счета 01), прекратите начислять по нему амортизацию (п.

22 ПБУ 6/01).Этот порядок распространяется и на недвижимость, которую передали покупателю раньше, чем переход право собственности на нее зарегистрировали в Росреестре.

Данную точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г.

№ КЕ-4-3/5085. В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость основного средства.Проверить данные поможет формула: Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01). Если здание, сооружение передают покупателю до того, как переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке, то уже на момент подписания акта по объекты перестают обладать всеми признаками основных средств. Поэтому остаточную стоимость зданий, сооружений, не дожидаясь реализации (перехода права собственности), нужно списать.

Финансовое ведомство рекомендует использовать для этих целей счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» (письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20, доведенное до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 31 марта 2011 г.

№ КЕ-4-3/5085). Такую хозяйственную операцию отражают проводкой:Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость выбывающего основного средства, право собственности на который подлежит госрегистрации.НДС при передаче недвижимости до госрегистрации начисляют, не дожидаясь перехода права собственности (п.

№ КЕ-4-3/5085). Такую хозяйственную операцию отражают проводкой:Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость выбывающего основного средства, право собственности на который подлежит госрегистрации.НДС при передаче недвижимости до госрегистрации начисляют, не дожидаясь перехода права собственности (п. 3 и 16 ст. 167 НК РФ).В бухучете налог отражайте в особом порядке.

Используя счет 76. Откройте к нему субсчет

«НДС по недвижимости, переход права собственности на которую зарегистрован»

.При передаче недвижимости до госрегистрации сделайте такую запись:Дебет 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.После того как право собственности зарегистрируют, начисленный НДС спишите в дебет счета 91-2:Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «НДС по недвижимости, переход права собственности на которую не зарегистрирован»– отражен НДС с выручки от реализации. Для учета доходов и расходов от продажи основного средства используйте:

  1. счет 91-1 «Прочие доходы», на котором отражайте выручку от реализации объекта;
  1. счет 91-2 «Прочие расходы», на котором отражайте остаточную стоимость выбывшего основного средства и прочие расходы, связанные с его продажей.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Для недвижимости это момент, когда право собственности зарегистрировано.

Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость проданного основного средства и другие затраты, связанные с продажей.

Например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.Такой порядок предусмотрен в пунктах 30 и 31 ПБУ 6/01, пунктах 12 и 16 ПБУ 9/99, пункте 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 01 и 91).Записи на счете 91 делайте на основании:– договора купли-продажи (передачи, мены);– акта по форме (, );– свидетельства о регистрации права собственности (по объектам недвижимости);– документов, подтверждающих расходы, связанные с продажей основного средства (например, акта об оказании услуг транспортной компанией, перевозящей объект, расчетной ведомости на выдачу зарплаты сотрудникам, производящим предпродажную упаковку, и т. д.).Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ.Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ).При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:Дебет 62 (76) Кредит 91-1– отражена выручка от реализации основного средства;Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» (счет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости»)– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства (остаточная стоимость основного средства, право собственности на которое подлежит госрегистрации);Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76.)– учтены в составе прочих расходов затраты, связанные с продажей основного средства (например, расходы на услуги оценщика, транспортные расходы и т.

п.);Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по затратам, связанным с продажей основного средства.Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признают убытком. В бухучете сумму убытка относят к расходам текущего периода и включают в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п.

11 ПБУ 10/99). Ситуация: как отразить в бухучете продажу объекта капитальных вложений, если он не введен в эксплуатацию и числится на счете 08?Плату за объект отразите в составе прочих доходов. Капитальные же вложения на создание объекта отразите в прочих расходах.Дело в том, что доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов.

Стоимость же объекта, который не был введен в эксплуатацию, при продаже надо признавать прочим расходом.Сделайте следующие проводки:Дебет 62 (76) Кредит 91-1– отражена выручка от реализации объекта;Дебет 91-2 Кредит 08– стоимость объекта учтена в составе прочих расходов.Такой порядок прямо установлен пунктом 7 ПБУ 9/99, пунктом 11 ПБУ 10/99 и следует из Инструкции к плану счетов. Ситуация: как отразить в бухучете реализацию основного средства, списанного с учета (например, как морально устаревшее)? Организация списала основное средство с учета, а затем решила продать.Плату за объект отразите в составе прочих доходов.

Если же при списании основного средства были выявлены запчасти или материалы, их стоимость отразите в прочих расходах. Доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов. Такой порядок установлен пунктом 7 ПБУ 9/99.Стоимость самого объекта уже была списана, когда его учитывали в составе основных средств.

Однако, если выбывающее имущество содержит материалы (запчасти), пригодные к дальнейшему использованию, их необходимо отразить в бухучете по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п.

9 ПБУ 5/01).Если на момент списания основного средства стоимость полученных ценностей определить не удалось, ее нужно установить на момент реализации. И тогда элементы, оставшиеся после списания основного средства, нужно оприходовать на баланс как материалы или товары:Дебет 10, 41 Кредит 91-1– отражена стоимость материалов, полученных при списании основного средства.При реализации имущества на сторону в учете сделайте проводку:Дебет 62 Кредит 91-1– отражена выручка от продажи имущества;Дебет 91-2 Кредит 10, 41– списана рыночная стоимость реализованного имущества.Об этом говорится в пункте 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов. Рассмотрим бухгалтерские проводки по данной операции на конкретном примере: ООО «Консоль» приняло решение продать башенный кран.

Цена реализации крана – 118 000,00 рублей. В том числе НДС – 18 000,00 рублей. Первоначальная стоимость станка – 130 000,00 р.

По ОС начислена амортизация в сумме 75 000,00 р.

Бухгалтер ООО «Консоль» составил следующие записи: Операция Дебет Кредит Сумма Первоначальная стоимость объекта ОС списана 01/1 01 130 000,00 Амортизация, накопленная по ОС, списана 02 01/1 75 000,00 Списана остаточная стоимость объекта (первоначальная минус амортизация) 91/2 01/1 55 000,00 Начислена выручка от реализации имущества 62 91/1 118 000,00 Начислен НДС 91/2 68 18 000,00 Средства поступили на расчетный счет ООО 51 62 118 000,00 Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Бухучет продажи основного средства физическому лицу – бухгалтерские проводки, документы

» » » » 26.03.2021 (ОС) выступает одной из причин списания с баланса компании имущества.

Продавать его можно не только юридическим, но и физическим лицам, оформив определенный пакет документации.

В текущей статье разберемся, возможна ли продажа основных средств компании, и какие при этом сделает проводки бухгалтер организации продавца. Законодательство не вводит ограничений по поводу того, можно ли продавать ОС физическим лицам.

Поэтому, реализовать свое имущество компания вполне может обычным гражданам.

Только для этого компания должна подготовить определенный пакет документации. Продавая основное средство физическим лицам, необходимо документально правильно оформить процедуру. Основными документами при реализации выступают:

  1. договор о продаже;
  2. акт приемки-передачи имущества;
  3. счет фактура на оплату.

Использовать можно типовые формы документов, утвержденные законом или разработать свои.

При использовании второго варианта необходимо не забыть включить в документ все требуемые реквизиты.

Любую из используемых форм руководитель должен утвердить в приказном порядке. Типовые формы актов бывают разными:

  1. на несколько зданий и сооружений – .
  2. на несколько объектов, кроме зданий и сооружений – ;
  3. на один объект – ;

Согласно стандартному правилу, акт оформляется с обозначением даты завершения права владения по причине перехода от продающей стороны к покупающей.

По умолчанию это происходит в день отгрузки основного средства, если в договоре не предусмотрено иное. Исключение касается зданий и сооружений, для них акт оформляется на дату фактической передачи. При этом совершенно не важно, передано право владения или нет.

Все акты оформляются на основании технической документации и данных бухгалтерского учета.

Оформляется акт в количестве 2 штук: один для покупателя, второй для продавца. Оба экземпляра утверждаются обеими сторонами сделки.

Типовой формы договора о купле продаже основного средсва не существует, компания вправе разработать ее сама. При этом главное, чтобы в договоре присутствовали обязательные пункты, такие как:

  1. реквизиты компании;
  2. полные данные физического лица;
  3. визы сторон и дата заключения договора.
  4. какой объект продается, его характеристики и описание;
  5. сроки передачи основного средства;
  6. стоимость сделки;

Ошибки в подобной документации не допустимы.

Счет фактура оформляется по утвержденной в организации форме и обязательно должна содержать сумму, соответствующую договору, а также реквизиты организации для перечисления средств. По отношению к физическим лицам, продавая имущество, счет фактуру выставлять не обязательно. Все перечисленные документы оформляются без ошибок и исправлений.

Они пригодятся компании при налоговых проверках и формировании годовой отчетности. Если документация будет заполнена не правильно, к учету ее не примут. Какие делать проводки бухгалтеру при продаже основных средств зависит от того, производится реализация имущества по цене выше или ниже остаточной стоимости.

Для удобства восприятия представим проводки в форме таблицы: Цена ниже остаточной стоимости Цена выше остаточной стоимости Проводка Расшифровка Проводка Расшифровка Дт Кт Дт Кт 01.2 01.1 Списана изначальная стоимость 01.2 01.1 Списана начальная стоимость объекта 02 01.2 Списана амортизация основного средства 02 01.2 Списана накопленная амортизация 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость на продажу 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость объекта для реализации 91.3 68 Начислен НДС с реализации 91.2 10 (20, 23…) Учтены расходы по продаже ОС 62 91.1 Отражена продажная цена основного средства 91.3 68 НДС с реализации 62 91.1 Отображена продажная цена основного средства 99 91.9 Убыток от продажи 91 99 Прибыль с продажи Если продажа осуществляется по цене выше остаточной стоимости, предприятие получает прибыль.

При цене ниже остаточной стоимости- в бухгалтерском учете отражается убыток или ущерб. Во всем остальном проводки сотрудник бухгалтерии делает идентичные: также списывается амортизация и расходы, связанные с продажей имущества, отражается списание первоначальной и остаточной стоимости. Сбыт основных средств на сторону является обычно процессом продажи.

Поэтому операция обязательно облагается НДС в размере двадцати процентов. Выручка признается доходом на день перехода права владения к новому собственнику.

Для расчета налога на прибыль во внимание берутся все расходы, связанные с реализацией.

К примеру, доставка или хранение.

Все расходы должны документально подтверждаться.

Иначе, могут быть проблемы с налоговой инспекцией при проверках.

При этом сумма выручки обязательно снижается на размер остаточной стоимости имущества.

Убыток с продажи имущества компании полностью отражается в затратах тем месяцем, когда была непосредственная продажа. Важно! Списывается не только цена самого ОС, но также расходы и начисленная на имущество амортизации.

. Разберем на конкретном примере, как происходит продажа основного средства физическому лицу по остаточной стоимости. При получении прибыли от реализации: Предположим, первоначальная стоимость ОС равна 100 тыс. руб. На момент продажи начислена амортизация в размере 20 тыс.руб.

Компания продает его за 50 тыс.

руб.:

  1. На счете 01 открывается субсчет 2 «выбытие ОС», на который переносится первоначальная или восстановительная стоимость основного средства. Проводка будет такая:

Дт 01.2 — Кт 01.1 – 100 тыс.

руб.;

  1. Далее проводится списание начисленной амортизации:

Дт 02 – Кт 01.2 – 20 тыс. руб.;

  1. Остаточная стоимость объекта равна (100000 – 20000) 80000 руб.
  2. Списываем остаточную стоимость:

Дт 91.2 – Кт 01.2 – 80 тыс. руб.;

  1. Начисляем выручку от продажи:

Дт 62 – Кт 91.1 – 50 тыс.

руб.;

  1. НДС по проданному основному средству 20%:

Дт 91.2 – 68 – 10 тыс. руб. При получении убытка от реализации: Предположим, компания продает оборудование физическому лицу по цене, меньшей остаточной стоимости.

Продажная цена равна 400 тыс. руб. начальная стоимость составила 600 тыс. руб., а амортизация 150 тыс. руб.

Дополнительно в компании могут быть траты, связанные с доставкой оборудования, равные 10 тыс.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+