Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Задержка в выплате компенсации за задержку заработной платы

Задержка в выплате компенсации за задержку заработной платы

Задержка в выплате компенсации за задержку заработной платы

Задержка зарплаты по Трудовому кодексу

Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года Согласно ТК РФ задержка зарплаты допустима лишь при определенных обстоятельствах. В противном случае работодатель несет административную и даже уголовную ответственность. Финансовое положение предприятий и организаций может существенно ухудшаться под влиянием тех или иных факторов. Из-за этого периодически возникают ситуации, когда средств на перечисление заработной платы просто не хватает.

Так или иначе, руководители компаний должны следовать во всем трудовому законодательству и оплачивать работу трудящихся независимо от финансового состояния.

Обратите внимание! Существуют определенные сроки, в течение которых допускается задержка зарплаты.

В дальнейшем невыплата становится уже нарушением действующего законодательства, и работодатель несет ответственность перед своими сотрудниками.

Порядок начисления и выплаты денежных средств работникам регулируется гл.

21 ТК РФ. Конкретные сроки передачи заработной платы прописывают в трудовом договоре, заключаемом между компанией и сотрудниками. Нормированный график выплат предусматривает выплату два раза в месяц (либо один раз в случае наступления ежегодного отпуска).

Читайте также Задержкой зарплаты считается отсутствие предусмотренных трудовым договором выплат в течение 15 суток по прошествии любого из так называемых «расчетных» дней (дат, в которые производятся выплаты) Неоднократное нарушение работодателем обязательств по оплате труда рабочих может грозить штрафом в установленном законодательством размере либо привлечением к административной или уголовной ответственности с последующим заключением под стражу.

Как гласит ТК РФ, 15 дней — единственный допустимый срок задержки заработной платы.

По истечении данного периода у работников есть право на приостановление деятельности до получения всей задержанной суммы. Для этого в письменной форме составляется извещение работодателя о временном прекращении работы.

Желательно составлять сразу два экземпляра, чтобы у руководителя была возможность проставить отметку о получении на одном из них. Этот экземпляр остается у работника в качестве доказательства своевременного уведомления начальства.

После этого сотрудник имеет право не посещать рабочее место до получения зарплаты.

Даже в случае задержки выплаты представители некоторых должностей не имеют права на приостановление работы. Среди них: Читайте также

  1. государственные служащие;
  2. трудящиеся на опасных видах производств;
  3. сотрудники скорой помощи и служб связи.
  4. работники сфер энерго-, тепло- и водоснабжения;

Приостановка деятельности допускается вплоть до объявления даты и времени погашения задолженности.

Исключением является период, когда в населенном пункте или во всем государстве объявляется чрезвычайное положение. Во всех остальных случаях законодательство обязывает работодателя выплатить все причитающиеся за период простоя суммы. Однако юристы рекомендуют сотрудникам производств, желающим прекратить работу до начисления зарплаты, учитывать особенности функционирования предприятия.

Длительное отсутствие рабочей силы может привести к банкротству организации и потере рабочих мест всеми сотрудниками. Обратите внимание! Согласно ТК РФ работники обязаны возобновить свою трудовую деятельность, начиная со следующего дня после получения уведомления о готовности работодателя произвести выплату полагающейся заработной платы.

Если же выплата в назначенный срок так и не была произведена, у работника есть право либо подать новое уведомление о временном прекращении деятельности, либо составить исковое заявление на работодателя. Целью иска станет привлечение начальства к административной либо уголовной ответственности. К ответственности за нарушения сроков может быть привлечена не только организация, но и ответственные должностные лица, включая директора, главного бухгалтера и других.

После обращения сотрудников, не получивших свои деньги вовремя, в суд он обязан установить вину работодателя в данном правонарушении. Срок давности преступления составляет два месяца с момента первой задержки.

Это период, в который граждане имеют право заявить о правонарушении. Административным правонарушением может выступать однократная задержка заработной платы на срок до двух месяцев в предусмотренном законом размере В случае задержки более двух месяцев наступает уголовная ответственность.

При этом должен быть доказан факт корыстной заинтересованности работодателя. Согласно ТК РФ организация обязана компенсировать работнику понесенные убытки в размере не менее 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Она отсчитывается от невыплаченной в надлежащие сроки суммы за каждый день, начиная со следующего за расчетной датой дня. Для определения размера компенсации во внимание берутся следующие детали:

  1. количество дней задолженности. Срок начинается сразу после окончания расчетного дня и продолжается вплоть до даты полного погашения задолженности работодателем;
  2. размер невыплаченной зарплаты. Сумма чаще всего принимается за вычетом НДФЛ в размере 13%, хотя точные данные на этот счет в законодательстве отсутствуют;
  3. 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в точном размере исходя из актуальной информации Центрального банка. Ее размещают в открытом доступе.

Точная сумма компенсации определяется с помощью перемножения обозначенных параметров.

Она должна быть уплачена независимо от характера вины работодателя. Обратите внимание! Даже в случае длительного отсутствия средств на счетах организации, физической возможности выплаты заработной платы каждый из работников должен в обязательном порядке получить компенсацию за задержку. Если ваши деньги задерживают уже более 15 дней, и вы не готовы ждать больше и идти на уступки руководству, необходимо выполнить следующие действия:

  1. подать заявление в государственную инспекцию труда, сообщив о нарушении работодателем действующего трудового законодательства;
  2. подать прошение о возбуждении уголовного дела в полицию или прокуратуру, если средства не выплачивают более двух месяцев.
  3. приостановить работу по прошествии 15 дней, уведомив начальство в письменном виде;
  4. обратиться в суд, составив исковое заявление с требованием выплатить полагающуюся заработную плату, а также денежную компенсацию за весь период приостановки работы;

У работодателя будет возможность оспорить наличие задолженности Более быстро дело разрешается при наличии в организации профсоюза — добровольного общественного объединения работников.

Он имеет право на представление и защиту интересов всех сотрудников предприятия в суде и других органах.

В зависимости от характера, сроков давности правонарушения и профессионализма защиты суд или иной исполнительный орган может обязать компанию выплатить задолженность или настоять на проведении судебных заседаний для подробного разбирательства по делу.

Возник конфликт с работодателем? Урегулировать его до суда помогут наши юристы. Они проведут переговоры с начальством, выявят возможные варианты разрешения конфликтной ситуации, составят мировое соглашение с учетом ваших интересов, защитят ваши права в трудовой инспекции.
Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Расчеты с работниками в случае задержки выплаты заработной платы

02 сентября 2021 г.

12:41 Автор: Дудоладов И. И., заместитель начальника отдела контроля рассмотрения территориальными органами обращений Роструда Журнал «» № 4/2021 Вопрос В силу ТК РФ выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам зарплаты и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим кодексом и иными федеральными законами ( ТК РФ).
Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам зарплаты и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим кодексом и иными федеральными законами ( ТК РФ).

По ошибке работнику была выплачена стимулирующая выплата за прошлый месяц в меньшем размере. Необходимо ли начислить компенсацию за задержку зарплаты в случае ее перерасчета (доплаты) за предыдущий месяц? Работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы ( ТК РФ), а работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами ( ТК РФ).

Стимулирующие выплаты являются составной частью заработной платы ( ТК РФ).

ТК РФ предусмотрено, что при нарушении установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан начислить работнику проценты (денежную компенсацию) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от фактически не выплаченных в срок сумм. Такая компенсация выплачивается за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм ( ТК РФ).

Таким образом, выплата денежной компенсации работнику при неполной выплате заработной платы, причитающейся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение предусмотренных трудовым договором обязательств. Поэтому в случае перерасчета (доплаты) стимулирующей выплаты за предыдущий месяц учреждение производит доначисление не выплаченных работнику сумм, а также начисляет и выплачивает работнику проценты (денежную компенсацию).

Вопрос Обязан ли работодатель начислить компенсацию за задержку зарплаты в случае перерасчеты выплаченной заработной платы из-за излишне удержанных из нее сумм? В случае, когда денежные средства были удержаны с работника в большем размере, излишне удержанную сумму работодатель должен вернуть работнику.

При этом работодатель исходя из положений ТК РФ также начисляет проценты (денежную компенсацию) за каждый день задержки выплаты сумм, исчисляемых со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Данный вывод подтверждается, например, Апелляционным определением Московского городского суда от 06.04.2015 по делу № 33-11175/2015. В ходе судебного рассмотрения факта излишне удержанных сумм НДФЛ установлено, что такое удержание части НДФЛ являлось незаконным, в связи с чем суд первой инстанции в соответствии со ТК РФ обоснованно взыскал с ответчика проценты за нарушение срока выплат. Вопрос После увольнения работника выяснилось, что по ошибке бухгалтера с его заработной платы по исполнительному листу удержаны суммы в большем размере.

Как в данном случае поступить работодателю?

В ситуации, когда алименты были удержаны с работника и перечислены получателю в большем размере, работодатель обязан:

  1. начислить и выплатить проценты (денежную компенсацию) за каждый день задержки выплаты сумм, исчисляемых со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно проценты (денежную компенсацию) в размерах, определенных ТК РФ.
  2. выплатить работнику излишне удержанную сумму;

При этом работодатель вправе рассмотреть вопрос о возмещении причиненного ущерба, так как согласно ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под прямым действительным ущербом понимаются реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. ТК РФ предусмотрено, что взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, которое может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Компенсация задержанной зарплаты

Целью исполнения работниками трудовых обязанностей, в конечном счете, является получение вознаграждения в денежном эквиваленте, то есть заработной платы. Неудивительно, что подобный принцип нашел отражение и в законодательстве – как право работника и обязанность работодателя.

Причем несвоевременная реализация последним установленных требований чревата денежными расходами, а именно – необходимостью компенсировать сотруднику задержку зарплаты.

Зарплатные обязательства Согласно трудовому законодательству заработная плата должна выдаваться не реже, чем каждые полмесяца в установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором день (ст.

136 ТК). Нарушения прописанных в Трудовом кодексе норм чреваты различными неприятностями. Итак, задержка зарплаты влечет за собой привлечение нерадивых работодателей к административной ответственности и соответствующие санкции, предусмотренные статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

А именно наложение штрафов: – на должностных лиц – в размере от одной до пяти тысяч рублей; – на работодателя-предпринимателя – также от одной до пяти тысяч рублей или приостановление его деятельности на срок до девяноста суток; – на юридические лица – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление бизнеса на срок до девяноста суток.

А именно наложение штрафов: – на должностных лиц – в размере от одной до пяти тысяч рублей; – на работодателя-предпринимателя – также от одной до пяти тысяч рублей или приостановление его деятельности на срок до девяноста суток; – на юридические лица – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление бизнеса на срок до девяноста суток. Мало того, если в течение двенадцати месяцев должностное лицо неоднократно уличат в задержке выплат сотрудникам, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (п.

3 ст. 4.5 и п. 2 ст. 5.27 КоАП). От административной ответственности не спасет даже зафиксированное на бумаге согласие сотрудника получать зарплату один раз в месяц.

В письме от 1 марта 2007 г. № 472-6-0 специалисты Роструда разъяснили, что подобный образ действий все равно расценивается как нарушение трудового законодательства, а значит, никаких поблажек при наложении ответственности за подобное поведение работодателю не будет. Необходимо отметить, что если работодатель хоть и затянул перечисления работникам, но все-таки погасил свою задолженность, то административная ответственность может быть наложена на него только в том случае, если с момента совершения подобного проступка не прошло двух месяцев (п.

1 ст. 4.5 КоАП). Помимо административной, на работодателя может быть наложена также и уголовная ответственность. Эта неприятность грозит тем руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, которые умудрились задержать выплаты более чем на два месяца.

В силу статьи 145.1

«Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат»

Уголовного кодекса подобная провинность карается штрафом до ста двадцати тысяч рублей (в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года), либо лишением права занимать конкретные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет, а то в вовсе лишением свободы на срок до двух лет. Если же столь долгая задержка выплат повлекла тяжкие последствия (например, покушение сотрудника на самоубийство или хронические заболевания, которые могут быть квалифицированы как тяжкий вред здоровью), то виновные работодатели будут наказаны штрафом в размере от ста до пятисот тысяч рублей (заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет) либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с запретом занимать определенные должности или осуществлять указанную деятельность до трех лет.

Однако не все так страшно, как может показаться на первый взгляд. Дело в том, что упомянутая норма Уголовного кодекса может применяться к руководителям лишь в том случае, если промедление с оплатой за труд (свыше двух месяцев) было вызвано корыстной или иной личной заинтересованностью. Наличие или отсутствие вины работодателей не имеет никакого значения, когда разговор заходит о еще одном последствии затягивания расчетов с персоналом – необходимости выплатить помимо задолженных сумм оклада (равно как и оплаты отпуска, выплат при увольнении и т.д.) еще и денежную компенсацию.

Эта обязанность предписывается статьей 236 Трудового кодекса. Причем никаких уважительных причин подобному поведению трудовое законодательство не находит. Кстати говоря, несвоевременная выплата компенсации за задержку зарплаты также может расцениваться как нарушение трудового законодательства. А значит, является поводом для наложения на работодателя ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

А значит, является поводом для наложения на работодателя ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. При этом по смыслу статьи 236 главного трудового закона уплата процентов (денежной компенсации) осуществляется одновременно с погашением задолженности перед работниками. Бухгалтерии подобная кара определенно прибавляет работы, ведь суммы компенсаций необходимо рассчитать и отразить в учете, о чем и пойдет речь.Расчетные моменты Итак, сумма компенсации за проволочку в расчетах с персоналом не должна быть меньше законодательно установленного минимума.

В качестве такового статья 236 Трудового кодекса предполагает 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Напомним, что с 1 декабря 2008 года значение ставки рефинансирования равняется 13 процентам (указание ЦБ РФ от 28 ноября 2008 г.

№ 2135-У). Исчисление необходимо начинать со следующего дня после установленного срока выплаты по дату фактического расчета включительно. Таким образом, необходимо учитывать как рабочие, так и праздничные, и выходные дни.

Не следует также забывать, что при совпадении даты перечисления с выходным или праздником выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст.

136 ТК). Пример 1 Согласно нормам трудового распорядка ООО «Радиус» зарплата сотрудникам выплачивается 20-го числа текущего месяца – аванс, 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет за месяц. Иванову А.И. установлена заработная плата в размере 15 000 руб. (с учетом уже удержанного НДФЛ).

При этом 20-го числа перечисляется 7000 руб., а оставшиеся 8000 руб. – 5-го числа. По причине финансовых затруднений руководство ООО «Радиус» задержало выдачу зарплаты. Как результат – перечисление за декабрь 2008 года (и аванс, и заработная плата) было произведено 11 января 2009 года.

20 декабря 2008 года приходится на субботу (выходной день). Соответственно, 7000 руб. (аванс) необходимо было произвести 19 декабря, а расчет компенсации – на следующий после установленного для перечисления срока, то есть с 20 декабря. 5 января – праздничный день (перенос с 1 января, приходящегося на воскресенье).

Значит, перечисление 8000 рублей (оставшаяся часть зарплаты за декабрь) необходимо было осуществлять 31 декабря 2008 года, а расчет компенсации – начиная с 1 января 2009 года. Таким образом, компенсация за задержку зарплаты Иванову А.И.

составит: 7000 руб. х 23 дн. х 1/300 х 13% + 8000 руб. х 11 дн. х 1/300 х 13% = 107 руб. 90 коп. В пункте 55 постановления Пленума Верховного Суда от 17 марта 2004 г.

№ 2

«О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»

(в редакции от 28 декабря 2006 г.) указано, что начисление процентов в связи с несвоевременным перечислением зарплаты не исключает права сотрудников на индексацию задолженных ему сумм в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов. По совести говоря, вряд ли каждый работодатель проявит подобную инициативу. Другое дело, что ему не стоить отказывать в индексации тем сотрудникам, которые обратились с соответствующей просьбой.

В противном случае нужно быть готовым к тому, что если трудовой спор дойдет до суда, служители Фемиды весьма определенно обяжут работодателя удовлетворить «индексационные» чаяния персонала.

Согласно букве закона работодатель может выплатить компенсацию и в «ином размере», разумеется, превышающем установленный Трудовым кодексом минимум, отразив подобное увеличение в трудовом или коллективном договоре. При этом максимальный размер законодательно не устанавливается.Зарплатное налогообложение Говоря о компенсации за пропущенные сроки по уплате сотрудникам гонорара, необходимо вспомнить о так называемых зарплатных налогах.

Исходя из норм налогового законодательства суммы, подлежащие выплате в виде компенсации работнику за задержку заработной платы, не подпадают под обложение НДФЛ как

«компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством»

. Иными словами, на них распространяется действие пункта 1 Из приведенной в Кодексе формулировки представляется, что от обложения налогом на доходы физлиц освобождаются не только компенсации, рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования, но и превышающие этот минимум. Дело в том, что буквальное прочтение статьи 236 главного закона о труде приводит к такому выводу: размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором (что само по себе может рассматриваться как законодательное требование), главное, чтобы он не оказался ниже законодательного минимума.

Таким образом, если компенсация, превышающая установленное Трудовым кодексом наименьшее значение, прописана в трудовом или коллективном договоре, то суммы данных выплат являются не чем иным, как реализацией требования законодательства.

Подобная логика автоматически освобождает компенсации за задержку зарплаты от обложения НДФЛ. Помимо логики у столичных налогоплательщиков в качестве козыря есть письмо УФНС по г. Москве от 6 августа 2007 г. № 28-11/074572.

Данное разъяснение, посвященное применяющим УСН налогоплательщикам (что в целом значения не имеет, ведь они, как и общережимники, являются налоговыми агентами по НДФЛ), содержит следующую формулировку: на компенсацию, установленную в статье 236 Трудового кодекса, конкретный размер которой определен коллективным договором, распространяется пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса при условии, что она выплачивается работникам в пределах, предус- мотренных коллективным договором. Отсутствие необходимости облагать НДФЛ суммы компенсаций, рассчитанных как из ставки рефинансирования, так и в превышающем законодательный минимум размере согласно трудовому договору, одобрило и Министерство финансов в письме от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450. В качестве основания финансисты признают пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса, полагая, что данные выплаты относятся к поименованному в данной норме исполнению налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Прежде подобная законодательная причина освобождения от налогообложения признавалась столичными и подмосковными налоговиками (например, письмо УФНС по г.

Москве от 21 сентября 2005 г.

№ 28-10/67159 и УМНС по Московской области от 25 марта 2004 г. № 08-03/б-н). Каким бы ни было основание, облагать компенсации, рассчитанные как из законодательно установленного минимума, так и из превышающих его процентов, предполагаемых трудовым договором, не требуется.

Несколько иначе ситуация складывается, когда работодатель выплачивает компенсацию свыше законодательно установленного минимума, рассчитываемого исходя из 1/300 ставки рефинансирования, однако ни в коллективном, ни в трудовом договорах подобной особенности исчислений не прописано. По мнению Министерства финансов, высказанного в письме от 6 августа 2007 г.

№ 03-04-05-01/261, при отсутствии указания о порядке расчета денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре доходом, освобождаемым от налогообложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования, а часть «возмещения», превышающая указанный размер, будет подлежать обложению НДФЛ в установленном порядке.

№ 03-04-05-01/261, при отсутствии указания о порядке расчета денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре доходом, освобождаемым от налогообложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования, а часть «возмещения», превышающая указанный размер, будет подлежать обложению НДФЛ в установленном порядке. Такую же позицию финансовое ведомство занимало и раньше (письмо Минфина от 26 июля 2007 г. № 03-04-05-01/247). Следовательно, работодатель должен будет удержать НДФЛ с превышающей части компенсации и перечислить его в бюджет ().

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1 с той лишь разницей, что ООО «Радиус» выплатила Иванову А.И. компенсацию, исходя из превышающего ставку рефинансирования размера, равного 0,1% за каждый день просрочки. Предположим также, что данный способ расчета не установлен в трудовом или коллективном договоре.

Сумма, выплаченной компенсации составила: 7000 руб.

х 23 дн. х 0,1 % + 8000 руб. х 11 дн. х 0,1% = 249 руб. Из примера 1 известно, что минимальная необлагаемая сумма (рассчитанная исходя из ставки рефинансирования) равна 107 руб.

90 коп. Непредусмотренная договором компенсация в части, превышающей минимальный размер, составляет: 249 руб. – 107 руб. 90 коп. = 141 руб.

10 коп. С данной суммы ООО «Радиус» должно удержать и перечислить бюджет НДФЛ в размере: 141,1 руб. х 13% = 18 руб. 34 коп. Таким образом, реализуя требования пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса, ООО «Радиус» выплатит Иванову А.И. компенсацию в размере: 107 руб.

90 коп. + (141,1 руб. – 18 руб.

34 коп.) = 230 руб. 66 коп. Что касается ЕСН, то в данном случае действуют положения подпункта 2 пункта 1 Налогового кодекса: обложению данным налогом не подлежат все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Из данного положения следует, что рассчитанные исходя из 1/300 ставки рефинансирования суммы уж точно не подлежат налогообложению. Аналогичным образом ситуация складывается и со взносами в ПФР и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.

2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

и п.

10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденного постановлением Правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Логично предположить, что выплаты, которые согласно трудовому или коллективному договору устанавливаются в большем размере, нежели рассчитываемые исходя из 1/300 ставки рефинансирования, также не облагается ЕСН и взносами. Ведь в данном случае компенсация за задержку зарплату соответствует условиям, предусмотренным законодательством.

Мало того, в отличие от налога на доходы физических лиц облагать ЕСН не потребуется даже такие завышенные суммы компенсаций, о которых умалчивается в договорах с персоналом.

По крайней мере в том случае, если организация не умудрилась списать компенсации в расходы при исчислении налога на прибыль (п.

3 ). Поскольку нет необходимости уплачивать ЕСН, не возникает и объекта обложения по взносам в ПФР. А вот с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев в части не предусмотренных договором, но завышенных компенсаций все-таки придется рассчитаться.Прибыльное обложение Как известно, издержки организаций, связанные с выплатами персоналу, снижают базу по налогу на прибыль как расходы на оплату труда. Среди таковых в названы, в частности, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда.

Однако, по мнению чиновников, задержка заработной платы не имеет никакого отношения ни к режиму работы, ни к условиям труда, на к содержанию персонала. Значит, под данную норму израсходованные на компенсацию задержанных выплат суммы не подпадают, в связи с чем не подлежат списанию при расчете налога на прибыль. Об этом Минфин говорил хоть и давно, зато неоднократно (например, письмо от 7 октября 2003 г.

№ 04-04-04/115 и согласованное с МНС России письмо Минфина от 12 ноября 2003 г. № 04-04-04/131). О своем отношении к подобному маневру финансовое ведомство напомнило и в письме от 17 апреля 2008 г.

№ 03-03-05/38. Подобное количество запрещающих комментариев от финансового ведомства фактически вынудило искать иные способы снижения базы по налогу на прибыль.

Например, в составе внереализационных расходов, как затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1). И действительно, в данной норме нет указаний, о каких договорах идет речь: трудовых или гражданско-правовых. Однако и на эту попытку Минфин наложил вето.

В том же письме от 17 апреля 2008 г.

№ 03-03-05/38 финансисты указали на невозможность применения к данным затратам подпункта 1 пункта 13 Налогового кодекса, поскольку данная норма (почему-то) распространяется на нарушение именно гражданско-правовых договоров. Рассчитывать на то, что, рассматривая возможность списания издержек организации на выплату компенсаций за задержанную зарплату, налоговики на местах пойдут наперекор Министерству финансов, не приходится. Посему пожелавшим рискнуть фирмам необходимо быть готовыми отстаивать свои права в суде.

Благо положительные для налогоплательщиков решения есть, правда, и не московские (Постановление ФАС Уральского округа от 14 апреля 2008 г. № Ф09-2239/08-С3).Бухгалтерский учет В отличие от налогового бухгалтерский учет признает в качестве расходов выплату сумм, компенсирующих задержку перечисления заработной платы. Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г.

№ 33н, данные затраты относятся к прочим расходам (как штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров). Суммы компенсаций отражаются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» – субсчет 91-2 «Прочие расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н). Кроме того, если фирма все-таки не стала рисковать, списывая суммы выплаченных компенсаций за задержку зарплаты при налогообложении прибыли, то в ее бухучете возникают так называемая постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п.

4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина от 19 ноября 2002 г.

№ 114н в редакции приказа от 11 февраля 2008 г. № 23н). Отражение постоянного налогового обязательства следует производить по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

важно Согласно статье 142 Трудового кодекса в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет полное право, известив начальство в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до перечисления задержанных сумм.

Причем в это время сотрудник может и вовсе не являться на свое рабочее место.к сведению Если выплата зарплаты сотрудникам задержалась из-за несвоевременного перечисления средств дебиторами организации, работодателю все равно придется уплатить персоналу компенсацию. Однако, опираясь на статьи 15 и 395 Гражданского кодекса, фирма-работодатель может потребовать от должников возмещения убытков на компенсирование зарплатных задержек.

Источник: журнал :

  1. , ведущий эксперт журнала «Московский бухгалтер»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Восемь популярных вопросов о задержке заработной платы

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Когда компания находится в сложном финансовом положении, руководство нередко изыскивает возможности задержать выплату заработной платы.

Конечно, платить зарплату — прямая обязанность работодателя. И делать это нужно не реже чем каждые полмесяца, это прямая норма ст.

136 ТК РФ. Но теория бывает далека от практики, поэтому важно понимать, как не перешагнуть грань, за которой наступит ответственность.

Даты выплаты заработной платы работникам компания вправе определить внутренним нормативным актом или трудовым договором.

С 3 октября 2016 года появилось еще одно условие — выплачивать заработную плату недопустимо позднее 15 календарных дней с момента окончания месяца, за который она начислена (ст.

136 ТК РФ). В процессе хозяйственной деятельности работодатель может принять решение об изменении сроков выплаты заработной платы (ст.

22 ТК РФ), внести изменения в трудовые договоры и локальные акты. Все это происходит только по согласованию с сотрудниками (ст.

72 ТК РФ), для чего с ними заключаются дополнительные соглашения. Как при первичном определении условий трудового договора, так и при внесении в него изменений необходимо учесть важный нюанс: определяемые условия оплаты труда не могут быть хуже тех, что установлены трудовым законодательством (ст.

135 ТК РФ). До октября 2016 года вполне удовлетворяли требованиям законодательства, к примеру, такие сроки выплаты:

  1. 1-го числа месяца — выплата аванса за прошлый месяц;
  2. 16-го числа — выплата зарплаты за прошлый месяц.

Однако с четвертого квартала 2016 это недопустимо.

Если работодатель своевременно не выплатил сотрудникам зарплату, ему придется выплачивать денежную компенсацию по правилам, закрепленным в ст.

236 ТК РФ. С 3 октября 2016 года денежная компенсация за задержку выплачивается в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период задержки.

Начисляется компенсация со следующего дня после «зарплатного» по день, когда деньги фактически выданы. Если в день выплаты заработной платы выдана сумма не полностью, то компенсация начисляется на недополученный в срок остаток.

Такой порядок установлен ч. 1 ст. 236 ТК РФ, п. 2 ст. 2, ст. 4 Федерального закона . Размер денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом.

Выплатить компенсацию необходимо независимо от наличия вины работодателя в задержке зарплаты. Такие выводы можно сделать из ч. 2 ст. 236 ТК РФ. Компенсация выплачивается за каждый день просрочки, так говорится в ст.

236 ТК РФ. Значит, учитываются и рабочие, и выходные дни.

Отсчет дней просрочки начинается со следующего дня после назначенной даты выплаты и до дня фактической выплаты включительно. Рассмотрим на примере, как определить размер компенсации за задержку выплаты заработной платы. Предположим, в ООО «Сметанник» установлены такие сроки выплаты зарплаты:

  1. за вторую половину месяца — 8-го числа следующего месяца.
  2. за первую половину месяца — 23-го числа текущего месяца;

Зарплата за вторую половину октября 2016 года начислена в размере 20 000 рублей, но выплачена только 22.11.2016.

Длительность просрочки с 09.11.2016 по 22.11.2016 составила 14 дней. Ключевая ставка Банка России, действовавшая в период просрочки, — 10 %. Компенсация начисляется на сумму 17 400 рублей (20 000 – (20 000 x 13 %)).

Сумма компенсации составит 162,40 рублей (17 400 x 10 % / 150 x 14). В трудовом или коллективном договоре допускается предусмотреть больший размер компенсации.

Но даже если возможность выплаты компенсации не предусмотрена в договоре, это нисколько не освобождает работодателя от исполнения требования Трудового кодекса.

Повторимся, выплата компенсации за задержку заработной платы — обязанность, предусмотренная Трудовым кодексом. Однако в КоАП РФ нет четко установленной ответственности за несвоевременную выплату компенсации в случае задержки зарплаты.

Зато предусмотрена общая ответственность за нарушения в области оплаты труда.

Итак, за несоблюдение норм ТК РФ трудинспектор может оштрафовать:

  1. саму организацию — на сумму от 30 до 50 тысяч рублей.
  2. руководителя организации — на сумму от 1 до 5 тысяч рублей;

Эти суммы представляются не столь значительными, если штрафы налагаются однократно. Практика показывает, что однократными задержки выплаты зарплаты бывают крайне редко, и если уж компания допускает такие нарушения, то нередко с завидным постоянством. Прямого указания на чье-либо приоритетное право при получении компенсаций за несвоевременную выплату заработной платы в законодательстве нет.

Известный совет премьер-министра в такой ситуации на сработает. Закон не освобождает работодателя от обязанности выплатить работнику заработную плату даже в том случае, когда из-за финансовых трудностей временно приостановлена хозяйственная деятельность.

Если же работники из-за неоплаты не выходят на работу, пользуясь своим правом, закрепленным ч.

1 ст. 157 ТК РФ, то по закону (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ), такая ситуация признается простоем. И время простоя оплачивается в размере не ниже 2/3 средней зарплаты работников.

Компенсацию также придется выплачивать.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+